Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Среднегодовая выработка одного работника  может быть представлена в виде следующей факторной модели:

 

W = di  * Д*Т*Wчас

где W  - годовая выработка 1 работника ППП;

      d i -  удельный вес рабочих в составе ППП;

        Д  - количество  отработанных дней 

       Т  -  продолжительность  рабочего дня;

        Wчас      – часовая выработка одного рабочего.

По приведенной факторной модели способом абсолютных разниц можно провести оценку влияния факторов на общую  производительность труда 

1. влияние изменения доли рабочих в общей численности ППП

- 0,0215 *221,88*8,925*5,817 = -248 руб.

2. влияние изменения отработанных дней

0,8710 *3,78 * 8,925*5,817  = 171 руб.

3. влияние изменения продолжительности рабочего дня

0,8710 *225,66* 0,0335 *5,817 = 38 руб.

4. влияние изменения среднечасовой выработки рабочего

0,8710 *225,66* 8,9585 *0,368  = 648  руб.

5. суммарное влияние факторов

-248+171+38+648   = 609  руб.

 

 

Отрицательное влияние на производительность труда в целом по ППП оказало  сокращение удельного веса численности рабочих в составе ППП. Наибольшее положительное влияние приходится на  увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего.

6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

 

По данным таблицы 16 проведем анализ состава фонда оплаты труда.

 

 

Таблица 16

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера 

 

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			абсолютное	в %
А	1	2	1	4
1. Фонд оплаты труда  и выплат социального характера	2052	2982	930	45,3
2. В том числе выплаты  социального характера	34,8	69,9	35,1	100,9
3. Доля выплат социального  характера, %	1,7	2,3	0,6	35,3

 

Фонд оплаты труда с выплатами  социального характера увеличивается  на 930 тыс.руб. или на 45,3%. Выплаты социального характера увеличиваются в абсолютной сумме и по величине удельного веса. В 2008г. произведено выплат социального характера на сумму 69,9 тыс.руб. Это более чем в два раза больше, чем в предыдущем году.

7. Оценка соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Эффективное использование трудовых ресурсов предполагает, что заработная плата должна отражать вклад каждого работника в производство. При этом темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы.

Таблица 17

 

Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

 

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			абсолютное	в %
А	1	2	1	4
1. Выработка товарной  продукции на 1 работника, р.	10280	10889	609	5,9
2. Средняя заработная  плата 1 работника, р.	9120	13313	4193	46,0
3. Соотношение темпов  прироста средней заработной  платы и производительности труда				7,8

 

Динамика показателей представленных в таблице 17 свидетельствует, что средняя заработная плата увеличивается на 46 %, в то время как  выработка товарной продукции на 1 работника – на 5,9%. Таким образом, использование трудовых ресурсов следует признать неэффективным.

Общая оценка эффективности использования  труда и заработной платы показала, что,  не смотря на относительно стабильную величину среднесписочной численности, наблюдается большая интенсивность движения кадров предприятия. Наличие прогулов свидетельствует о низкой трудовой дисциплине. В то же время на предприятиями увеличивается производительность труда, как в целом по всем работникам ППП , так и в расчете на  одного рабочего.  Увеличение производительности труда сопровождается значительно более высокими темпами роста заработной платы, что является свидетельством неэффективного использования фонда оплаты труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1. Оценка динамики затрат на рубль товарной продукции

 

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции показывает взаимосвязь затрат и прибыли и является обобщающим показателем в анализе затрат.

В табл. 18 показана динамика затрат на 1 руб. товарной продукции за 2007-2008гг.

Таблица 18

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатель	2007год	2008 год	Изменения
			в сумме	в %
1. Товарная продукция  в действующих ценах, тыс.р.	2200	2408	208	9,5
2. Себестоимость товарной  продукции, тыс.р.	2070	2119	49	2,4
3. Затраты на 1 руб.  товарной   продукции, коп.	94,1	88,0	-6,10	-6,5

 

 

В анализируемом периоде  выпуск товарной продукции   увеличивается на 208 тыс.руб. (на 9,5%). Себестоимость выпуска также увеличивается, но в темпе меньше – на 2,4%. Вследствие этого снижаются затраты на 1 руб. товарной продукции. В 2008г. на 1 товарной продукции приходилось 88 к. затрат против 94,1 к. в предыдущем году.

2.   Оценка влияния факторов на изменение товарной продукции

 

 

На величину затрат на 1 руб. товарной продукции  влияют объем производства, а также цена и себестоимость  товарной продукции. Эта зависимость  выражается факторной моделью

З = ∑ zi *qi / ∑рi*qi

 

По данной модели можно рассчитать влияние факторов на изменение удельных затрат.

1. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения объема производства

                               ∑z0*q1/∑ p0*q1- ∑ z0*q0/∑ p0*q0

2. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции

                               ∑z0*q1/∑ p1*q1- ∑ z0*q1/∑ p0*q1

 

3. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции

                               ∑z1*q1/∑ p1*q1- ∑ z0*q1/∑ p1*q1

 

где  zi  - себестоимость единицы продукции;

       qi –  объем производства;

       рi  – цена единицы продукции.

Расчет условных показателей  произведем в таблице 

Таблица 19

 

z0*q1	z0*q0	p0*q1	p0*q0	z1*q1	p1*q1
720	640	864	768	792	900
1008	936	1092	1014	994	1064
481	494	407	418	333	444
2209	2070	2363	2200	2119	2408

 

1. влияние объема производства
2. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием объема производства

2209/2363-2070/2200 = -0,0061 тыс.р. или -0,61 к.

3. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием

изменения цены единицы  продукции

2209/2408-2209/2363 = -0,01747 тыс.р. или -1,75 к.

4. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения себестоимости  единицы продукции

2119/2408-2209/2408 = -0,03738тыс.р. или -  3,74 к.

Суммарное влияние факторов

-0,61 + (-1,75) +(-3,74 )  = -6,1 к

Таким образом, на снижение затрат на единицу продукции положительное влияние оказали все влияющие факторы.

3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

 

 

 

Данные для анализа затрат по экономическим элементам представлены в табл. 20.

Общая сумма затрат на производство товарной продукции увеличилась на 49 тыс.руб. или на 2,4%. Их структура при этом изменилась незначительно. Изменение по структуре – менее 3 %п. Структура  затрат обусловлена особенностями технологического процесса.  Как следует по данным табл. 20, в составе затрат преобладают материальные затраты, т.е. производство является материалоемким. На долю материальных затрат приходится 55,5% от общей суммы затрат. В абсолютном выражении наблюдается незначительное увеличение материальных за трат на 15 тыс.руб. (на 1,3%).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 20

Элементы затрат на производство

Элементы  затрат	2007год		2008 год		Изменения
	в тыс.р.	в% к итогу	в тыс.р.	в% к итогу	в тыс.р.	в %	в %п.
Материальные затраты	1161	56,1	1176	55,5	15	1,3	-0,6
Заработная плата	322	15,6	388	18,3	66	20,5	2,7
Отчисления на социальные нужды	155	7,5	142	6,7	-13	-8,4	-0,8
Амортизация	150	7,2	155	7,3	5	3,3	0,1
Прочие расходы	282	13,6	258	12,2	-24	-8,5	-1,4
ИТОГО	2070	100,0	2119	100,0	49	2,4

 

Наиболее высокими темпами увеличиваются  затраты на оплату труда. Расходы на оплату труда  возросли на 66 тыс.руб. ли на 20,5%. А их удельный вес в составе затрат увеличился на 2,7 %п.  и достиг в 2008г. 18,3%. В целом можно говорить о сложившейся структуре затрат, соответствующей  требованиям производственного процесса.

4. Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

 

Анализ затрат включает в себя также   их оценку по статьям калькуляции. В таблице 21 представлены данные о калькуляции себестоимости по видам продукции.

 

 

 

 

 

Таблица 21

Калькуляция себестоимости  единицы продукции 

тыс.р.

Статья	2007 год			2008 год
	А	Б	В	А	Б	В
Сырье и материалы	3	17	2	4	18	2
Топливо и электроэнергия	2	11	2	1	13	1
Полуфабрикаты собственного производства	2	7		2	8	0
Работы и услуги промышленного  характера	2	6		3	7	0
Заработная плата производственных рабочих	5	10	3	5	8	2
Отчисления на социальные нужды	2	4	1	2	3	1
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	1	5	1	2	4	1
Общепроизводственные расходы	1	6	2	1	5	1
Общехозяйственные расходы	2	6	2	2	5	1
всего	20	72	13	22	71	9