Экономическое обоснование производства продукции

 

 

 

 

 

Таблица 14 - Фонд заработной платы (по изделию В).

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., тыс. руб.	ДПЗ, тыс. руб.	Премии, тыс. руб.	Общий ФЗП, тыс. руб.
1	Основные рабочие	171,86	42,97	51,56	266,38
2	Вспомогательные рабочие	178,20	44,55	53,46	276,21
3	ИТР	108,00	27,00	32,40	167,40
	Итого:	458,06	114,52	137,42	709,99

 

Сведения о среднемесячной заработной плате представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Среднемесячная заработная плата работающих

Показатели	Сумма
	А	Б	В
1. ФЗП всего, тыс.  руб.	895,20	877,68	709,99
в том числе - - основных рабочих	238,16	220,63	266,38
- вспомогательных рабочих	322,25	322,25	276,21
- служащих	334,80	334,80	167,40
2. Среднемесячная заработная  плата, руб.:
- основных рабочих	2480,83	2298,23	2774,79
- производственных рабочих	8951,39	8951,39	11508,75
- работающих	13950,0	13950,0	13950,0
3. Среднемесячная ЗП по городу, руб.	13500,00
4. Среднемесячная ЗП  по России, руб.	30856,00

 

Далее рекомендуется  рассмотреть возможные социальные программы, направленные на защиту работников предприятия и членов их семей. Все  необх одимые данные представлены в таблице 16.

 

Таблица 16 - Социальные программы  и гарантии

№	Социальные программы  и гарантии, профинансированные в  рамках Коллективного договора	Сумма, тыс. руб.
1.	Выплата материальной помощи молодым семьям из числа работников общества при бракосочетании	60,00
2.	Выплата единовременной материальной помощи подросткам-сиротам  и подросткам из малообеспеченных семей  при поступлении на работу в Общество. Мероприятия, посвященные Дню защиты детей	30,00
3.	Оказание благотворительной  помощи многодетным семьям, имеющим 5 и более детей	40,00
4.	Оказание содействия в проведении ремонта квартир  малообеспеченных одиноких пенсионеров, инвалидов войны и труда	51,30
5.	Общезаводские праздничные  мероприятия	32,50
6.	Молодежная политика	33,50
7.	Культурно-воспитательная и спортивно-массовая работа	22,50
8.	Содержание объектов социально-культурного назначения	26,00
9.	Организация отдыха и  оздоровления работников, их детей  и ветеранов	48,90
10.	Организация летнего  отдыха детей	38,50
11.	Выплата работникам при  уходе в очередной отпуск единовременного вознаграждения за непрерывный стаж работы	42,00
12.	Надбавки за интенсивность  труда	15,30
13.	Негосударственное пенсионное обеспечение	97,50
	Итого:	538,00

 

II.Характеристика основных показателей деятельности предприятия.

 

2.1.Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия

 

Себестоимость продукции  представляет выражение в денежной форме текущие затраты предприятий  на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Цеховая себестоимость  представляет собой затраты цеха, связанная с производством продукции (топливо и энергия, заработная плата работников, сырье и материалы). Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы). Прямые расходы – это расходы, которые известны, на какие изделия затрачены и сразу включаются в себестоимость конкретного вида изделий (материалы, сырье, заработная плата). Косвенные расходы – это общие расходы, связанные с управлением организацией производства, целым предприятием и отдельными подразделениями, которые нельзя сразу включить в себестоимость конкретного вида изделий, поэтому эти расходы собираются в течении месяца, а по окончании месяца распределяются на стоимость конкретных видов изделий (общехозяйственные и общепроизводственные расходы). Переменные затраты зависят от объема производства (сырье, топливо, энергия). Их величина является переменной по отношению к объему продукции. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они не зависят от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и других факторов.

В данном разделе формируются фактическая  себестоимость изделия, прибыль, оптовая  и рыночная цена. Все расчеты заносятся  в табл. 17.

 

Таблица 17 - Калькуляция  по расчету себестоимости и цены изделия, руб.

Наименование статей	Вид продукции
	А		Б		В		Итого
	на ед. прод.	на год. прогр.	на ед. прод.	на год. прогр.	на ед. прод.	на год. прогр.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Сырье и материалы	0,23	1216,88	0,225	1620,00	0,14	1155,84	3992,72
2. Полуфабрикаты и  комплектующие изделия	0,18	954,00	0,32	2304,00	0,16	1344,00	4602,00
3. Транспортно-заготовительные  расходы.	0,002	13,00	0,0007	5,00	0,001	4,00	22
4. Основная заработная  плата рабочих.	0,11	577,55	0,08	566,24	0,06	458,06	1601,85
5.Дополнительная заработная плата.	0,03	144,39	0,02	141,57	0,01	114,52	400,48
6. Премии за производственные  результаты.	0,03	173,27	0,02	169,87	0,02	137,42	480,56
7. Единый социальный  налог (26% от суммы п.3-5)	0,05	235,18	0,03	228,10	0,02	184,51	647,79
8. Отчисление на страхование от несчастных случаев и проф-х заболеваний. (3% от суммы  п.п.3-5)	0,004	22,05	0,003	21,38	0,002	17,30	60,73
9. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	0,07	363,25	0,06	427,35	0,012	99,4	890,00
10. Общепроизводственные  расходы	0,03	169,38	0,04	265,97	0,02	174,65	610,00
11. Общехозяйственные  расходы	0,05	264,95	0,04	258,73	0,01	66,32	590,00
12. А. Производственная  себестоимость.	0,78	4133,90	0,839	6040,80	0,46	3822	13996,70
13. Коммерческие расходы.	0,004	20,9	0,0008	5,6	0,0004	3,50	30,00
14. Б. Полная себестоимость.	0,784	4155,2	0,84	6046,40	0,46	3825,5	14027,10
15. Норматив рентабельности, %.
16. Прибыль.	0,196	1038,8	0,21	1512	0,12	966	3516,80
17. Оптовая цена (объем  реализации)	0,98	5194	1,05	7560	0,58	4872	17626,00
18. НДС (18% от п.17)	0,18	934,92	0,19	1360,8	0,10	876,96	3172,68
19. Рыночная цена (выручка  от реализации продукции)	1,16	6148	1,24	8928	0,68	5712	20788,00

 

Распределение косвенных  расходов происходило пропорционально  на каждый вид продукции: транспортно-заготовительные расходы – в зависимости от доли суммы сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий для изготовления отдельного вида продукции в общей их сумме на изготовление всех видов продукции. Аналогично происходило распределение других косвенных расходов: на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов – в зависимости от основной заработной платы, коммерческих расходов – в зависимости от производственной себестоимости.

 

2.2.Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

 

Прибыль является важнейшей  экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и полной себестоимостью продукции. Общая прибыль складывается из прибыли от реализации товаров и услуг, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль, которая используется организацией самостоятельно на развитие производства, удовлетворение потребительских и социальных нужд, а также для материального поощрения и уплаты различных штрафов и санкций. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. Рентабельность относительный показатель, характеризующий уровень доходности предприятия. Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к затратам. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие затрат и прибыль равна нулю. Графический способ определения точки безубыточности эффективность – это результаты деятельности предприятия.

В данном разделе калькулирование  себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в табл.18.

 

Таблица 18 - Калькуляция по системе «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу			Примечание
	А	Б	В
1. Выручка от реализации  продукции (без НДС), тыс. руб.	5194	7560	4872	см. табл.17
2. Переменная часть  себестоимости продукции, тыс. руб.	3336,32	5056,16	3415,65	сумма п.п.1-9
3. Валовая маржа (стр.1 – стр.2), тыс. руб.	1857,68	2503,84	1456,35
4. Рентабельность продукции  (стр.3:стр.2) х 100%.	55,68%	49,52%	42,64%
5. Постоянные затраты, тыс. руб.	818,48	957,65	343,87	сумма п.9,10,11,13
6. Прибыль, тыс. руб. (стр.3-стр.5).	1039,20	1546,19	1112,48

 

Сила воздействия операционного  рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием и рассчитывается исходя из выражения:

 

                                       (9)

 

Сила воздействия операционного рычага (А) = 1857,68/1039,20=1,79

Сила воздействия операционного рычага (Б) = 2503,84/1546,19=1,62

Сила воздействия операционного  рычага (В) = 1456,35/1112,48=1,31

Для обеспечения безубыточной работы предприятия необходимо рассчитать порог рентабельности по данным таблицы 19.

 

Таблица 19 - Исходные данные для определения порога рентабельности.

Показатели	На годовую прогр., тыс. руб.			В % и в относительном  выражении (к выручке от реализации)
	А	Б	В	А	Б	В
1. Выручка от реализации (без НДС).	5194	7560	4872	100% 1	100% 1	100% 1
2. Переменные затраты.	3336,32	5056,16	3415,65	64,23% 0,64	66,88% 0,67	70,11% 0,70
3. Валовая маржа.	1857,68	2503,84	1456,35	35,76% 0,36	33,12% 0,33	29,89% 0,30
4. Постоянные затраты.	818,48	957,65	343,87	15,76% 0,16	12,67% 0,13	7,06% 0,07
5. Прибыль	1039,20	1546,19	1112,48	20% 0,20	20,45% 0,20	22,83% 0,23

 

Порог рентабельности рассчитывается по формуле, руб.:

 

(10)

 

Порог рентабельности (А) = 818,48/0,36=2273,56 тыс. руб..