Формирование операционных и финановых бюджетов на предприятии

Тема: Основы организации финансов предприятий (организаций)

1 Сущность финансов организаций

Финансы организаций представляют собой совокупность экономических отношений (выраженных в денежной форме и регламентируемых государством), возникающих между субъектами (государством, хозяйствующими субъектами, физическими лицами) при формировании, движении и использовании капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота средств организаций, выраженных в виде различных денежных потоков.

В данном расширенном определении финансов организаций к ним относят все денежные отношения, определяющие приток или отток денежных средств. Финансы организаций связаны с реальным денежным оборотом средств предприятий, его денежными потоками, формированием и использованием капитала, доходов и денежных фондов.

Финансы организаций выполняют следующие функции:

1 Формирование капитала, доходов и денежных фондов. Некоторые авторы называют ресурсообразующую функцию, воспроизводственную функцию. На практике реализация функции означает:

а) формирование уставного капитала (УК);

б) привлечение источников на финансовом рынке в целях развития;

в) привлечение кредитов, займов и других видов заёмных источников;

г) аккумуляция денежных фондов, образуемых в составе выручки от реализации;

д) формирование нераспределённой прибыли;

е) привлечение специальных целевых средств;

ё) учёт и контроль над формированием капитала, денежных доходов, денежных фондов.

Результатом реализации данной функции на практике должно стать: обеспечение сбалансированности движения денежных и материальных потоков, финансовой независимости и финансовой устойчивости организации.

2 Регулирование денежных потоков. В.В. Ковалёв говорит о стимулирующей функции. На практике реализация данной функции означает:

а) выбор организационно-правовой формы (ОПФ), вида, сферы предпринимательской деятельности;

б) определение наиболее рациональных способов формирования УК (в денежной и неденежной формах) и привлечения дополнительных средств в оборот предприятия;

в) формирование организационной структуры управления финансами, обеспечивающей оптимизацию денежных потоков;

г) формирование учётной и налоговой политики;

д) определение условий хозяйственных договоров, связанных со способами и сроками расчётов, уплатой штрафных санкций, взаимоотношений с кредиторами и дебиторами;

е) инкассация дебиторской задолженности;

ё) оптимизация налоговых платежей;

ж) внедрение системы финансового планирования, отражающей все денежные потоки;

з) учёт и контроль за денежными потоками.

В результате реализации функции происходит: обеспечение сбалансированности денежных и материальных вещественных потоков и формирование финансовых ресурсов, необходимых для осуществления уставной деятельности, выполнение всех обязательств.

3 Использование капитала, денежных доходов и денежных фондов:

а) оптимизация вложения капитала, привлечённых и заёмных средств в оборотные и внеоборотные активы;

б) обеспечение налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

в) вложение свободных денежных средств и фондов в наиболее ликвидные и доходные активы;

г) использование денежных доходов и фондов на развитие и потребление;

д) учёт и контроль над использованием капитала, денежных доходов и денежных фондов.

Результат реализации функции на практике: обеспечение развития предприятия, интересов трудового коллектива и собственников. 

В настоящее время можно выделить следующие группы финансовых отношений:

1

2

3

4

5

6

7

8

8

10

Финансовые отношения возникают в процессе формирования, движения его финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы – это все источники денежных средств, аккумулируемых предприятием для формирования необходимых ему активов (внеоборотных и оборотных) в целях осуществления всех видов деятельности, как за счёт собственных доходов и накоплений, так и за счёт различных видов поступлений.

Вся совокупность финансовых отношений организаций может быть сгруппирована по трём основным денежным потокам (соответствующим различным видам его деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой) и иметь чёткие стоимостные характеристики. Те средства, которые проходят стадию перераспределения, принимают форму не денежного, а финансового потока, т.е. перераспределённой части денежных потоков, сосредоточенных в подсистеме государственных и муниципальных финансов (ранее – сфере централизованных финансов). Поэтому эти средства можно назвать финансовые средства.

Финансы организаций можно классифицировать по различным признакам:

1) по организационно-правовой форме:

- коммерческие организации – хозяйственные товарищества (полное и на вере), хозяйственные общества (ООО, ОДО, ЗАО, ОАО), производственный кооператив, государственное унитарное предприятие, муниципальное унитарное предприятие (на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления);

- некоммерческие организации – общественные и религиозные организации, некоммерческие партнёрства, учреждения, автономные некоммерческие организации, социальные, благотворительные и другие фонды, ассоциации, союзы, организации в других формах, предусмотренных законом.

2) по отраслевой принадлежности.

3) по субъектам права собственности:

- финансы частных предприятий;

- кооперативов;

- государственных (муниципальных) предприятий;

- иностранных предприятий;

- предприятий с участием иностранного капитала.

4) по размерам предприятий:

- финансы малых предприятий;

- средних организаций;

- крупных предприятий.

2 Роль финансов организаций в обществе и деятельности предприятий

Предпринимательскую деятельность в РФ могут осуществлять физические лица (ПБОЮЛ) и юридические лица. Юридическим лицом считается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество. Юридическое лицо отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Обязано иметь самостоятельный баланс или смету (ст. 48 ГК РФ).

Наряду с понятием «организация» в РФ используется понятие «предприятие». Предприятие – это хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой – обеспечение общественных потребностей и на этой основе извлечение прибыли и приращение капитала. В ГК РФ понятием «предприятие» обозначают некоторые виды юридических лиц (субъектов права) – государственные и муниципальные унитарные предприятия на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (казенное предприятие), т.е. ГУП и МУП. Также под предприятием понимается имущественный комплекс (объект права), используемый для предпринимательской деятельности (ст. 132 ГК РФ).

Независимо от организационно-правовой формы юридическим лицам для осуществления деятельности необходимы финансовые ресурсы, которые формируются и  используются в процессе финансов организаций. Общественное значение финансов организаций заключается в следующем:

- финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счёт финансов организаций и предприятий;

- финансы организаций формируют финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;

- с помощью финансов организаций децентрализовано реализуются задачи социального развития общества за счёт формирования ресурсов на нужды потребления;

- с помощью финансов предприятий осуществляется регулирование воспроизводственного процесса, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление;

- финансы организаций используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике;

- финансы организаций позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путём предоставления им возможностей инвестировать их в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными экономическими субъектами.

Также значима роль финансов в деятельности самих организаций и предприятий. С их помощью осуществляется:

- обслуживание индивидуального кругооборота фондов, т.е. смена форм собственности (Дф – Тф – Дф);

- распределение выручки от реализации в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные отчисления, фонд оплаты труда (включая взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;

- перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;

- использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) на формирование фондов потребления, накопления, резервного фонда, на выплату дивидендов, на покрытие убытков предыдущих и отчётного периодов, на благотворительность;

- контроль над соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов, т.е. за состоянием ликвидности, платёжеспособности, финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.

3 Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия

Под финансовыми ресурсами организации понимается совокупность источников денежных средств, аккумулируемых предприятиями для формирования необходимых им активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счёт собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счёт поступлений извне.

По источникам формирования выделяют:

1) финансовые ресурсы, сформированные за счёт собственных и приравненных к ним средств:

- прибыль, остающаяся в распоряжении организации;

- амортизационные отчисления;

- поступления от учредителей при формировании УК;

- дополнительные паевые и иные взносы в УК;

- дополнительная эмиссия и размещение акций;

- устойчивые пассивы (устойчивая кредиторская задолженность);

- прочие источники;

2) финансовые ресурсы, сформированные за счёт заёмных средств:

- кредиты банков и иных кредитных организаций;

- займы, предоставленные другими предприятиями и физическими лицами;

- коммерческий кредит;

- средства от выпуска и размещения облигаций;

- факторинг;

- лизинг;

- прочие источники;

3) финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения:

- страховое возмещение по наступившим рискам;

- денежные средства, поступающие от союзов, ассоциаций ФПГ и т.п.;

- дивиденды и проценты по ценным бумагам сторонних эмитентов;

- средства из бюджетов различных уровней;

- средства из внебюджетных фондов.

Собственные финансовые ресурсы формируются за счёт:

- внутренних источников: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; амортизационные отчисления; средства собственников (учредителей); эмиссионный доход; резервный фонд и др.;

- внешних источников: дополнительные паевые и иные взносы в УК (складочный капитал); дополнительная эмиссия и размещение акций; устойчивые пассивы (устойчивая кредиторская задолженность); прочие внешние источники формирования собственных финансовых ресурсов.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется:

- на цели накопления (на развитие производства);

- на цели потребления (для решения социальных задач);

- основной источник пополнения собственного капитала предприятия. Если организация в отчётном периоде получила убыток, собственный капитал (СК) уменьшается на сумму полученных убытков.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА). Амортизационные отчисления не увеличивают сумму СК, являются средством его реинвестирования.

К прочим формам собственного капитала относятся доходы от сдачи в аренду имущества, расчёты с учредителями.

В результате дополнительной эмиссии акций происходит увеличение акционерного капитала (АК) организации, привлечение дополнительного складочного капитала (паевого фонда).