Анализ финансовых показателей деятельности предприятия на примере ОАО «Сильвинит»

К настоящему времени в России формально сложилась определенная концепция в регулировании учета и отчетности. Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства Финансов РФ разработана система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Основу этой системы составляют законы и другие нормативные акты, отражающие налоговый аспект учета. Прежде всего это Законы «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость», Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции и другие.

С позиции методологии бухгалтерского учета основу описанной системы регулирования составляют документы второго уровня к которым относятся положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина России, устанавливающие принципы, правила и способы  ведения бухгалтерского учета. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех организаций, которым адресуются и именно их разработке уделяется особое внимание.

Формирование показателей финансовой отчетности и порядок бухгалтерского учета имущества, обязательств, доходов, расходов, операций осуществляется в соответствии с требованиями следующих законодательных и нормативных документов по бухгалтерскому учету:

- Закона РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Налоговый Кодекс РФ (Часть первая)

- Налоговый Кодекс РФ (Часть вторая с изменениями и дополнениями)

- Приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

- Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению» (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н)

- Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- Приказа Минфина РФ от 13.10.2003г. N 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»;

- Приказа Минфина РФ от 28.12.2001 г. N 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- Положения по бухгалтерскому учёту №1-23.

- и другие.

II. Расчет и анализ финансовых показателей деятельности предприятия

2.1.  Краткая характеристика ОАО “Сильвинит”

ОАО «Сильвинит» находится в г. Соликамске Пермском крае России.

Юридический адрес ОАО «Сильвинит» – 618500, Российская Федерация, Пермский край, город Соликамск, ул. Мира 14.

ОАО «Сильвинит» в соответствии с Указом Президента РФ «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий» от 16 ноября 1992 года № 1392 стало правопреемником Производственного Объединения «Сильвинит» и приобрело все его права и обязанности в полном объеме.

ОАО «Сильвинит» является юридическим лицом в форме открытого акционерного общества и относится к коммерческим организациям, цель которых состоит в извлечении прибыли. ОАО «Сильвинит» обладает общей правоспособностью, то есть имеет гражданские права, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством. ОАО «Сильвинит» имеет все необходимые специальные разрешения (лицензии) для осуществления лицензируемых видов деятельности, в том числе лицензии на добычу и переработку полезных ископаемых и, в частности, на право пользования недрами, выданную Пермгеокомом и действительную до 01 апреля 2013 года.

Устав ОАО «Сильвинит» утвержден Комитетом по управлению государственным имуществом Пермской области 15 октября 1992 года и зарегистрирован Администрацией города Соликамска 27 ноября 1992 года, регистрационный номер 970.

Уставный капитал ОАО «Сильвинит» с момента формирования и по настоящее время не изменялся и составляет 521 717 рублей.

Предприятия ОАО «Сильвинит»  выпускают  концентрированные  минеральные  удобрения:  хлорид калия  галургический  и  флотационный  (стандарт);  хлорид калия  гранулированный,  не пылящий  и  обеспыленный,  а  также  сложное  калийно-магниевое  удобрение.  Освоен  выпуск  хлорида калия  с  различными  микродобавками – цинком,  медью,  бором.

Кроме  минеральных  удобрений  ОАО «Сильвинит»  выпускает  поваренную  соль  для  пищевого  и  промышленного  потребления. 

На малых предприятиях «Сильвинита» налажен выпуск моющего шампуня,  различных солей для ванн и морской соли «Ахиллес», водный раствор которой близок  по  своему  составу  к  воде  Мирового  океана  и  к  плазме  крови  человека.

Продукция используется внутри страны (в промышленности и в сельском хозяйстве) и экспортируется в страны СНГ и в более 30 других государств. Объем товарной продукции приведен на рис.1.

Рис. 1. Доли  выпускаемой  продукции ОАО «Сильвинит»

Кроме калийных удобрений и сложных удобрительных смесей с различным содержанием основных питательных веществ, «Сильвинит» производит все виды соли: от технической – для борьбы с гололедом, для промышленности и животноводства, до уникальной пищевой соли и целого ряда лечебно-профилактических пищевых солей с добавками магния, калия, фтора, йода.

В настоящее время «Сильвинит» выпускает 35 видов различной товарной продукции, и этот ассортимент постоянно расширяется: внедрены в производство реактивы «хлорид калия» и «натрий хлористый», используемые в медицине; перспективен выпуск сложных удобрений (азотно-фосфорно-калийного). 

Продукция ОАО «Сильвинит» отгружается в более чем 50 стран. Основными потребителями являются Китай, Индия, Бразилия, страны Юго-Восточной Азии, страны Восточной и Западной Европы. В 2007 году в связи с решением ОАО «Сильвинит» максимально использовать квоту по беспошлинному ввозу хлорида калия в страны Евросоюза объемы поставок хлорида калия в страны ЕС увеличились на 62% и составили 735,3 тыс. тонн.

Структура поставок ОАО «Сильвинит» хлорида калия на экспорт в 2007 году представлена на рис. 2.

Рис.2. Структура поставок хлорида калия на экспорт

Значительную долю экспорта занимает Азиатский рынок (70,7%). Это связанно с большой численностью населения и малых площадей в этих странах. Остальные рынки не имеют значимых долей в структуре экспорта [16].

Особенность маркетинговой политики ОАО «Сильвинит» заключается в особом внимании к развитию внутреннего рынка калийных удобрений, который является своеобразной «подушкой безопасности», сглаживающей валютные риски, трудности логистики и риски конъюнктуры мирового рынка калийных удобрений.

В 2008 году на российский рынок ОАО «Сильвинит» поставило 901,7 тыс. тонн хлорида калия (545 тыс. тонн в пересчете на 100% K2О). Основными конкурентами ОАО «Сильвинит» на внутреннем рынке РФ являются ОАО «Уралкалий» (г. Березники, Пермский край) и РУП «ПО «Беларуськалий» (г. Солигорск, Республика Беларусь).

Кроме хлорида калия, на внутренний рынок РФ ОАО «Сильвинит» реализует также различные виды солей (пищевую, техническую, камскую и др.) и карналлит обогащенный.

Сегодня ОАО «Сильвинит» — единственное в России калийное предприятие, где кроме хлорида калия производятся поваренная и техническая соли. А из-за аварии на БКРУ-1 ОАО «Уралкалий» с 2006 года ОАО «Сильвинит» осталось единственным в России предприятием, добывающим карналлит — сырье для производства магния и титана. Помимо обеспечения этим сырьем ОАО «Соликамский магниевый завод», в 2008 году ОАО «Сильвинит» направило более 195 тыс. тонн карналлитовой руды для березниковского филиала ОАО «Корпорация «ВСМПО-АВИСМА».

Рис. 3. Доля ОАО «Сильвинит» и его конкурентов на Внутреннем рынке

2.2. Анализ имущественного положения предприятия

В целях проведения предварительной оценки финансового состояния составляется сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса (таблица 7).

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный  анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный – удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия.

Расчет изменения удельных весов величин статей баланса за отчетный период (гр. 10,11,12 баланса)  проводится по следующей формуле:

                                                                               (2.2.1)

где аi – статья аналитического баланса;

       t1 –  показатель статьи аналитического баланса на начало периода;

       t2 – показатель статьи аналитического баланса на конец периода.

Расчет изменения статей баланса в процентах к величинам на начало года (гр. 13,14,15 баланса) проводится по формуле:

                                        (2.2.2)

Расчет изменения статей  баланса в процентах к изменению итога аналитического баланса (гр. 16,17,18) проводится по формуле:

                                                 (2.2.3)

36

Таблица 7 –Агрегированный баланс ОАО «Сильвинит» за период 2007-2009 гг.

36

Изучив состав и структуру имущества ОАО «Сильвинит» за 2006-2008 гг. по данным агрегированного баланса можно сделать вывод, что общая стоимость имущества, включая деньги и средства в расчетах в течении всего анализируемого периода увеличилась в 2007 г по сравнению с 2006г. на 7012 тыс.руб. ( или на 33,45%), в 2008г. по сравнению с 2007г. на 20800 тыс. руб. ( или на 74,26%) и на 27812 тыс. руб. (или на 132,46%) по сравнению с 2006г. Причем данное увеличение произошло главным образом за счет роста мобильных (оборотных) активов предприятия, опережающих рост внеоборотных активов: в 2007г. по сравнению с 2006г. оборотные средства увеличились на 1504 тыс.руб.( 16,02%), в 2008г. по сравнению с 2007г. на 16058 тыс. руб. ( 147,46%), а по сравнению с 2006 г. на 17562 тыс. руб. ( 187,11%), что составило 63,15% от увеличения общей стоимости имущества.

Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет роста дебиторской задолженности, удельный вес которой в составе оборотных активов в  2008 г. составил 42,01%, что на 12,93% больше по сравнению с 2006г. и на 18,85% больше по сравнению с 2007г. Наблюдается также увеличение денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений предприятия: так в 2007г. по сравнению с 2006г они увеличились на 519 тыс. руб. (или на 44,78%), в 2008 г. по сравнению с 2007г. на 2633 тыс.руб. ( или на 156,91%), а по сравнению с 2006 г. на 3152 тыс.руб. (271,96%), что составило 11,33% от увеличения общей стоимости имущества.

Положительной характеристикой роста валюты баланса является снижение общей доли запасов, величина которых в 2007г по сравнению с 2006г. снизилась на 0,37%, в 2008г. по сравнению с 2007г. на 5,36%, а по сравнению с 2006г. на 5,73%.

Анализируя пассив баланса, можно отметить, что увеличение источников имущества предприятия в 2008 г. на 27812 тыс. руб. было обеспечено увеличением собственного капитала, величина которого в 2007г. по сравнению с 2006г увеличилась на 2013 тыс.руб. ( 2,27%), в 2008г по сравнению с 2007г. на 24705 тыс. руб.( 134,08%) и по сравнению с 2006 г. на 26718 тыс.руб. (162,8%). Удельный вес собственных источников в 2008 году составляет 88,36%, что на 10,20% больше по сравнению с 2006г. и на 22,58% больше по сравнению с 2007г.

В анализе долгосрочных кредитов и займов наблюдается положительная тенденция, так если в 2007г. по сравнению с 2006 годом общая величина долгосрочных кредитов и займов увеличилась на 2506 тыс. руб. ( 0,33%), то  по сравнению с 2007г. наблюдается значительное уменьшение  долгосрочных обязательств на 996 тыс.руб. (18,9%), что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия ОАО «Сильвинит».

Следующим этапом финансового анализа является исследование показателей платежеспособности и ликвидности.

2.3 Расчет и анализ показателей платежеспособности  и ликвидности

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью кредитоспособности организации.