Расчет амортизационных отчислений предприятия по видам
Курсовая работа, 03 Ноября 2014, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Затраты являются одним из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием, которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы (денежные, материальные, трудовые). Достижение целей в деловой сфере всегда связано с затратами, и предприниматель не может быть уверен в правильности принятого решения, если при его подготовке не проводился анализ затрат и себестоимости продукции. Такой анализ направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования всех имеющихся на предприятии ресурсов. Анализ затрат производства позволяет дать более объективную оценку показателей прибыли и рентабельности.
Файлы: 1 файл
Kursovaja_rabota.docx
— 80.30 Кб (Скачать файл)
Таблица 2.4
Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка
Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка | ||
Расчет амортизации в первый год эксплуатации | ||
Сумма амортизации за год |
840 000 |
3 360 000 x 25% = 840 000 |
Процент от суммы амортизации в первый год эксплуатации |
25% |
100% / 4 = 25% |
Продолжение таблицы 2.5
Сумма амортизации за месяц |
70 000 |
840 000 / 12 = 70 000 |
Сумма амортизации за квартал |
210 000 |
70 000 x 3 = 210 000 |
Расчет амортизации во второй год эксплуатации | ||
Сумма амортизации за год |
630 000 |
(3 360 000 - 840 000) x 25% = 630 000 |
Процент от суммы амортизации во второй год эксплуатации |
25% |
100% / 4 = 25% |
Сумма амортизации за месяц |
52 500 |
630 000 / 12 = 52 500 |
Сумма амортизации за квартал |
157 500 |
52 500 x 3 = 157 500 |
Расчет амортизации в третий год эксплуатации | ||
Сумма амортизации за год |
472 500 |
(3 360 000 - 840 000 - 630 000) x 25% = 472 500 |
Процент от суммы амортизации в третий год эксплуатации |
25% |
100% / 4 = 25% |
Сумма амортизации за месяц |
39 375 |
472 500 / 12 = 39 375 |
Сумма амортизации за квартал |
118 125 |
39 375 x 3 = 118 125 |
Расчет амортизации в четвертый год эксплуатации | ||
Сумма амортизации за год |
354 375 |
(3 360 000 - 840 000 - 630 000 - 472 500) x 25% = 354 375 |
Процент от суммы амортизации в четвертый год эксплуатации |
25% |
100% / 4 = 25% |
Сумма амортизации за месяц |
29 531,25 |
354 375 / 12 = 29 531,25 |
Сумма амортизации за квартал |
88 593,75 |
29 531,25 x 3 = 88 593,75 |
Таблица 2.6
Варианты начисление амортизации
Год |
Квартал |
Начисление |
Начисление |
Начисление | |||
Остаточная |
Сумма |
Остаточная |
Сумма |
Остаточная |
Сумма | ||
1 |
I |
3 150 000 |
64 680 |
3 024 000 |
59 136 |
3 150 000 |
64 680 |
II |
2 940 000 |
2 688 000 |
2 940 000 |
||||
III |
2 730 000 |
2 352 000 |
2 730 000 |
||||
IV |
2 520 000 |
2 016 000 |
2 520 000 |
||||
2 |
I |
2 310 000 |
46 200 |
1 764 000 |
33 264 |
2 362 500 |
48 510 |
II |
2 100 000 |
1 512 000 |
2 205 000 |
||||
III |
1 890 000 |
1 260 000 |
2 047 000 |
||||
IV |
1 680 000 |
1 008 000 |
1 890 000 |
||||
3 |
I |
1 470 000 |
27 720 |
840 720 |
14 784 |
1 771 875 |
36 383 |
II |
1 260 000 |
672 000 |
1 653 750 |
||||
III |
1 050 000 |
504 000 |
1 535 625 |
||||
IV |
840 000 |
336 000 |
1 417 500 |
||||
4 |
I |
630 000 |
9 240 |
252 000 |
3 696 |
1 328 906,25 |
27 287 |
II |
420 000 |
168 000 |
1 240 312,50 |
||||
III |
210 000 |
84 000 |
1 151 718,75 |
||||
IV |
- |
- |
1 063 125 |
||||
Всего начислено |
147 840 |
110 880 |
176 860 | ||||
Итак, анализ последней
таблицы показывает, что наиболее
предпочтительным вариантом начисления
амортизации является способ
списания стоимости по сумме
чисел лет срока полезного
использования. В учетной политике
следует предусмотреть, как будут
отражены суммы налога на имущество.
По мнению Минфина России, налог
на имущество формируют расходы
организации по обычным видам
деятельности (Письмо Минфина России
от 5 октября 2005 г. № 07-05-12/10).
2.2. Влияние способа
расчета начисления амортизации
на величину налоговой базы
налога на прибыль организации
В налоговом учете организация может выбрать один из двух способов начисления амортизации: линейный или нелинейный (ст. 259 НК РФ). К зданиям и сооружениям, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, может быть применен только линейный способ начисления амортизации. С точки зрения налогообложения нелинейный способ более предпочтителен. Он позволяет быстрее списывать стоимость основных средств на расходы. Кроме того, если организация имеет на своем балансе основные средства, которые являются предметом лизинга или используются в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности, то организация может применять специальные коэффициенты (п. 7 ст. 259 НК РФ), что позволит увеличить сумму амортизации.
При применении линейного способа сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = (1 / n) x 100%, (2.1)
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При использовании нелинейного способа сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = (2 / n) x 100%, (2.2)
где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость
объекта амортизируемого имущества
в целях начисления амортизации
для дальнейших расчетов фиксируется
как его базовая стоимость;
2) сумма начисляемой за
один месяц амортизации данного
объекта амортизируемого имущества
определяется путем деления его
базовой стоимости на количество
месяцев, оставшихся до истечения
срока его полезного использования.
Рассмотрим, как изменяются суммы налога на прибыль при использовании различных способов амортизации.
Расчет суммы амортизации с использованием различных способов приведен ниже. Далее дано сравнение начисления амортизации за 4 года различными способами.
Таблица 2.7
Расчет суммы амортизации
Начисление амортизации линейным способом | |||
Показатель |
Сумма |
Расчет | |
Норма амортизации за месяц |
0,02 |
1 / (4 x 12) x 100% = 0,02 | |
Сумма амортизации за месяц |
70 000 |
3 360 000 x 0,02 = 70 000 | |
Сумма амортизации за год |
840 000 |
70 000 x 12 = 840 000 | |
Начисление амортизации нелинейным способом | |||
Показатель |
Сумма |
Расчет | |
20% от первоначальной стоимости |
672 000 |
3 360 000 x 20% = 672 000 | |
Норма амортизации за месяц |
0,04 |
2 / (4 x 12) x 100% = 0,04 | |
Сумма амортизации в 1-й месяц |
134 400 |
3 360 000 x 0,04 = 134 400 | |
Продолжение таблицы 2.7
Сумма амортизации во 2-й месяц |
129 024 |
(3 360 000 - 134 400) x |
Сумма амортизации в 3-й месяц |
123 863,04 |
(3 360 000 - 134 400 - |
... |
||
Сумма амортизации в 3-й месяц |
66 676,05 |
666 760,50 / 10 = 66 676,05 |
Сумма амортизации в 4-й месяц |
66 676,05 |
666 760,50 / 10 = 66 676,05 |
... |
||
Сумма амортизации в 12-й
месяц |
66 676,05 |
666 760,50 / 10 = 66 676,05 |
Таблица 2.8
Расчет амортизации линейным и нелинейным способом
Год |
Месяц |
Начисление амортизации линейным |
Начисление амортизации нелинейным | ||||
Сумма |
Остаточная |
Сумма |
Сумма |
Остаточная |
Сумма | ||
1 |
1 |
70 000 |
3 290 000 |
840 000 |
134 400,00 |
3 225 600,00 |
1 301 295,22 |
2 |
70 000 |
3 220 000 |
129 024,00 |
3 096 576,00 |
|||
3 |
70 000 |
3 150 000 |
123 863,04 |
2 972 712,96 |
|||
4 |
70 000 |
3 080 000 |
118 908,52 |
2 853 804,44 |
|||
5 |
70 000 |
3 010 000 |
114 152,18 |
2 739 652,26 |
|||
6 |
70 000 |
2 940 000 |
109 586,09 |
2 630 066,17 |
|||
7 |
70 000 |
2 870 000 |
105 202,65 |
2 524 863,53 |
|||
8 |
70 000 |
2 800 000 |
100 994,54 |
2 423 868,99 |
|||
9 |
70 000 |
2 730 000 |
96 954,76 |
2 326 914,23 |
|||
10 |
70 000 |
2 660 000 |
93 076,57 |
2 233 837,66 |
|||
11 |
70 000 |
2 590 000 |
89 353,51 |
2 144 484,15 |
|||
12 |
70 000 |
2 520 000 |
85 779,37 |
2 058 704,78 |
|||
2 |
1 |
70 000 |
2 450 000 |
840 000 |
82 348,19 |
1 976 356,59 |
797 316,28 |
2 |
70 000 |
2 380 000 |
79 054,26 |
1 897 302,33 |
|||
3 |
70 000 |
2 310 000 |
75 892,09 |
1 821 410,24 |
|||
4 |
70 000 |
2 240 000 |
72 856,41 |
1 748 553,83 |
|||
5 |
70 000 |
2 170 000 |
69 942,15 |
1 678 611,67 |
|||
6 |
70 000 |
2 100 000 |
67 144,47 |
1 611 467,21 |
|||
7 |
70 000 |
2 030 000 |
64 458,69 |
1 547 008,52 |
|||
8 |
70 000 |
1 960 000 |
61 880,34 |
1 485 128,18 |
|||
9 |
70 000 |
1 890 000 |
59 405,13 |
1 425 723,05 |
|||
10 |
70 000 |
1 820 000 |
57 028,92 |
1 368 694,13 |
|||
11 |
70 000 |
1 750 000 |
54 747,77 |
1 313 946,36 |
|||