Бюджетное планирование и прогнозирование

 

Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и  проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он разрабатывается на среднесрочный период, включающий очередной финансовый год, первый и второй год планового периода на основе системы национальных счетов и бюджетной классификации РФ в форме консолидированного счета финансовых ресурсов РФ, а также в форме баланса государственных и муниципальных финансов.

Баланс государственных и муниципальных финансов разрабатывается для федерального бюджета, консолидированных бюджетов субъектов РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов и характеризует структуру поступлений денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ и направления их использования в целях финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Основные показатели сводного финансового баланса разрабатываются Министерством экономического развития РФ и вносятся на рассмотрение Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Информационной основой его служат данные, предоставляемые Министерством финансов РФ, Министерством регионального развития, Министерством здравоохранения и социального развития и другими федеральными органами исполнительной власти.

Основная задача территориального сводного финансового баланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т. е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

Информационной базой при разработке сводного финансового баланса региона являются: данные территориальных экономических, финансовых, статистических органов, функциональных подразделений территориальных органов власти, экономические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона, показатели проектов планов экономического и социального развития территории, данные территориального бюджета, внебюджетных фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.

В таблице 2 показан состав показателей сводного финансового  баланса на территориальном уровне.[2]

Таблица 2- Структура сводного финансового баланса (территориальный уровень)

Доходы	Расходы
1. Прибыль	1. Затраты на инвестиции (кроме  инвестиций, осуществляемых за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий), в том числе: за счет средств федерального бюджета; за счет средств региональных и местных бюджетов; за счет прочих источников
2. Налог на добавленную  стоимость и акцизы	2. Расходы предприятий за счет  прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации
3. Подоходный налог  с физических лиц	3. Расходы на социально-культурные  мероприятия, финансируемые за  счет средств бюджета, а также  внебюджетных фондов (без капитальных вложений), из них: народное образование, профессиональная подготовка кадров, культура, искусство и средства массовой информации; здравоохранение и физкультура; социальное обеспечение; государственные пособия  и компенсационные выплаты населению
4. Налоги на имущество	4. Расходы на содержание предприятий  и организаций жилищно-коммунального хозяйства за счет средств бюджета и внебюджетных фондов (без капитальный вложений)
5. Доходы от приватизации  и коммерческого использования объектов государственной и муниципальной собственности	5. Расходы на научно-исследовательские  работы (без капитальных вложений)
6. Ресурсные платежи	6. Расходы на содержание правоохранительных органов (без капитальных вложений)
7. Региональные и местные  налоги	7. Расходы на содержание органов  государственной власти и управления (без капитальных вложений)
8. Амортизационные отчисления	8. Текущие расходы на целевые  программы, в том числе: региональные; местные
9. Средства для образования  государственных и других специальных бюджетных и внебюджетных фондов — всего в том числе: Пенсионного фонда Фонда социального страхования Фонда страховой медицины Фонда занятости населения Дорожных фондов Экологических фондов Муниципальных фондов	9. Резервные фонды субъектов  Российской Федерации и муниципальных образований
10. Прочие налоги и  доходы	10. Погашение долгосрочных кредитов, выданных на капитальные вложения
Продолжение таблицы
11. Долгосрочные кредиты  для финансирования капитальных вложений Итого доходов: Средства, выделяемые: 1. Из вышестоящих бюджетов, в том числе: дотации и субвенции средства Федерального фонда финансовой поддержки регионов средства Фонда государственной  финансовой поддержки завоза продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненных к ним местностей 2. Из государственных  и муниципальных внебюджетных фондов Всего доходов	11. Прочие расходы Итого расходов: Взносы средств: 1. В вышестоящие бюджета  — всего, в том числе: налог на добавленную  стоимость акцизы налог на прибыль подоходный налог с  физических лиц прочие 2. Отчисления в государственные  и другие специальные бюджетные и внебюджетные фонды Всего расходов и использования  средств

 

Отдельно разрабатывается баланс финансовых ресурсов. Это баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне.[1]

 

1.2 Планирование доходов бюджетов

 

Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

1. планирование контингента (общий объем поступлений) всех видов доходов;
2. распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы;
3. определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов;
4. определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим;

Этапы планирования доходов  показаны на рисунке 2.[10]

 

Рисунок 2 - Этапы планирования доходов.

Налоговый исполнительный орган субъекта доводит до финансового  исполнительного органа субъекта РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в географическом разрезе.

Территориальные налоговые  службы получают эту информацию от местных налоговых инспекций.

Финансовый исполнительный орган субъекта РФ получает от соответствующего исполнительного органа субъекта прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем производства в регионе; объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; объем товарооборота и др.

На основании полученных данных исполнительный финансовый орган  субъекта РФ прогнозирует контингенты  налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей местным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета субъекта РФ резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет. 
Территориальные финансовые управления параллельно ведут работу по прогнозированию контингентов доходов на своей территории (субъекта РФ) совместно с налоговым ведомством. База для расчетов - основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т.д.

Разграничение налоговых  поступлений по уровням бюджетной  системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.[11]

Переход России к практике формирования среднесрочных бюджетов объективно предполагает необходимость  разработки подходов планирования налоговых  доходов, формирующих большую часть  доходов бюджетов разных уровней.  На рисунке 3 показаны подходы к налоговому планированию.[12]

Рисунок 3 - Подходы к налоговому планированию

Роль налоговых поступлений  в структуре доходов бюджетов РФ весьма велика. Например, собственные доходы городского бюджета  муниципального образования «город Архангельск» на 54,8 % сформированы за счет налога на доходы физических лиц (2 311 900 тыс. рублей). Налоги на имущество составят 613 400 тыс. рублей (14,5 %), налоги на совокупный доход - 526 200 тыс. рублей (12,5 %).[13]

 

1.3 Программно-целевой метод при планировании расходов бюджета

 

Программно-целевой метод  бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий  и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т. д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы.

Специфика программно-целевого метода бюджетной деятельности выражается в одновременной увязке при ее осуществлении следующей совокупности элементов: целей - планируемых количественно и (или) качественно измеримых результатов; мероприятий (действий) и их исполнителей; бюджетных и других ресурсов, необходимых для достижения целей; сроков (достижения целей, осуществления мероприятия, использования ресурсов).[14]

Совершенствование процесса создания  и исполнения целевых  программ является насущной необходимостью, поскольку в настоящее время  не полностью используются их преимущества в качестве инструмента управления государственными расходами.

К преимуществам данного метода относятся:

- организационное и  финансовое участие частных инвесторов  в реализации государственных  мероприятий;

- количественное и стоимостное выражение целей и результатов целевых программ;

- назначение единого  государственного заказчика по  мероприятиям схожей направленности;

- отраслевая и территориальная  интеграция  целевых программ.

Без кардинального реформирования всей системы целевых программ и устранения имеющихся недостатков создание ведомственных целевых программ не позволит существенно повысить эффективность государственного финансового планирования и обеспечить экономию  бюджетных средств.

Поэтому в ходе реформирования бюджетного процесса необходимо не столько содействовать превращению всех видов бюджетных расходов в целевые программы, сколько сосредоточить усилия на устранении недостатков системы целевых программ, что и позволит добиться повышения результативности программных мероприятий.

Основной концепцией формирования и реализации целевых программ по-прежнему остается обеспечение выделения  бюджетных ассигнований для ограниченного  круга мероприятий, и на этой основе - гарантий целевого использования  средств бюджетов всех уровней. Но эту концепцию нельзя уже считать актуальной, поскольку действующая система государственного финансового контроля позволяет обеспечить целевое выделение и использование бюджетных средств в рамках бюджетной классификации по любому виду текущих бюджетных расходов, а не только в рамках целевых программ.

Рассматривая программно-целевые  расходы во взаимосвязи со стратегическими  целями государственной финансовой политики и сложившейся системой финансовых отношений, предлагаемая модель решает задачу стимулирования экономического роста за счет использования специфики целевых программ как инструмента управления бюджетными расходами.

На первом этапе делается акцент на объединении стратегических целей  государства (региона) и коммерческих организаций. Именно выявление точек соприкосновения их долгосрочных планов, определение способов и возможностей участия не только государственных, но и частных инвесторов является основой для совместного решения задач программно-целевым способом, условием объединения финансовых и материальных ресурсов, распределения рисков и финансовых результатов программ между всеми участниками.

Формирование целевых программ недостаточно полно учитывает потребности  хозяйствующих субъектов, т.е. программы  создаются почти исключительно  для решения задач, стоящих перед государственными органами власти федерального и субфедерального уровней. Такая позиция не позволяет использовать целевые программы для стимулирования развития местной производственной базы, ограничивает возможности государства по воздействию на экономические процессы, сужает объемы привлечения дополнительных финансовых ресурсов из внебюджетных источников для реализации программных мероприятий.