Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Анализ товарных запасов должен заключаться не только в характеристике состояния запасов на какой-то определенный момент, но и в установлении причинно-следственных связей между различными показателями и факторами, определяющими их динамику. Исходя из выше сказанного, важным этапом анализа товарных запасов является расчет и оценка влияния основных факторов на размеры товарных запасов, которые приведены в таблице 5.

 

 

 

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на товарные запасы

Товарные группы	Однодневный товарооборот				Товарные запасы на конец года				Изменение товарного запаса
	по плану		Фактически		Норматив		Фактически		Всего	в том числе за счет
	сумма, т.р.	удельный вес, %	сумма, т.р.	удельный вес, %	сумма, т.р.	Дни	сумма, т.р.	Дни		Объема товаро-оборота	структуры товаро-оборота	Нормы запаса в днях
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Художественная литература	118	27,6	135	26,3	2354	30,1	2353	29,9	-1	Расчет ведется только по итогу согласно следующей формуле: ∑СЗ=(∑ОР*С*ЗД)/100
Учебная литература	70	16,3	68	13,2	1858	21,4	2688	31,0	+830
Детская литература	52	12,1	63	12,3	6231	75,5	9555	121,1	+3324
Литература по компьютерной тематике	11	2,6	14	2,7	332	24,4	450	34,3	+118
Техническая литература	9	2,1	17	3,3	696	25,6	731	27,4	+35
Литература по краеведению	7	1,6	3	2,5	2963	51,0	4322	69,3	+1359
Атласы и топографические карты	3	0,7	7	1,4	1059	36,5	894	29,3	-165
Путеводители	4	0,9	5	1,0	512	15,4	522	15,4	+10
Изопродукция	11	2,6	13	2,5	1539	26,6	1224	20,9	-315
Канцелярские товары	15	3,5	18	3,5	178	16,4	92	7,8	-86
Аудио и видео продукция	55	12,9	77	15,0	417	25,6	402	24,0	-15
Сувениры	41	9,6	56	10,9	273	25,2	191	18,3	-82
Прочее	32	7,5	28	5,4	1242	61,3	1386	67,2	+144
Всего:	428	100,0	514	100,0	19654	37,4	24810	47,8	+5156	-1716	-150	+7022

 

 

ЗССК1= (514 * 27,6 * 30,1) + (514 * 16,3 * 21,4) + (514 * 12,1 * 75,5) + (514 * 2,6 * 24,4) + (514 * 2,1 * 25,6) + (514 * 1,6 * 51,0) + (514 * 0,7 * 36,5) + (514 * 0,9 * 15,4)  + (514 * 2,6 * 26,6) + (514 * 3,5 * 16,4) + (514 * 12,9 * 25,6) + (514 * 9,6 * 25,2) + (514 * 7,5 * 61,3) / 100 = 427010,64 + 179293,48 + 469564,7 + 32608,16 + 27632,64 + 41942,4 + 13132,7 + 7124,04 + 35548,24 + 29503,6 + 169743,36 + 124346,88 + 236311,5 / 100 = 17938

Влияние факторов

 

∆ОР = ЗССК1 - ЗС0 = 17938 - 19654 = -1716

∆С = ЗССК2 – ЗССК1 = 17788 – 17938 = -150

∆ЗД = ЗС1 – ЗССК2 = 24 810 – 17788 = +7022

Проверка: ∆ЗС = ∆ОР+∆С+∆ЗД = (-1716) + (-150) + 7022 = 5156

 

Таким образом, из таблицы 5 и расчетов следует, что фактические товарные запасы ООО "Глобус" превышают установленный норматив на 5156 тыс. руб., в частности: по художественной литературе норматив недовыполнен на 1 тыс. руб, по учебной литературе наблюдается превышение норматива на 830 тыс. руб., по детской литературе норматив превышен на 3324 тыс. руб, по литературе по компьютерной тематике наблюдается превышение норматива на 118 тыс. руб., по технической литературе фактические запасы превысили норматив на 35 тыс. руб., по литературе по краеведению норматив превышен на 1359 тыс. руб, по атласам и топографическим картам имеется недовыполнение норматива на 165 тыс. руб., по путеводителям норматив превышен на 10 тыс. руб., по изопродукции наблюдается недовыполнение норматива на 315 тыс. руб., по канцелярским товарам норматив недовыполнен на 86 тыс.руб., по аудио и видео продукции норматив недовыполнен на 15 тыс. руб, а по сувенирам – на 82 тыс. руб, по товарной группе "прочее" норматив превышен на 144 тыс. руб. Изменения фактических товарных запасов произошло в результате:

1) Сокращения товарных запасов на 1716 тыс. руб. за счет изменения объема товарооборота. Снижение товарооборота было связано с тем, что запасы по таким товарным группам как художественная литература, атласы и топографические карты, путеводители, и изопродукция несколько уменьшились за счет того, что один из поставщиков товаров разорился и предприятие было вынуждено расторгнуть с ним договор на поставку товаров. Помимо этого, так как отчетном году большинство производителей бумаги были вынуждены повысит цены в связи с удорожанием целлюлозы, ООО "Глобус" повысил цены на реализуемые товары, что привело к понижению спроса у покупателей.

2) Сокращения товарных запасов на 150 тыс. руб. за счет изменения структуры товарооборота. В структуре товарооборота несколько сократился удельный вес такой товарной группа как учебная литература. Данное изменение было вызвано тем, что Министерство Образования и науки РБ модифицировало учебную программу для школьников и издательства готовили новые редакции учебной литературы и методических рекомендаций, поэтому в сложившейся ситуации предприятие решило отложить закупку данных товаров на несколько месяцев до выпуска новых экземпляров.

3) Существенного увеличения товарных запасов на 7022 тыс. руб. за счет изменения нормы запаса в днях.

Рассматривая изменение товарных запасов в днях можно отметить, что предприятие снизило запас залежалых и неходовых товаров и, наоборот, увеличило товарные запасы продукции, которая пользуется сросом. В целом же по предприятию фактические товарные запасы в днях превышают норматив на 10,4 дня.

Эти данные свидетельствуют о том, что ООО "Глобус" имеет достаточное количество товарных запасов для обеспечения торговли без дефицита до очередного завоза товаров.

 

 

2.3 Анализ товарооборачиваемости

 

Анализ товарооборачиваемости предполагает сравнение фактической оборачиваемости с плановой. Для того, чтобы определить плановую и фактическую оборачиваемость, рассчитывают плановые и фактические средние запасы.

Так как по ООО "Глобус" имеются данные о запасах на начало и конец изучаемого периода (а также в разрезе кварталов), то для расчета применяют формулу средней арифметической простой (3), указанную в пункте 1 данной курсовой работы: Используя этот метод, по данным таблицы 2 найдем плановые и фактические среднегодовые запасы по каждой группе товаров и в целом по предприятию, а затем определим товарооборачиваемость.

Для торгового предприятия товарооборачиваемость в днях рассчитывается по формуле (4), а товарооборачиваемость в числе оборотов - по формуле (5), указанных в пункте 1 данной курсовой работы. Рассчитав данные показатели, занесем полученные результаты в таблицу 6 и проведем анализ товарооборачиваемости ООО "Глобус".

 

Таблица 6 - Оборачиваемость товаров по кварталам года

Кварталы	Однодневный товарооборот, т.р.		Средний товарный запас, т.р.		Товарооборачиваемость				Изменение товарооборачиваемость: ускорение (-), замедление (+)
	План	отчет	план	отчет	в днях		в числе оборотов		в днях	в числе оборотов
					план	отчет	план	отчет
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	425,4	452,5	18938,0	19820,0	44,5	43,8	2,0	2,1	-0,7	+0,1
2	412,7	565,8	17908,0	19077,5	43,4	33,7	2,1	2,7	-9,7	+0,6
3	446,3	526,4	18176,5	19579,0	40,7	37,2	2,2	2,4	-3,5	+0,2
4	427,6	511,3	18982,5	22015,5	44,4	43,1	2,0	2,1	-1,3	+0,1
Всего	428	514	18501,25	20123,0	43,2	39,1	2,1	2,3	-4,1	+0,3

 

Из таблицы 6 очевидно, что в целом по торговому предприятию наблюдается ускорение товарооборачиваемости по сравнению с планом на 4,1 дня, в результате чего скорость товарного обращения замедлилась на 0,3 оборота. Эта ситуация обусловила высвобождение средств, вложенных в товарные запасы в размере 2107,4 тыс. руб. (-4,1*514). В частности товарооборачиваемость по сравнению с планом ускорилась: в 1 квартале - на 0,7 дня, скорость оборота при этом возросла на 0,1 оборота; во 2 квартале - на 9,7 дня, скорость оборота при этом возросла на 0,6 оборота; в 3 квартале – на 3,5 дня, скорость оборота при этом возросла на 0,2 оборота; а в 4 квартале – на 1,3 дня и скорость оборота при этом возросла на 0,1 оборота. Ускорение оборачиваемости свидетельствует об эффективности управления запасами в ООО "Глобус" благодаря чему предприятие имеет возможности для снижения товарных запасов до оптимальных размеров за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации излишне завезенных товаров другим организациям, а, следовательно, произойдет ускорение товарооборачиваемости. Кроме того предприятие увеличило в отчетном году долю товаров с ускоренной товарооборачиваемостью в результате чего произошло ускорение общей товарооборачиваемости.

Анализ товарооборачиваемости проводят не только в целом по торговому предприятию, но и в разрезе отдельных товарных групп. Ускорение либо замедление оборачиваемости товарных групп связано с изменением объемов их реализации и размера средних товарных запасов. Рассмотрим далее товарные запасы и товарооборачиваемость в разрезе товарных групп и проведем факторный анализ их изменения. Для изучения влияния вышеуказанных факторов на изменение товарооборачиваемости отдельных товарных групп, составим таблицу 7.

 

 

 

Таблица 7 - Расчет товарооборачиваемости и факторов, влияющих на нее

Товарные группы	Однодневный товарооборот, т.р.		Средний товарный запас, т.р.		Товарооборачиваемость в днях			Изменение товарооборачиваемости
	план	Отчет	план	отчет	по плану	скорректированная	отчет	Всего	в том числе за счет
									объема товарооборота	среднего товарного запаса
Художественная литература	118	135	2457,0	2432,5	20,8	18,2	18,0	-2,8	-2,6	-0,2
Учебная литература	70	68	2307,5	2752,0	33,0	33,9	40,5	+7,5	+0,9	+6,6
Детская литература	52	63	5907,5	8076,5	113,6	93,8	128,2	+14,6	-19,8	+34,4
Литература по компьютерной тематике	11	14	365,0	438,0	33,2	26,1	31,3	-1,9	-7,1	+5,2
Техническая литература	9	17	702,5	786,5	78,1	41,3	46,3	-31,8	-36,8	+5,0
Литература по краеведению	7	13	2465,5	3284,0	352,2	189,7	252,6	-99,6	-162,5	+62,9
Атласы и топографические карты	3	7	1001,5	931,0	333,8	143,1	133,0	-200,8	<span class="dash0411_0435_0437_0020_0438_043d_0442_0435_0440_04