Анализ финансового состояния банка

1. Национальный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.
2. Аудиторские компании.
3. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства. Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа:

• банковские рейтинги;

• методики, применяемые центральными банками разных стран
• аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);
• методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские  рейтинги – методика анализа, который  проводится, как правило, либо информационными  службами, либо специализированными  рейтинговыми агентствами. Его основные черты – комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки, данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. Также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и т.д.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин «рэнкинг» (от англ. rank – ряд) [8, c. 157].

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае – обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик – их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах [18, c.138].

Цель анализа  банков-контрагентов, который постоянно  проводится аналитическими отделами различных  банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.

 

1.2. Основные  методы анализа финансового состояния  банка

 

 

Для вычисления текущего индекса надежности в методике Кромонова используется сумма взвешенных значений некой функции от отнормированных  коэффициентов. Функция представляет собой сумму двух компонентов и выглядит следующим образом (1.1):

 

       Ф(X) = A*F(X; 0,5; 0,2) + (1-A)*LN (1 + X/20)*20,5                      (1.1)

 

где Х - значения отнормированных коэффициентов;

F(X; 0,5; 0,2) - функция  нормального распределения со средним 0,5 и дисперсией 0,2;

LN - натуральный  логарифм.

Параметр «А»  ограничивает влияние каждого из компонентов и определяет, в частности, кривизну графика, его отклоненность  от линейной функции. По мнению экспертов, оптимальное расчетное значение «А» должно быть не меньше 0,6.

По данным формулы (1.1) параметры 20,5 и 20 выбираются таким образом, чтобы при всех коэффициентах, равных нулю, текущий индекс надежности был бы равен нулю и при всех коэффициентах, равных оптимальному значению, текущий индекс надежности был бы равен 100.

В качестве исходных данных для составления рейтинга используются балансы банков по счетам второго порядка. Балансовые счета  второго порядка группируются в  экономически однородные группы. При  этом либо информация, которую в  силу несовершенства плана счетов невозможно извлечь, игнорируется, либо соответствующий счет округляется в ту или иную сторону (например, счет "Расчеты с прочими дебиторами (А)" считается вычетом из капитала, хотя там зачастую учитываются ликвидные активы). Всего таких параметров семь [8, c. 152].

1. Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных  и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее  валютной части. 

2. Собственный  капитал (К) - средства, являющиеся  собственностью банка, свободные  от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств равен сумме уставного фонда, других фондов и тд.

3. Обязательства  до востребования (ОВ) - величина  обязательств банка, срок востребования  которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

4. Суммарные  обязательства (СО) - общая величина  всех обязательств банка. Состоят  из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.). Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства.

5. Ликвидные  активы (ЛА) - активы банка, обладающие  минимальным сроком "активизации" в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Национального банка.

6. Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств, предоставленных  кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

7. Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин "защита капитала" подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции [19, c. 122].

Из определенных таким образом параметров составляются шесть коэффициентов:

1. Генеральный  коэффициент надежности (К1), равный  отношению Собственного капитала  к Активам работающим (К/АР), показывает, насколько рискованные вложения  банка в работающие активы  защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.

2. Коэффициент  мгновенной ликвидности (К2), равный  отношению Ликвидных активов к Обязательствам до востребования (ЛА/ОВ), показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах и б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.

3. Кросс-коэффициент  (К3), равный отношению Суммарных обязательств к Активам, работающим (СО/АР), показывает, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств.

4. Генеральный  коэффициент ликвидности (К4), равный  отношению суммы Ликвидных активов (ЛА), Защищенного капитала (ЗК) и средств в Фонде обязательных резервов (ФОР) к Суммарным обязательствам (СО), характеризует способность банка при не возврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.

5. Коэффициент  защищенности капитала (К5), равный  отношению Защищенного капитала  к Собственному капиталу, показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях и оборудовании. Кроме того, большое численное значение этого коэффициента при достаточно большом значении "фильтра Кромонова" может служить косвенным показателем основательности банка: банки, рассчитанные на кратковременную деятельность, обычно не вкладывают в свое развитие [7,c 162].

6. Коэффициент  фондовой капитализации прибыли  (К6), равный отношению Собственного капитала к Уставному фонду, характеризует эффективность работы банка - способность наращивать собственный капитал за счет прибыли, а не дополнительных эмиссий акций.

Все коэффициенты составлены таким образом, что, чем они больше, тем лучше.

Для построения текущего индекса  надежности к полученному набору коэффициентов применяется процедура нормировки и взвешивания [12, c. 53].

Используется эвристический  тип нормировки, который заключается  в том, что коэффициенты каждого  банка делятся на соответствующие  коэффициенты некоего гипотетического  банка, называемого оптимально надежным. Под оптимально надежным считается банк, надежный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе "разумную долю" работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надежный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).

Сейчас оптимально надежным банком считается банк со следующими коэффициентами:

• К1 = 1;
• К2 = 1;
• К3 = 3;
• К4 = 1;
• К5 = 1;
• К6 = 3.

 Это означает, что такой банк:

• вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;
• содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;
• имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;
• содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объеме, равном суммарным обязательствам;
• имеет капитальных активов на сумму, равную размеру собственного капитала;
• обладает капиталом в три раза большим, чем уставный фонд.

Каждый из рассчитанных коэффициентов анализируемого банка  нужно разделить на соответствующую  нормировку у оптимально надежного  банка, то есть К1 на 1, К2 на 1, К3 на 3, К4 на 1, К5 на 1, К6 на 3.

Для завершения процедуры коэффициенты должны быть взвешены и просуммированы.

Система взвешивания  заключается в учете различных  предпочтений потребителей того или  иного рейтинга, то есть должна отражать мечту грамотного инвестора о  нужном ему банке [8, c. 169].

Представляется, что наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный (1.2), то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом. Поэтому ему присвоен наибольший вес - 45%.

 

К1 =  К/АР                                  (1.2)

 

Вторым по значимости (особенно для клиентов, состоящих на расчетном и кассовом обслуживании) является коэффициент (1.3), характеризующий способность банка в любой момент ответить по обязательствам до востребования в полном объеме. Он получил удельный вес 20%.

 

                                                          К2 = ЛА/ОВ                                                 (1.3)

 

Остальным показателям присвоены  следующие веса: К3 - 10%, К4 - 15%, К5 - 5%, К6 - 5%.

Итоговая формула для  вычисления текущего индекса надежности выглядит следующим образом (1.4):

 

        N=45*Ф(k1) + 20*Ф(k2) + 10*Ф(k3/3) + 15*Ф(k4) + 5*Ф(k) + 5*Ф(k6/3);   (1.4)

 

Текущий индекс надежности формируется только для  банков, прошедших через систему  отсечек. Смысл этой системы - еще  на предварительной стадии отсеять банки, либо не представляющие большого общественного интереса (слишком мелкие или узкоспециализированные), либо имеющие недостаточно устойчивую структуру баланса (например, слишком молодые), либо заведомо находящиеся в предбанкротном состоянии [9, c. 215].