Анализ распределения и использования прибыли

 

2.4. Анализ состава и  динамики балансовой прибыли

 

 Анализ начинается  с оценки динамики показателей  балансовой прибыли за отчетный  период. При этом сравниваются  основные финансовые показатели  за прошлый и отчетный периоды,  рассчитываются отклонения от  базовой величины показателей  и выясняется, какие показатели  оказали наибольшее влияние на  балансовую прибыль.

 

 

Таблица 2.1.

 

Формирование и распределение  балансовой прибыли Показатели Отчетный период Аналогичный период прошлого года

1. Выручка (нетто) от  реализации товаров, продукции,  услуг 11 375 8 680

2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции,  работ, услуг 10 656 8 075

3. Валовой доход 719 605

4.Расходы периода: коммерческие  управленческие 

423 81 342 

350 67 283

5. Прибыль (убыток) от реализации 296 255

6. Сальдо операционных  результатов -9 -105

7. прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности 287 150

8. Сальдо внереализационных результатов - -

9. прибыль (убыток) отчетного  периода балансовая прибыль 

287 

150

 

 

 Выручка от реализации  продукции (сдачи работ заказчику)  определяется “по оплате”, т.е.  по мере их оплаты в полном  объеме по договорной стоимости. 

 

 Выявлен финансовый  результат: прибыль в 2003 г. составляла  – 150 тыс. руб., а в 2004 г. - 287 тыс.  руб.

 

 Таким образом, в  данном пункте рассмотрено формирование  финансового результата ООО “Драйвер-трек” за 2003 и 2004 годы.

 

 После формирования  балансовой прибыли предприятие  уплачивает налоги в бюджет  государства, а оставшаяся, часть  прибыли остается в распоряжении  предприятия.

 

 

2.5. Анализ формирования  чистой прибыли

 

 На размер прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,  влияют все налоги, уплачиваемые  предприятием, независимо от налогооблагаемой  базы.

 

 Часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный  фонд, пенсионный фонд, фонд медицинского  страхования, платежи в соцстрах, оказывают влияние на чистую  прибыль - через себестоимость  продукции и прибыль от реализации  и являются факторами второго  порядка по отношению к чистой  прибыли. 

 

 Другая часть налогов,  таких, как налог на имущество,  налог на содержание жилищного  фонда (ЖКХ), сбор на содержание  милиции (охраны), являются прямыми  налогами, которые отчисляются от  прибыли.

 

 Таким образом, изменение  чистой прибыли под влиянием  налоговых платежей складывается  из суммы отклонений в результате  изменения налоговой базы и  изменения налоговой ставки.

 

Таблица 2.2.

 

Налоги из прибылиВиды налога Сумма, тыс.руб. Доля отчисления % Структура %

 

2003г 2004г 2003г 2004г 2003г 2004г

Налог на милицию 1262 1512 3% 3% 0,9% 1,3%

Налог на ЖКХ 95000 - 1,5% - 64,0% 

 

Налог на имущество 9584 8810 2% 2% 6,5% 7,5%

Налог на прибыль 42501 107054 30% 35% 28,6% 91,2%

Итого 

148347 

117376 

 

100% 100%

 

 

 

 Данные таблицы 2.2. показывают, что налоги из прибыли  уменьшились по сравнению с  прошлым годом на (11 7376 : 148347) х 100 - 100 = - 20,9%. Несколько изменилась и структура налогов: отменен налог на ЖКХ, налог на милицию увеличился из-за увеличения МРОТ (с 83,49 руб. до 100 руб.), уменьшилась сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

 

Таблица 2.3.

 

Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибылиПоказатели 2003 г. 2004 г. Отклонения (+, -)

1. Прибыль от реализации  продукции и услуг 255 296 +41

2. Прибыль от прочей  реализации - - 

 

3. Операционным доходы 1 1 0

4. Операционные расходы 106 10 -96

5. Балансовая прибыль 150 287 +137

6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения -8 +19 +27

7. Льготы по налогу  на прибыль - - 

 

8. Налогооблагаемая прибыль  (стр.1+стр.3-стр.4+стр.6) 142 306 +164

9. Ставка налога на  прибыль 30% 35% +5%

10. Сумма налога на прибыль 43 107 +64

11.Чистая прибыль 107 180 +73

 

 

 Сумма налога на  прибыль увеличилась на 64 тыс.  руб., на ту же сумму уменьшилась  чистая прибыль, за счет увеличения  налогооблагаемой прибыли и увеличения  налоговой ставки (с 30% до 35%).

 

 На величину чистой  прибыли оказывает влияние фактор  первого уровня, влияющий на величину  чистой прибыли, - налогооблагаемая  прибыль и ставка налога на  прибыль.

 

 На величину налога  оказало влияние увеличения налогооблагаемой  прибыли в сумме:

 

ΔН(НБ)= ΔПн·СН0 = 164·30 = 49 тыс. руб.

 

100

 

где ΔПн – приращение налогооблагаемой прибыли

 

 СН0- ставка налога на прибыль базисного года.

 

 чтобы увидеть какое  влияние оказало увеличение налоговой  ставки:

 

 ΔН(СН)= ΔСН· Пн = 5·306 = 15 тыс. руб.

 

100

 

где ΔСН – приращение ставки налога на прибыль,

 

 Пн - налогооблагаемая прибыль отчетного года.

 

 

 На величину чистой  прибыли оказывают также влияние  доходы, облагаемые по специальным,  отличным от налога на прибыль,  ставкам и вычитаемые из валовой  прибыли при расчете налогооблагаемой  прибыли. Это факторы второго  уровня, влияющие на величину  налогооблагаемой прибыли:

 

 доходы, облагаемые по  ставкам, отличным от налога  на прибыль;

 

 размер отчислений  в резервный фонд;

 

 размер льготируемых отчислений из прибыли.

 

 На рассматриваемом  предприятии не было доходов,  которые облагаются по специальным  ставкам, не производились отчисления  в резервный фонд (резервный фонд  на данном предприятии не сформирован,  поэтому средства на пополнение  резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот  по налогу на прибыль.

 

 Итак, из таблицы 2.3. следует, что сумма чистой прибыли  увеличилась основном за счет  роста прибыли от реализации. В то же время, рост себестоимости  вызвал уменьшение суммы чистой  прибыли. 

 

 Поэтому, изыскивая  пути увеличения чистой прибыли,  данному предприятию необходимо  в первую очередь обратить  внимание на факторы, отрицательно  влияющие на формирование ее  величины.

 

 

2.6. Анализ распределения  и использования чистой прибыли

 

 Чистая прибыль распределяется  в соответствии с Уставом предприятия.

 

 За счет чистой прибыли  выплачиваются дивиденды акционерам  предприятия (в ЗАО, ОАО), создаются  фонды накопления, потребления, резервный  фонд, часть прибыли направляется  на пополнение собственного оборотного  капитала.

 

 Рассмотрим на примере  ООО «Драйвер-трек» анализ распределения  и использования прибыли.

 

 Резервный фонд на  данном предприятии не сформирован,  поэтому средства на пополнение  резервного фонда не направлялись.

 

Таблица 2.4.

 

Данные об использовании  чистой прибыли, тыс. руб. Показатель Отчетный год Аналогичный период прошлого года Отклонения (+, -)

1. Чистая прибыль 180 107 +73

 

2. Распределение чистой  прибыли: 

 

 

 

в фонд накопления 45 32.1 +12.9

в фонд потребления 108 54 +54

в фонд социальной сферы 18 16 +2

 

3. Доля в чистой прибыли, % 

 

 

 

фонда накопления 25 30 -5

фонда потребления 60 50 10

в фонд социальной сферы 10 15 -5

 

 

 Рассмотрим в таблице  2.5. влияние факторов - суммы чистой  прибыли и коэффициента отчислений  прибыли на отчисления в фонды.

 

Таблица 2.5.

 

Расчет влияния факторовна размер отчислений в фонды предприятия Вид фонда Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб) Доля отчислений % Сумма отчислений тыс. руб. всего Отклонение в том числе за счет

 

2003г. 2004г. 2003г 2004г 2003г 2004г 

ЧП Котч

Накоп-ления 107 180 

30 25 32 45 +13 22 -9

Потреб-ления 107 180 

50 60 54 108 +54 36.5 +18

Соц. сферы 107 180 

15 10 16 18 +2 10.95 -9

 

 

 Из приведенных расчетов  следует, что на уменьшение  суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло уменьшение  коэффициента отчислений на 9.

 

 В компании «Драйвер-трек»  большая часть прибыли была  направлена в фонд потребления  и использовалась на выплаты  социального характера. Однако  недостаточность средств, направляемых  на накопление, сдерживает рост  оборота, приводит к увеличению  потребности в заемных средствах.

 

 Таким образом, фирме  «Драйвер-трек» надо пересмотреть  порядок распределения прибыли,  направляя большую часть на  формирование фонда накопления.

 

 

2.7. Рекомендации для повышения  чистой прибыли

 

 Проведенный анализ  показывает, что ООО «Драйвер-трек» проводит большую работу по повышению эффективности реализации, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2004 год получены следующие результаты:

 

1. Выручка от реализации  продукции (работ, услуг) составила  11 375 тыс. руб.

 

2. Себестоимость реализованной  продукции - 10 656 тыс. руб.

 

3. Прибыль от реализации - 296 тыс. руб.

 

4. На величину балансовой  прибыли, которая составила 287 тыс. руб. повлияли увеличение  прибыль от реализации продукции,  уменьшение операционных расходов.

 

5. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога в соответствии с учредительными документами была направлена в фонд накопления - 45 тыс. руб., в фонд потребления - 108 тыс. руб., в фонд социальной сферы - 18 тыс. руб.

 

 Как показывает анализ, на ООО «Драйвер-трек» наблюдается повышение прибыли от реализации продукции. Так в 2003 году она составила 150 тыс. руб., а в 2004 году - 287 тыс. руб.

 

 На изменение прибыли  повлияли следующие факторы: себестоимость,  разновидность выполняемых работ,  объем реализации.

 

 Анализ использования  прибыли компании «Драйвер-трек»  показал, как распределялись средства  в фонд потребления и в фонд  накопления.

 

 В ООО «Драйвер-трек»  большая часть прибыли была  направлена в фонд потребления  и использовалась на выплаты  социального характера,

что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста  товарооборота и прибыли.

 

 

 Недостаточность средств,  направляемых на накопление, сдерживает  рост оборота, приводит к увеличению  потребности в заемных средствах.

 

 Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств.

 

 Таким образом, ООО  «Драйвер-трек» нужно пересмотреть  порядок распределения прибыли,  направляя большую часть на  формирование фонда накопления.

 

 Для повышения эффективности  производства фирмы очень важно,  чтобы была четко отработанная  налоговая политика, а налоги  должны быть четкими и стабильными. 

 

 Таким образом, для  увеличения положительного результата  в ООО «Драйвер-трек» предлагается  разработать мероприятия обеспечивающие:

 

1. Основными источниками  увеличение суммы прибыли является  увеличение объема реализации  продукции, снижение ее себестоимости,  повышение качества товарной  продукции, реализация ее на  более выгодных рынках сбыта