Анализ производства и реализации продукции

Затраты на оплату труда 2008 года составляют 388 (тыс.руб.).

Затраты на оплату труда 2007 года составляют 322 (тыс.руб.).

Элемент «Отчисления на социальные нужды» включает обязательные отчисления по установленным законодательством нормам (органам государственного социального страхования пенсионного фонда, государственного фонда занятости и т.п.) от сумм затрат на оплату труда (элемент себестоимости продукции «затраты на оплату труда»).

Затраты на ЕСН 2008 года составляют 142 (тыс.руб.).

Затраты на ЕСН 2007 года составляют 155 (тыс.руб.).

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма  амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определяемая исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.

Затраты на амортизацию  основных фондов 2008 года составляют = 155 (тыс.руб.).

Затраты на амортизацию  основных фондов 2007 года составляют = 138+12 = 150 (тыс.руб.).

К элементу «Прочие затраты» относятся:

• износ по нематериальным активам;
• арендная плата;
• вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;
• обязательные страховые платежи;
• проценты по кредитам банков;
• суточные и подъемные;
• налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);
• отчисления во внебюджетные фонды;
• оплата услуг рекламных агентов и аудиторских организаций, связи, вычислительных центров, вневедомственной охраны и др.⁸.

Прочие затраты 2008 года = 24+230=254 (тыс.руб.).

Прочие затраты 2007 года = 16+36+230=282 (тыс.руб.).

Таким образом, затраты  на производство продукции 2008 года составили = 1180+530+155+254=2119 (тыс.руб.).

Затраты на производство продукции 2007 года составили = 1161+477+156+282=2070 (тыс.руб.).

Согласно данным таблицы  №19 характер производства продукции  на предприятии можно считать материалоемким, так как больший удельный вес в структуре затрат занимают именно материальные затраты – 56,1 и 55,6 в 2007 и 2008 годах соответственно.

Несмотря на снижение затрат на энергию на 11,6% и прочие расходы на 8,5%, уровень затрат в  целом на предприятии за 2008 год,  вырос на 2,6%, что обусловлено ростом показателей следующих факторов:

• материальных затрат на 1,6%,
• затрат на оплату труда на 11,1%,
• амортизации основных фондов на 3,3%.

 

 

 

 

 

 

4. Анализ  динамики затрат на производство  по статьям калькуляции

Таблица №20. – Затраты на производство по статьям калькуляции

Показатели	Выпуск продукции в 2007 году по фактической себестоимости,  тыс.руб.	Выпуск товарной продукции в 2008 году, тыс.руб.		Экономия, перерасход затрат   тыс.руб.	Изменение затрат, %		Изменение затрат, %
		По себестоимости 2007 года	По фактической себестоимости		По калькуляционной статье	По всему выпуску
А	1	Гр.2=гр.3*0,93**	3	Гр.4=гр.3-гр.1	Гр.5=гр.3*100/гр.1	Гр.6=гр.2-гр.1	Гр.7=гр.6-гр.5
1.Сырье и материалы	844	775,6	834	-10	98,8	91,9	-6,9
2.Топливо	188	187,9	202	14	107,4	99,9	-7,5
3.Электроэнергтя	129	133,9	144	15	111,6	103,8	-7,8
4.Заработная плата	322	360,8	388	66	120,5	112,0	-8,5
5. ЕСН	155	132,1	142	-13	91,6	85,2	-6,4
6.Обязательные страховые платежи	16	-	-	-16	-	-	-
7. Амортизация основных средств	138	144,2	155	17	112,3	104,5	-7,8
8. Амортизация нематериальных активов	12	-	-	-12	-	-	-
9. Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции	36	22,3	24	-12	66,7	61,9	-4,8
10. Расходы по оплате работ  и услуг сторонних организаций  (прочие услуги производственного характера)	230	213,9	230	0	100	93,0	-7,0
Всего	2070	1970,1	2119	49	102,4	95,2	-7,2

Согласно электронному справочнику «Индексы цен производителей промышленных товаров по Российской Федерации»⁹, темп роста цен в 2008 году составил 93,0%.

Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции  показал экономию по таким статьям калькуляции как сырье и материалы, ЕСН, обязательные страховые платежи, амортизация нематериальных активов, налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции и перерасход по таким статьям как топливо и электроэнергия, з/плата и амортизация основных фондов.

Таким образом, в 2008 году очевидно повышение стоимости затрат на производство продукции в действующих ценах на 49 000 рублей.

Однако при этом необходимо учитывать фактор инфляции, темп роста которой составил в 2008 году 93%.

Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции  в сопоставимых ценах показывает экономию денежных средств по всем статьям калькуляции, составившую 7,2% в целом по предприятию. 

Итак, анализ затрат на производство и реализацию продукции показал  положительную для предприятии  динамику: затраты на рубль товарной продукции уменьшились в результате изменения себестоимости, цены единицы продукции, а также увеличения объема производства. 

Данные анализа структуры  затрат на производство по элементам  позволяют охарактеризовать предприятие как материалоемкое, так как именно этот элемент имеет наибольший удельный вес в общем объеме затрат.

Анализ затрат по элементам  в действующих ценах показал рост затрат, а в сопоставимых – снижение. Сопоставимые цены, используемые для нивелирования роста цен при неизменных объемах производства, свидетельствуют о заинтересованности руководства организации в снижении себестоимости продукции.

 Одним из эффективных  мероприятий по снижению себестоимости  является использование современного оборудования, позволяющего не только экономить потребление энергии, сырьевые ресурсы, но и провести оптимизацию персонала, с целью снижения трудоемкости производства, что в дальнейшем положительным образом скажется на финансовом результате деятельности организации.

                                               РАЗДЕЛ V.

                              Анализ финансового состояния

Для анализа финансового состояния предприятия используются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации».

Начнем анализ финансового  состояния предприятия с анализа  динамики и структуры имущества  предприятия.

1. Анализ  динамики и структуры имущества предприятия

Таблица №21. – Характеристика имущества предприятия

Показатели	На 01.01.08	На 01.01.09	Изменения
			В сумме	В %
А	1	2	Гр.3=гр.2-гр.1	Гр.4=гр.2/гр.1*100
Всего имущество, тыс.руб.	15824,3*	16564,1*	739,8	104,6
В том числе: 1.Внеоборотные активы Тоже, в % к имуществу	4628,2   29,3	4743,4   28,6	115,2   -0,7	102,4   97,6
2.Оборотные активы Тоже, в % к имуществу	11196,1 70,7	11820,7 71,4	624,6 0,7	105,5 100,9
Из них: 2.1.Материальные оборотные средства Тоже, в % к оборотным активам	1941,2   17,3	2048,8   17,3	107,6   0	105,5   100
2.2.Дебиторская задолженность Тоже, в % к оборотным средствам	3829,9   34,2	4241,8   35,9	411,9   1,7	110,7   104,9
2.2.1. В том числе просроченная  задолженность Тоже, в % к дебиторской задолженности	1148,9   29,9	1781,6   42,0	53,3   12,1	112,4   140,5
2.3.Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения Тоже, в % к оборотным средствам	5293,1   47,2	5397,6   45,7	104,5   -1,5	101,9   96,8

К имуществу предприятия  относятся оборотные и внеоборотные активы. Таким образом, имущество предприятия в денежном выражении берем из ф.№1 «Баланс предприятия» стр. 300 (валюта баланса).

Аналогичным образом  определяем размер материальных оборотных  средств, дебиторской задолженности (в т.ч. просроченной), денежных средств и краткосрочных финансовых вложений за соответствующие периоды.

Внеоборотные активы по отношению к имуществу_н.2008 =

= 4628,2/15824,3*100=29,3%,

Внеоборотные активы по отношению к имуществу_к.2008 =

= 4743,4/16564,1*100=28,6%;

Оборотные активы по отношению к имуществу_н.2008 =

= 11196,1/15824,3*100=70,7%,

Оборотные активы по отношению  к имуществу_к.2008 =

= 11820,7/16564,1*100=71,4%.

Таким образом, оборотные  активы составляют 2/3 имущества предприятия. В 2008 году наблюдается прирост оборотных активов на 624,6 тыс.руб. или 5,5%.

Размер материальных оборотных средств смотрим в  стр.210 ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за соответствующий период.

Размер материальных оборотных средств по отношению  к оборотным активам_н.2008=1941,2/11196,1*100=17,3 %,

Размер материальных оборотных средств по отношению к оборотным активам_к.2008=2048,8/11820,7*100=17,3 %;

Потребность  в оборотном  капитале определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами¹⁰.

Исходя из имеющихся  данных, воспользуемся аналитическим  методом для расчета потребности  в оборотных средствах:

С_{оборотные} = Запасы и проч. Об. Активы+Деб.задолж.+Краткосрочные пассивы (стр.690 ф.№1),

С_{оборотные н.2008} =1941,2+428,8+3401,0+7418,8=13 189,9 тыс. руб.,

11 196,1<13 189,9, => недостаток оборотных средств на начало 2008 года.

С_{оборотные к.2008} = 2048,8+482,1+3759,7+7563,9 = 13 854,5 тыс. руб.,

11 820,7<13 854,5, => недостаток оборотных средств на конец 2008 года.

Таким образом, несмотря на увеличение стоимости оборотных  средств предприятия в течение года, их все равно недостаточно.

Дебиторская задолженность (ДЗ) состоит из долгосрочной и краткосрочной  задолженностей, => ДЗ_н.2008 =428,8+3401,1=3829,9 (тыс.руб.),

Размер ДЗ по отношению  к оборотным активам _н.2008=3829,9/11196,1=34,2 %;

ДЗ_к.2008 =482,1+3759,7=4241,8 (тыс.руб.),

Размер ДЗ  по отношению  к оборотным активам_к.2008=4241,8/11820,7=35,9 %;

Размер просроченной  ДЗ берем из ф. П-3 «Сведения о финансовом состоянии предприятия» за соответствующий период.

Размер просроченной ДЗ_н.2008=1148,9/3829,9*100=29,9%,

Размер просроченной ДЗ_к.2008=1781,6/4241,8*100=42,0%.

Дебиторская задолженность  - потенциальное имущество предприятия-продавца. Вместе с тем, просроченная задолженность, это – потери для предприятия – продавца (например, в результате инфляции денежные средства «дешевеют»).

В нашем случае просроченная дебиторская задолженность составляет 29,9% и 42% в 2007 и 2008 гг. соответственно, т.е. «львиная доля» всей дебиторской задолженности. Очевидно увеличение просроченной задолженности в 2008 году (на 55,1%). В данном случае соответствующим службам необходимо взять под контроль ситуацию с дебиторской задолженностью. В противном случае предприятие рискует понести убытки.

Размер денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (КФВ) берем из ф. №1 «Бухгалтерский баланс» за соответствующий период.

ДС+КФВ_н.2008=3265,6+2027,5=5293,1 (тыс.руб.),

ДС+КФВ_к.2008=2034,5+3363,1=5397,6 (тыс.руб.);

Размер ДС и КФВ  по отношению к оборотным средствам_н.2008=5293,1/11196,1*100=47,2%,

Размер ДС и КФВ  по отношению к оборотным средствам_к.2008=5397,6/11820,7*100=45,7%.

Как и с дебиторской  задолженностью, ситуация с денежными  средствами и краткосрочными финансовыми вложениями нельзя назвать оптимистичной – несмотря на увеличение денежных средств предприятия в течение года, их удельный вес в оборотных активах снизился по сравнению с прошлым годом на 3,2%.

2. Анализ  динамики и структуры источников  формирования средств предприятия

Таблица №22. – Характеристика источников средств  предприятия

Показатели	На 01.01.08	На 01.01.09	Изменения
			В сумме	В %
А	Гр.1	Гр.2	Гр.3=гр.2-гр.1	Гр.4=гр.2/гр.1*100
Всего имущество, тыс.руб.	15824,3	16564,1	739,8	104,6
В том числе: 1.Собственные средства Тоже, в % к имуществу	7205,5   45,5	8140,2   49,1	934,7   3,6	112,9   107,9
1.1.В том числе собственные  оборотные средства То же, в % к собственным средствам	3777,3   52,4	4256,8   52,3	479,5   -0,1	112,7   99,8
2.Заемные средства То же, в % к имуществу	8618,8 54,5	8423,9 50,9	-194,9 -3,6	97,7 93,4
Из них: 2.1.Долгосрочные заемные средства То же, в % к заемным средствам	1200,0   13,9	860,0   10,2	-340,0   -3,7	71,7   73,4
2.2. Краткосрочные заемные средства То же, в % к заемным средствам	7418,8   86,1	7563,9   89,8	145,1   3,7	101,9   104,3
2.3.Кредиторская задолженность То же, в % к заемным средствам	4693,4   54,5	5218,9   61,9	525,5   7,4	111,2   113,6
Просроченные обязательства То же, в % к заемным средствам	4506,3   52,3	5424,3   64,4	918,0   12,1	120,4   123,1