Анализ показателей деловой активности предприятия

Наибольшая доля данных материальных ресурсов в общем объеме материальных ресурсов, хранящихся на складе, определяет основную сумму оттока денежных средств при формировании запасов. Такие материалы рассматриваются как ресурсы группы А. Материалы группы В относятся к второстепенным; они менее дорогостоящие, чем материалы группы А, но превосходят по количеству наименований. Материалы группы С считаются относительно маловажными - это наименее дорогостоящие и наиболее многочисленные материальные ценности. Их приобретение и содержание сопровождается незначительным (в сравнении с общей суммой) оттоком денежных средств. Затраты на хранение таких запасов меньше, чем расходы по обеспечению жесткого контроля за заказанными партиями, страховыми (резервными) запасами и остатками на складе.

Принципиально в АВС-методе то, что наиболее тщательно контролируются материалы группы А. Особое внимание при этом уделяется расчету потребности в них, календарному планированию формирования запасов и их использования, обоснованию величины страховых запасов, инвентаризации. [12, c.97]

Важным направлением повышения эффективности использования оборотных средств предприятия является поддержание оптимальных размеров запасов готовой продукции. Отсутствие некоторого страхового запаса продукции на складе (для каждого предприятия его величина индивидуальная, она определяется характером хозяйственных связей с покупателями) может привести к возникновению скрытых потерь, называемых "упущенной выгодой", связанных с тем, что срочный заказ на поставку продукции не может быть выполнен.

Однако для многих предприятий  характерна обратная ситуация - затоваривание (накапливание запасов готовой продукции). В этих условиях у предприятия  возникают потери другого рода, связанные  с отвлечением средств из оборота  и "омертвление" их в запасах  готовой продукции. Период нахождения средств в расчетах может быть сокращен при предоставлении покупателями авансов.

Важнейшим резервом повышению  эффективности использования оборотных  средств является эффективное управление дебиторской задолженностью. Здесь существует ряд мероприятий, реализация которых позволяет оперативно управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние  расчетов с покупателями по  отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться  на большее число покупателей,  чтобы уменьшить риск неуплаты  одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности:  значительное преобладанием дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  средств; превышение кредиторской  задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- предоставлять скидки при досрочной оплате. [17, c.148]

При разработке направлений  повышения эффективности управления денежными потоками, следует учитывать, что как дефицит, так и избыток  денежных средств отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

Наличие избыточного денежного  потока на протяжении длительного времени  может быть результатом неправильного  использования оборотного капитала. Чтобы деньги эффективно работали на предприятии, необходимо их пускать  в оборот с целью получения  прибыли:

- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного  капитала;

- обновлять основные фонды,  приобретать новые технологии;

- инвестировать в доходные  проекты других хозяйствующих  субъектов с целью получения  выгодных процентов;

- досрочно погасить кредиты  банка и другие обязательства  с целью уменьшения расходов  по обслуживанию долга.

Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности на предприятии по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается продолжительность финансового цикла и снижается рентабельность капитала предприятия.

Уменьшить дефицит денежного  потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению выплат. Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличных расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссии акций с целью увеличения собственного капитала.

Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличение сроков предоставления предприятию товарного  кредита по договоренности с поставщиками, сокращение объемов инвестиционной деятельности.

Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения  оборачиваемости оборотных средств  и разработки конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности  использования оборотных средств предприятия.

Таким образом, по своей сущности оборотные средства представляют собой  денежное обеспечение, необходимое  для приобретения предметов труда, различных компонентов, требуемых  для производства товаров, оказания услуг и их реализации. [15, c.56]

Комплексная политика управления оборотными средствами должна обеспечивать поиск компромисса между риском потери ликвидности и эффективности работы. С позиции требований эффективности ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов. [10, c.82]

Оборотные средства предприятия  подразделяются на оборотные производственные фонды (материалы, топливо, корма, семена и другие материальные ценности, затраты  на незавершенное производство и  полуфабрикаты собственного изготовления и покупные, расходы будущих периодов) и фонды обращения: готовая продукция  на складе и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе, на счетах в банках и расчетах. В совокупности они денежные оборотные средства предприятия.

По своей сущности оборотные  средства представляют собой денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты топлива, электроэнергии и других компонентов, требуемых  для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Оборотные средства после  основных фондов занимают по своей  величине второе место в общем  объеме ресурсов, определяющих экономику  предприятия. Объем оборотных средств  должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к  увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Главными задачами анализа эффективности использования оборотных средств предприятия являются: исследование длительности производственно-коммерческого цикла предприятия и его составляющих; выявление основных причин изменения длительности производственно-коммерческого цикла; определение соотношения длительности производственно-коммерческого цикла и периода погашения кредиторской задолженности; выявление причин расхождения финансового результата и изменения денежных средств; выявление основных факторов оттока денежных средств; проведение анализа скорости оборота дебиторской задолженности и обоснованности сложившегося срока хранения товарно-материальных ценностей. Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств, разработки и реализации конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств предприятия. [3, c.122]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ  ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ОАО «ЧЕРЕПОВЕЦХЛЕБ»

2.1.  Краткая  характеристика предприятия ОАО «Череповецхлеб»

ОАО "Череповецхлеб" было основано в 1925 году. Предприятие существует на Российском рынке уже более 85 лет.

На сегодняшний день комбинат - одно из самых устойчивых и стабильно работающих предприятий в северо-западном регионе. В структуре акционерного общества 7 цехов, фирменная торговая сеть, собственный автопарк. В ассортиментном перечне хлебокомбината содержится: более 60 наименований булочек, батонов, хлеба;  более 50 наименований сухарных и бараночных изделий; более 250 наименований кондитерских и вафельных изделий; диетическая и профилактическая продукция.

Открытое Акционерное Общество « Череповецкий хлебокомбинат» зарегистрировано Мэрией города Череповца 13.05.93 г как АООТ « Череповецкий хлебокомбинат ». 28.05.96 г. Зарегистрирован Устав с изменениями. Новое название - ОАО « Череповецхлеб».  В 2002 году предприятие прошло перерегистрацию и внесено в единый государственный реестр юридических лиц за № 1023501237693 (свидетельство серия 35 № 000782181 от 12 августа 2002 года).

ОАО " Череповецхлеб " - основное предприятие, обособленных подразделений не имеет. Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• производство хлебобулочных и кондитерских изделий;
• оптовая торговля  покупной продукцией;
• сдача в аренду помещений, оборудования.

ОАО " Череповецхлеб  состоит    из цехов и отделов. Это предприятие находится на общей системе налогообложения. Управление и обслуживающие отделы находятся по адресу: г. Череповец, ул. Добролюбова, д.1. Производство черного хлеба и кондитерский цех находятся по адресу: г. Череповец, ул. Белинского, дом 3. Расчет и оплата налогов производятся по ОАО «Череповецхлеб».  Среднесписочная численность составила   в  2011   году  881 человека.

Учетной политикой предприятия  доходы и расходы признаются по методу начисления, осуществляется бухгалтерский  и налоговый учет доходов и  расходов, применяются все бухгалтерские  стандарты.

Расходы распределяются на прямые и косвенные, общехозяйственные расходы распределяются между  основным видом деятельности и СМР, осуществляемыми хозяйственным способом, пропорционально доходов от этих видов деятельности.  Расчет прямых затрат на остаток готовой продукции ведется в соответствии со ст. 319 НК РФ. Собственная продукция передавалась   на реализацию со счета 43.

Для получения денежных средств  и оплаты предприятие использует денежные расчеты: безналичный, наличный расчет с использованием ККТ(контрольно-кассовые технологии).

 

2.2. Оценка структуры и состава оборотных средств

 

Дать общую оценку оборотных  средств в составе имущества, находящегося в распоряжении предприятия, позволяет актив баланса, показатели которого представлены в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Структура имущества  ОАО «Череповецхлеб»

В тысячах рублей

Показатели	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение		Удельный вес (%)					Темп роста (%)
				11/09	11/10	2009	2010	2011	Отклонения		11/09	11/10
									11/09	11/10
Внеоборотные активы	179 457	234 540	230 058	+50 601	-4 482	61	66,92	66,87	+5,87	-0,05	128,2	98,08
- Основные средства	167 660	178 030	218 404	+50 744	+40 374	93,43	75,9	94,93	+1,5	+19,03	130,27	122,68
-Отложенные налоговые активы	211	245	173	-38	-72	0,12	0,1	0,007	-0,03	-0,05	82	70,61
- Прочие внеоборотные активы	21 586	56 265	11 481	-10 105	-44 784	12,03	23,99	49,79	+37,76	+25,8	53,19	20,4
Оборотные активы:	114 767	115 962	113 972	-975	-1 990	39	33,08	33,13	-5,87	+0,05	99,3	98,28
- Запасы	33 318	38 720	41 482	+8 164	+2 762	29,03	33,39	36,4	+7,37	+3,01	124,5	107,13
- НДС	1 477	2 265	340	-1 137	-1 925	1,29	1,95	0,3	-0,99	-1,65	23,02	15,01
- Дебиторская задолженность	79  564	74 957	70 309	-9 255	-4 648	69,33	64,64	61,69	-7,64	-2,95	88,37	93,8
- Финансовые вложения	20	20	20	0	0	0,02	0,02	0,02	0	0	1	1
- Денежные средства и денежные эквиваленты	388	-	1 821	+1 433	-	0,34	-	1,6	+1,26	-	469,33	-
Всего имущества	294 224	350 502	344 030	+49 806	-6 472	100	100	100	0	0	116,93	98,15