Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «СтройАктив»

 

Разница между  фактическим и критическим объёмами продаж называется зоной финансовой прочности предприятия. Чем меньше доля критической выручки в общей  выручке от продаж, тем больше зона прибыльной деятельности и наоборот.

2011 = 376376-224358 = 152018 – зона финансовой прочности 

2010 = 225241 – 135480 = 89761 – зона финансовой прочности

 

5. Анализ использования прибыли

 

После уплат  налога на прибыль чистая прибыль  остаётся в распоряжении предприятия  и используется по его усмотрению (табл. 6)

 

Т а б л и ц а  6

Направление использования прибыли	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+,-)
Чистая прибыль, всего (табл. 2) в том числе: резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления и т. д.	10276   - - - -	16277   - - - -	6002   - - - -

 

 

6 Анализ системы показателей  рентабельности

 

Анализируются показатели, характеризующие рентабельность (табл.7)

Т а б л и ц а  7

Показатели	Способ расчёта	Примечание
Рентабельность продаж	,      R1 11 = 33656  х 100% = 8,94%              376376   R1 10= 27194 х 100% = 12,07%             225241	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Чистая рентабельность	,   R211 = 16277 х 100% = 4,32 %           376376   R2 10= 10275 х 100% = 4,54 %           225241	Показывает, сколько чистой прибыли  приходится на единицу выручки
Экономическая рентабельность	,   R311 = 16277 х 100% = 6,49%           250460   R310 = 10275 х 100% = 4,04%          254572	Показывает эффективность использования  всего имущества организации
Рентабельность собственного капитала	,     R411 = 16277 х 100% = 49%            33117    R410 = 10275 х 100% = 61%             16840	Показывает эффективность использования  собственного капитала. Динамика R4 оказывает влияние на уровень котировки акций
Частные показатели
Валовая рентабельность	,   R511= 52394 х 100% = 13,9%            376376   R510= 42304 х 100% = 18,8%            225241	Показывает, сколько валовой прибыли  приходится на единицу выручки

 

Затратоотдача	,   R611 = 33656 х 100% = 9,8%             342720    R610 = 27194х 100% = 13,73%             198047	Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 руб. затрат
Рентабельность перманентного  капитала	,   R711 = 16277 х 100% = 49%          (33117+0)   R710 = 10275 х 100% = 61%          (16840+0)	Показывает эффективность использования  капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
Коэффициент устойчивости экономического роста	,   R811 = 16277 х 100% = 49%              33117   R710 = 10275 х 100% = 61%              16840	Показывает, какими темпами увеличивается  собственный капитал за счёт финансово-хозяйственной  деятельности

 

Рентабельность продаж =  8,94 – 12,07 =-3,1%

Рентабельность продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась  на 3,1 %, за счет увеличения себестоимости  продукции.

            Чистая рентабельность = 4,32 – 4,54 = -0,22%

           Чистая  рентабельность в 2011 году по  сравнению с 2010 годом уменьшилась  на 0,22 %, за счет увеличения себестоимости  продукции.

           Экономическая  рентабельность = 6,49 – 4,04 = 2,45%

           Экономическая  рентабельность в 2011 году по  сравнению с 2010 годом увеличилась  на 2,45% за счет увеличения продажи  увеличения цен на продукцию.

           Рентабельность  собственного капитала = 49 – 61 = -12%

             Рентабельность собственного капитала  в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 12%.

           Валовая  рентабельность = 13,9 – 18,8 = -4,9%

 Валовая рентабельность в  2011 году по сравнению с 2010 годом  уменьшилась на 4,9%.

          Затратоотдача  = 9,8 – 13,73 = -3,93%

          Затратоотдача  в 2011 году по сравнению с  2010 годом уменьшилась на 3,93% за  счет увеличения стоимости материалов.

          Рентабельность  перманентного капитала = 49 – 61 = -12%

          Рентабельность  перманентного капитала в 2011 году  по сравнению с 2010 годом уменьшилась  на 12%.

          Коэффициент  устойчивости экономического роста  = 49 – 61 = -12%

          Коэффициент  устойчивости экономического роста  в 2011 году по сравнению с  2010 годом уменьшилась на 12%.

 

 

 

 

6.1. Факторный  анализ рентабельности продаж

 

Для проведения факторного анализа  этого показателя формулу рентабельности продаж (R_п) можно представить в следующем виде:

 

.

 

Rп 2011= (376376 – 323982 – 18738) / 376376 х 100% = 8,94%

Rп 2010 = (225241 – 182937 – 15110) / 225241 х 100% = 12,07%

          Rп 2011 - Rп 2010 = -3,13%

     Рентабельность  продаж  за 2011 год по сравнению  с 2010 годом уменьшилась на 3,13% за счет увеличения материальных  расходов.

1. Изменения объема выручки:

 

 

=((376376-182937-15110)/376376 – (225241-182937-15110)/225241)х100%

= 35%

 В связи с ростом  выручки от реализации в отчетном  году рентабельность выросла  на 35 %

2. Фактор – себестоимость:

 

= ((376376 -323982-15110)/376376 – (376376 – 182937-15110)/376376 х 100%= - 37%

 

Повышение себестоимости  привело к снижению рентабельности продаж на 37%

3. Фактор – изменение управленческих расходов в структуре выручки от продаж

 

 

=((376376-323982-18738)/376376 – (376376-323982-15110)/376376)х100% = -0,01%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 0,01%

6.2. Факторный  анализ экономической рентабельности

 

Экономическая рентабельность характеризует  эффективность использования имущества  организации. Из табл. 7 этот показатель рентабельности рассчитывается как  отношение чистой прибыли к стоимости  активов, то есть

,  или    .

Если рассчитывать данный показатель рентабельности по этой формуле, можно  получить не совсем объективные выводы. Так, например, при вводе основных средств можно сделать вывод  о том, что это снижает экономическую  рентабельность, т. е. при этом не учитывается  эффективность использования основных фондов и в целом внеоборотных активов. Аналогичные выводы могут  быть получены и при увеличении оборотных  активов. Поэтому была предложена, после  некоторых преобразований, несколько  иная формула для проведения факторного анализа экономической рентабельности, а именно:

 

,

 

где: В - выручка от продаж, тыс. руб.;

       М - материальные затраты, тыс. руб.;

       U - затраты на оплату труда, тыс. руб.;

       А - амортизация, тыс. руб.;

       F - стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.;

       Е - стоимость оборотных активов, тыс. руб.

 

По этой формуле можно установить влияние на изменение экономической  рентабельности таких факторов, как:

- материалоёмкость ;

- зарплатоёмкость ;

- амортизациеёмкость ;

- фондоёмкость ;

- коэффициент закрепления оборотных средств .

 

Т а б  л и ц а  9

Показатели	Условные обозначения и формулы  расчёта	Преды-дущий год	Отчёт-ный год	Откл. (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	В	225241	376376	151135
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	F	144466	131172	13294
Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	Е	150105	119288	30817
Материальные затраты, тыс. руб.	М	133149	256740	123591
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	U	31243	40019	8776
Амортизация, тыс. руб.	А	10756	13827	3071
	Рассчитываются:
Материалоёмкость Ме	М/В М10= 133149/225241 =0,59 М11= 256740/376376 = 0,68	0,59	0,68	0,09
Зарплатоёмкость Зе	U/B Зе10 = 31243/225241 = 0,14 Зе11 = 40019/376376 = 0,11	0,14	0,11	-0,03
Амортизациеёмкость Ае	А/В А10 = 10756 / 225241 = 0,05 А11 = 13837 / 376376 = 0,04	0,05	0,04	-0,01
Фондоёмкость Фе	F/В Фе10 = 144466 / 225241 = 0,64 Фе11 = 131172 / 376376 = 0,34	0,64	0,34	-0,29
Коэффициент закрепления оборотных  средств Кз	Е/В Кз10 = 150105 / 225241 = 0,66 Кз11 = 119288 / 376376 = 0,32	0,66	0,32	-0,34
Экономическая рентабельность Rэк.	Rэк10 = 1-(0,59+0,14+0,05)/(0,64+0,66)х100%=16,9 Rэк11 = 1-(0,68+0,11+0,04)/(0,34+0,32)х100%=25,8	16,9	25,8	8,9

 

 

Заключение.

На каждом предприятии должны предусматриваться  плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти  мероприятия могут быть следующего характера: 
 
     -увеличение выпуска продукции; 
 
     -улучшение качества продукции; 
 
     -продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду; 
 
      -снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; 
 
      -диверсификация производства; 
 
      -расширение рынка продаж и др. 
 
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства. 
На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию. 
 

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Ендовицкий, Д. А. Экономический анализ задолженности по векселям / Д.А. Ендовицкий, Л.С. Коробейникова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 259 с.
2. Гинзбург, А. И. Экономический анализ. Краткий курс. - СПб.:«Питер», 2008. – 173 с.
3. Экономический анализ / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2007. – 509 с.
4. Максютов, А. А. Экономический анализ. – М.: Издательство политической литературы «Единство», 2005 – 535 с.
5. Экономический анализ / под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ, 2009 - 610 с.
6. Савицкая, Г. В. Экономический анализ. – М.: ООО «Новое знание», 2009. – 630 с.
7. Кочденго, В. Г. Практикум по экономическому анализу. -М., 2004.            – 230 с.
8. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчётности / Л.В. Донцова,              Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2009. – 335 с.