Управление дебиторской задолженностью как резерв повышения эффективности использования оборотных средств в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2»

 

 

Как видно из таблицы 2.12, в динамике произошло уменьшение  валюты баланса предприятия вследствие снижения роста стоимости внеоборотных активов предприятия на 1956 тыс. руб. и роста оборотных активов на 279  тыс. руб., что повлекло за собой увеличение доли оборотных активов и уменьшение доли внеоборотных активов на 0,98% (Рис. 2.1).

 

 

Рисунок 2.1. – Структура активов ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2008 – 2009 гг.

В 2008 году оборотные активы занимали значительную долю в структуре активов как на начало (79,64%), так и на конец периода (72,7%) К концу года внеоборотные активы увеличились на 2628 тыс. руб. в абсолютном выражении, но их доля в структуре активов уменьшилась на 4,66% (Рис. 2.2).

Рисунок 2.2. – Структура активов ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2010 году

Из диаграммы видно, что оборотные активы к концу года увеличились на 12214 тыс. руб., их доля в структуре активов 2010 году повысилась на  4,66 %.

В сравнении с 2008 гг. внеоборотные активы увеличились на 672 тыс.руб., оборотные на 12493 тыс.руб.

Оборотные средства на исследуемом предприятии состоят из запасов, дебиторской задолженности покупателей, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, денежных средств в виде остатков по кассе и на расчетных счетах.

Далее рассмотрим структуру и динамику оборотных активов на предприятии (Табл. 2.13).

 

Таблица 2.13

Динамика и структура оборотных активов ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2008 – 2010 гг.

Показатель	2008		2009		2010		Изменение 2010 к 2008 г
							Тыс.руб.	динамика, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Запасы	29017	61,89	36188	76,72	45334	76,34	+16317	+14,45
Краткосрочная дебиторская задолженность	13980	29,81	10743	22,78	14041	23,64	+61	-6,17
Денежные средства	3890	8,3	235	0,5	5	0,02	-3885	-8,28
Итого оборотных активов	46887	100,0	47166	100,0	59380	100,0	+12493	0,0

 

 

 Из таблицы 2.13 видно, что в 2008 году стоимость  оборотных активов предприятия составляла 46887 тыс. руб., а в 2010 году увеличилась на 12493 тыс.руб. 

Доля запасов предприятия в динамике увеличилась на 14,45 %, доля денежных средств снизилась на 8,28%, а сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, уменьшилась за 3 года на 6,17 %, что влечет за собой уменьшение и  ее доли в оборотных активах предприятия до 23,64%.

При этом очевидно изменение структуры оборотных активов (Рис. 2.5).

Рисунок 2.5. – Динамика и структура оборотных активов ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2008 – 2010 гг.

Запасы предприятия включают в себя материалы, расходы будущих периодов и животных на выращивании (стр. баланса 211, 212, 216).

 

Таблица 2.14

Состав запасов в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2»

в 2008-2010 гг.

Показатель	2008		2009		2010		Изменение 2010 г. к 2008 г.
							Тыс.руб.	%
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Запасы	29017	61,89	36188	76,72	45334	76,34	+16317	+14,45
Сырье, материалы	12 404	42,7	17 771	49,1	17017	37,5	+4613	-5,2
Животные на выращивании и откорме	36	0,12	20	0,05	15	0,03	-15	-0,09
Расходы будущих периодов	16 577	57,18	18 397	50,85	16155	62,47	-422	5,29

 

Составим  диаграмму структуры запасов (Рис. 2.6). 

 

Рисунок 2.6. – Структура запасов ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2008 – 2010 гг.

В связи с анализом запасов целесообразно проанализировать эффективность использования материальных ресурсов. Для этого составим таблицу 2.15.

 

Таблица 2.15

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2008-2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Изменение,(+;-)
А	1	2	3	4
Выпуск продукции, тыс.руб.	137 127	133 199	109 302	-27 825
Материальные затраты, тыс.руб.	133 476	128 105	103 799	- 29 677
Валовая прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	3 651	5 094	5 503	+ 1852
Общая материалоотдача, коп. (МЗ / ВП)	1,03	1,04	1,05	+0,02
Общая материалоемкость, коп. ((ВП / МЗ)	0,97	0,96	0,95	-0,02
Прибыль на 1 рубль материальных затрат, коп.	0,03	0,04	0,05	+0,02

 

 

Как видим, материалоотдача за исследуемый период увеличилась на 0,02 коп., а материалоемкость уменьшилась соответственно на 0,02 коп. Прибыль на 1 рубль материальных затрат увеличилась на 0,02 коп., что говорит об увеличении эффективности использовании материальных ресурсов.

Далее следует перейти к анализу эффективности использования денежных средств в исследуемом предприятии. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. В таблице 2.17 представлены основные показатели эффективности использования денежных средств в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2»

 

Таблица 2.16

Анализ оборачиваемости денежных средств

в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» за 2008-2010 гг.

Показатель	2008	2009	2010	Изменение 2010 к 2008
А	1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	137127	133199	105302	-31825
Денежные средства, тыс. руб.	3890	235	5	-3885
Период оборота денежных средств, дней (Д*360 / В)	10,2	0,63	0,01	-10,19
Коэффициент оборачиваемости денежных средств (В /Д)	35,25	566,8	2106,04	+21025,15

 

 

Расчеты, произведенные в таблице 2.16, показывают, что в динамике происходит снижение эффективности использования денежных средств в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2».

Как видно из таблицы, период одного оборота денежных средств предприятия сократился на 10,19 дня за счет одновременного  уменьшения роста  выручки на 31825 тыс. руб. и снижения суммы денежных средств на 3885 тыс. руб. Сокращение периода одного оборота денежных средств ГУП ДК «Заринское ДСУ-2» привело к увеличению числа оборотов денежной наличности в выручке предприятия с 10,2 раз за год до 0,01. В целом ситуация свидетельствует о том, что период между поступлением денежных средств в предприятие и их расходованием увеличивается.

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности покупателей  предприятия по покупателям и по срокам возникновения для выявления сомнительной задолженности.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией [3]. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной  на основании инвентаризации  задолженности;

3) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

Поэтому рассмотрим структуру дебиторской задолженности ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в соответствии с классификацией дебиторской задолженности по срокам возникновения, описанной выше (Табл. 2.17).

 

Таблица 2.17

Структура задолженности покупателей и заказчиков ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» за 2008-2010 гг.

Срок возникновения	2008		2009		2010		Изменение структуры, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Менее 45 дней	668	4,79	726	6,75	591	4,2	-0,59
45-90 дней	561	4,01	521	4,85	559	4	-0,01
Более 90 дней	12751	91,20	9496	88,4	12891	91,80	+0,6
Итого, тыс. руб.	13980	100	10743	100	14041	100	0,00