Формирование портфеля ценных бумаг и учет активных операций с ценными бумагами в кредитых организациях

2. Создан резерв на возможные потери:

Д-т 70606

К-т 51210 – 51910

3. Начисление дисконта, начисление процентов:

Д-т 512-519

К-т 70601 «Доходы»

4. Поступили от векселедателя средства в погашение учтённого векселя:

Д-т 20202, 30102, 405-407..- номинальная стоимость

К-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - цена покупки

К-т 70601 «Доходы» - на сумму дисконта или полученных процентов по простым векселям.

5. Списание векселя с баланса:

Д-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т 512-519

6. Восстановление резерва на возможные потери:

Д-т 51210 – 51910

К-т 70601

2.5. Учет операций по созданию и использованию резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами

Кредитные организации обязаны  создавать резервы по возможные  потери по ценным бумагам. Учет резервов под возможные потери ведется в лицевых счетах, открываемых по тем же балансовым счетам, что и соответствующие ценные бумаги.

Кредитные организации формируют резерв под обесценение ценных бумаг с отнесением затрат на его создание на расходы кредитной организации:

Резерв под обесценение ценных бумаг создается в валюте Российской Федерации (в рублях).

В отношении рисков, связанных с операциями в иностранной валюте, расчетная база резерва определяется в российских рублях с применением официального курса Банка России на дату создания и корректировки резерва.

Корректировка резерва производится на отчетную дату.

Формирование резерва на возможные  потери производится по каждому учтенному, т.е. приобретенному векселю и отражается в учете на счетах 2 порядка № 51210-51910 (пассивные) «Резервы на возможные потери».

Резерв на возможные потери по векселям создается за счет расходов банка, т.е. по счету № 70606 по отдельной статье «Отчисления в фонд и резервы на возможные потери по ссудам».

Д-т 70606

К-т 51210 – 51910

Если величина резерва требует доначисления, тогда составляется проводка:

Д-т 70606

К-т 51210 – 51910

Если же величина резерва должна быть меньше, тогда уменьшает его  на сумму излишка:

Д-т 51210-51910

К-т 70601

Списание нереальной для взыскания  задолженности и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании задолженности по учтенному векселю.

Резерв на возможные потери может использоваться только на покрытие непогашенной в срок вексельной суммы. Такое списание производится по решению Совета директоров банка.

Основанием для списания банком вексельной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссуде могут являться:

• определение или постановление судебных или нотариальных органов,
• решение арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия,
• решение гражданина-должника безвестно отсутствующим,
• решение суда об объявлении гражданина умершим.

Списание вексельной задолженности  отражается в учете:

А) На сумму затрат на приобретение векселя:

• Д-т 51210-51910

К-т 51208 – 51908 «Векселя, не оплаченные в срок и опротестованные»

• Д-т 70606

К-т 51208 – 51908 «Векселя, не оплаченные в срок и опротестованные»

Б) На сумму неполученного дисконта или процентов:

Д-т 61302 (П) «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»

К-т 51208 – 51908

Списание вексельной задолженности  с баланса банка из-за неплатежеспособности должника не является ее аннулированием.

Списанная с баланса сумма основного  долга учитывается по внебалансовым счетам №91801 -91802 (А) «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания». Списанная с баланса сумма неполученного дисконта или процентов по учтенным векселям учитывается по внебалансовым счетам № 91703- 91704 (А) «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания». По этим счетам задолженность числится в течение не менее 5 лет с момента ее списания.

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому учтенному векселю.

А) составляется на сумму основного долга:

Д-т 91801 - 91802

К-т 99999

Б) составляется на сумму неполученных дисконта или процентов:

Д-т 91703 - 91704

К-т 99999

Учет по этим счетам ведется для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Банк регулярно не реже 1-го раза в квартал направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и по не полученным в срок дисконту или процентам по векселю.

Эти выписки являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности.

Если в течение 5 лет должник или его правопреемник возвращают ранее списанную ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга составляется бухгалтерская проводка:

• Составляется на сумму основного долга и процентов

Д-т счета плательщика

К-т 70601

• Составляется на сумму основного долга

Д-т 99999

К-т 91802

• Составляется на сумму дисконта или процентов

Д-т 99999

К-т 91702

По истечении 5 лет ссудная задолженность, числящаяся на внебалансовых счетах, списывается с баланса:

• Составляется на сумму основного долга

Д-т 99999

К-т 91802

• Составляется на сумму неполученных дисконта или процентов

Д-т 99999

К-т 91704

Заключение

Портфель ценных бумаг представляет собой определенный набор из корпоративных акций, облигаций с различной степенью обеспечения и риска, а также бумаг с фиксированным доходом, гарантированным государством, т.е. с минимальным риском потерь по основной сумме и текущим поступлениям (см. Приложение 2).

Основной задачей портфельного инвестирования- является улучшение условий инвестирования, придание совокупности ценных бумаг такие инвестиционные характеристики, которые возможны только при их комбинации.

Портфель ценных бумаг является тем инструментом, с помощью которого инвестору обеспечивается требуемая устойчивость при минимальном риске.

Как и все остальные, операции, связанные с созданием и управлением портфелем ценных бумаг подвержены рискам. При чем, чем выше риск по операции, тем больший доход она приносит. Но в связи с Мировым экономическим кризисом риски по операциям с ценными бумагами многократно возросли.

На рынке ценных бумаг наблюдается  негативная тенденция к обесцениванию  акций. При этом обесценивание ценных бумаг коснулось всех эмитентов, невзирая на их объёмы. На сегодняшний день уровень обесценивания акций крупных компаний равен уровню падения стоимости ценных бумаг средних и мелких предприятий. И такая ситуация наблюдается по всем отраслям промышленности⁴.

Аналитики называют несколько основных причин негативного влияния кризиса на рынок ценных бумаг:

• нежелание инвесторов вкладывать деньги в дешёвые акции, боясь не получить желаемую прибыль от данной операции;
• активная продажа ценных бумаг их держателями, т.к. существует риск большего падения стоимости ценных бумаг;

В следствии выше перечисленного - низкий спрос и высокий уровень предложений на рынке ценных бумаг, что является основной причиной падения цен на ценные бумаги. А в итоге получается замкнутый круг.

Но, не смотря на все вышесказанное, аналитики отмечают одно, но весьма весомое преимущество последствий финансового кризиса для рынка ценных бумаг – это возможность дёшево приобрести активы (ценные бумаги) весьма перспективных и крупных компаний. Ведь через некоторое время кризис закончится, и тогда цена на данные ценные бумаги в несколько или даже в несколько десятков раз возрастет. Так что в

какой-то степени, кризис даёт великолепный шанс выгодно вложить деньги.

Поэтому я думаю, что говорить о том, что последствия кризиса для рынка ценных бумаг только негативные - не верно.

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208 – ФЗ от 26 декабря 1995 г. с изменениями и дополнениями;
2. Федеральный закон «О защите конкуренции» № 135 – ФЗ от 26 июля 2006 г. с изменениями и дополнениями;
3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» № 39 – ФЗ от 22 апреля 1996 г. с изменениями и дополнениями;
4. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» № 46 – ФЗ от 5 марта 1999 г. с изменениями и дополнениями;
5. Инструкция ЦБ РФ от 10 марта 2006 г № 128 – И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями;
6. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. № 302-П;
7. Указание Банка России от 11.10.2007 № 1893-У;
8. «Банковские операции» под редакцией Коробова Ю. И., 2007г.;
9. «Банковское дело» под редакцией Лаврушина О. И.,2005 г.;
10. «Основы банковского дела» - Галанов В. А., 2007 г.;
11. «Рынок ценных бумаг» - Галанов В. А., 2007 г.;
12. «Банковские операции» - Каджаева М. Р., 2006 г.;
13. Общественно – политическая газета « Государственная Дума» № 11. Статья «Forex и рынок ценных бумаг в период кризиса»;
14. Сайт Банка России: http//://www.cbr.ru/;
15. Сайт ММВБ: http://www.micex.ru/;
16. Сайт о векселях: http://aveksel.narod.ru/obr.html;
17. Сайт Finam Bonus: http://bonds.finam.ru/comments/item1D58A/rqdate7D90903/ ;
18. Банковские заметки: http://www.bankirsha.com/the-types-of-securities-and-securities-banks.html;
19. Сайт Банковское дело: http://bankstory.ru/investicionnye-operacii-bankov/.
20. Сайт Forex.ru – центральный информационно-аналитический портал по рынку: http://www.invest.forekc.ru/index_12.htm

Приложения.

Приложение 1.

 

Билет внутреннего выигрышного  займа

Облигация золотого займа.

 

Облигация Главного общества российских железных дорог.	Облигация военного займа
10 акций Санкт-Петербургского  банка		Акция Общества тульских заводов
Акция Волжско-Камского коммерческого  банка
Облигация СССР

 

 

Облигации СССР за 1992 г.

 

Простой вексель. Образец 1999 г.

 

Бланк процентного векселя. Образец 2004 г.

 

Бланк дисконтного векселя. Образец 2006 г.

 

Бланк дисконтного векселя. Образец 2008 г.

 

Приложение 2

Портфель ценных бумаг
Инвестиционный портфель	Торговый портфель
Ценные бумаги, приобретенные для  получения дохода в виде процентов  или дивидендов.	Ценные бумаги для перепродажи.	Ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО.

 

 

 

Приложение 3

Управление инвестиционным портфелем

 

 

Приложение 4

Основные виды портфелей ценных бумаг.

 

Приложение 5

Основные показатели рынка акций

Дата	Характеристики торгов на ФБ ММВБ			Характеристики торгов в  РТС
	торговый оборот, млн. руб.	торговый оборот, млн. долл. США	Индекс ММВБ, отн. ед.	торговый оборот, млн. долл. США	Индекс РТС, отн. ед.
3.08.2009	84 060,94	2 698,30	1 098,95	9,46	1 067,98
4.08.2009	64 356,28	2 059,90	1 102,10	3,87	1 074,49
5.08.2009	88 763,57	2 858,88	1 084,16	7,33	1 094,26
6.08.2009	95 554,86	3 069,29	1 092,00	9,03	1 083,79
7.08.2009	75 243,93	2 413,10	1 115,41	8,75	1 080,08
10.08.2009	59 161,97	1 875,34	1 101,19	3,39	1 065,14
11.08.2009	66 761,01	2 109,33	1 069,31	5,27	1 033,72
12.08.2009	71 221,91	2 243,37	1 086,41	6,48	1 025,12
13.08.2009	76 887,74	2 351,84	1 100,57	15,04	1 054,57
14.08.2009	49 853,96	1 550,87	1 072,74	4,89	1 059,92
17.08.2009	44 040,47	1 388,30	1 035,40	1,43	1 005,77
18.08.2009	60 467,12	1 872,78	1 035,45	6,17	1 001,52
19.08.2009	47 828,59	1 498,45	1 034,08	10,51	993,57
20.08.2009	55 562,29	1 740,72	1 062,87	4,95	1 018,50
21.08.2009	68 867,41	2 179,27	1 106,05	6,11	1 050,44
24.08.2009	69 961,58	2 190,11	1 120,54	25,57	1 094,00
25.08.2009	66 928,39	2 121,05	1 115,85	19,96	1 103,02
26.08.2009	65 571,98	2 078,77	1 099,77	10,08	1 072,05
27.08.2009	52 848,95	1 683,05	1 080,05	3,53	1 070,49
28.08.2009	52 521,62	1 659,95	1 111,33	19,64	1 089,46
31.08.2009	36 692,13	1 162,29	1 091,98	13,55	1 066,53