Учет операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами

                    погашения"   на  сумму   номинальной  стоимости

                    сертификата

    К-т счета 99999 "Счет для корреспонденции   с активными счетами

                    при двойной записи".

Предъявленные к оплате сертификаты  погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты  бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или  штампа "погашено" и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами  на перечисление сумм владельцу сертификата  помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т счетов N 52403, 52404 "Выпущенные депозитные

                              (сберегательные)    сертификаты    к

                              исполнению"   на  сумму   номинальной

                              стоимости сертификата

    Д-т счета N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными   и

                      депозитными сертификатами к  исполнению"   на

                      сумму процентов, удостоверенную  сертификатом

    К-т корреспондентского  счета,  расчетного  (текущего)   счета

        клиента,  депозитного счета или счета  кассы (при погашении

        сберегательного   сертификата, владельцем которого  является

        физическое   лицо)   на  сумму    номинальной    стоимости

        сертификата  и выплачиваемых процентов

и одновременно:

"Кассовый" метод:

на сумму выплачиваемых  процентов:

    Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с  ценными бумагами"

    К-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,  купонам и

                      дисконтам по выпущенным ценным  бумагам";

на сумму номинальной  стоимости сертификата:

    Д-т счета N 99999 "Счет   для  корреспонденции   с   активными

                      счетами при двойной записи"

    К-т счета N 90704 "Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные

                      для погашения".

г) Метод "начислений":

на сумму номинальной  стоимости сертификата:

    Д-т счета N 99999 "Счет  для  корреспонденции   с    активными

                      счетами при двойной записи"

    К-т счета N 90704 "Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные

                      для погашения".

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате  суммы (номинальная стоимость сертификата  и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с пунктами 5.3 - 5.4 настоящего Положения с учетом следующего.

Кредитная организация пересчитывает  сумму ранее начисленных процентов  по предусмотренной реквизитами  сертификата ставке процента при  досрочном предъявлении сертификата  к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов, указанные в п. 5.1. Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих  лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская  проводка:

"Кассовый" метод:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам   и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам"

    К-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,  купонам и

                      дисконтам по выпущенным  ценным  бумагам"  на

                      сумму излишне начисленных процентов.

Метод "начислений":

Если в соответствии с  учетной политикой банка остатки  средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета  прибыли / убытки, но на соответствующих  статьях балансового счета N 70204 "Расходы  по операциям с ценными бумагами" имеются остатки средств, то:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и  купонам

                      по выпущенным ценным бумагам"

    К-т счета N 70204 "Расходы по операциям с  ценными бумагами" на

                      сумму в пределах остатков  на соответствующих

                      лицевых счетах.

Если в соответствии с  учетной политикой банка остатки  средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки и на соответствующих статьях  балансового счета N 70204 "Расходы  по операциям с ценными бумагами" остатки средств отсутствуют  или недостаточны, то:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и  купонам

                      по выпущенным ценным бумагам",

    К-т счета N 70107 "Другие доходы" (по статье "Другие  доходы").

При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления, перенос номинальной  стоимости сертификата и причитающихся  к выплате процентов на счета N N 52403, 52404 и 52405, соответственно, может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521(522) и 52501.

Учет и  хранение бланков сертификатов.

Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут  храниться кредитными организациями  в хранилище ценностей или  вне хранилища - в сейфах (металлических  шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются  по дебету счета N 90701 "Бланки собственных  ценных бумаг для распространения" в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по видам бланков  и по ответственным за хранение должностным  лицам.

Учет бланков, выданных под  отчет лицам, ответственным за их распространение, осуществляется в  соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61.

Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам под отчет осуществляется по описи  и отражается по дебету счета N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" в корреспонденции  со счетом N 90701 в условной оценке 1 рубль  за 1 бланк. На основании ответных документов или извещений от филиалов о получении  и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает  такие бланки со счета N 90705 в корреспонденции  со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль  за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счета N 90701 в корреспонденции  со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль  за 1 бланк.

Сертификаты, выпущенные кредитной  организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата  договором хранения отражаются по номинальной  стоимости сертификата по дебету внебалансового счета N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" в корреспонденции со счетом N 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета N 90803 в корреспонденции со счетом N 99999 по номинальной стоимости сертификата.

Филиалы банков, которым  предоставлено право на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учет операций с сертификатами  на балансе филиала в соответствии с настоящим Положением.

9. В случае заключения  с владельцем сертификата договора  на депозитарное обслуживание  принятые по таким договорам  сертификаты отражаются в установленном  порядке на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО". В иных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется [25].

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

       Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.

В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при  привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в  рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит  в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных  ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению  депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию  депозитной политики, исходя из их целей  и задач. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и  расширения круга вкладчиков юридических  лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и  систему стимулирования привлечения  вкладов.

В заключение данного вопроса  надо сказать, что надежность коммерческих банков является одним из решающих элементов их деятельности, а одной  из важных мер по обеспечению надежности является страхование депозитов, которое  применяется во всех странах с  высокоразвитыми банковскими системами. Важнейшими функциями организации  по страхованию депозитов должны стать не только компенсации потерь вкладчиков, но также регулирование  деятельности банков и контроль за операциями, связанными с депозитными  вкладами, в пределах компетенции, определенной совместно с Центральным банком страны. В сертификатах должны быть изложены условия их выпуска, обращения, оплаты и порядка цессии. Они выпускаются на бланках, имеющих необходимые степени защиты от подделок, и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование «депозитный (или сберегательный) сертификат»;

• указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

• дата внесения денег;
• размер депозита или сберегательного вклада (прописью и цифрами);

• безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или во вклад;

• дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;
• ставка процента за пользование депозитом или вкладом;
• сумма причитающихся процентов;

• наименование и адреса банка-эмитента и бенефициара, если сертификат именной;

• подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 655 с.
2. Банковское дело / Под редакцией Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008. – 400 с.
3. Банковское дело / Под ред. С.Р. Моисеева. – М.: Маркет ДС, 2007. – 259 с.
4. Балабанова И.Т. Банки и банковская деятельность. – СПб.: Питер, 2001. – 345 с.
5. Бабичева Ю.А., Мостовая Е.В. Российские банки: проблемы роста и регулирования. – М.: Экономика, 2006. – 726 с.
6. Банки и банковское дело: Учебник. – СПб.: Питер, 2007. – 448 с.
7. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. – 368 с.
8. Балабанов А.И., Боровкова Вик. А., Боровкова Вал. А. Банки и банковское дело. СПб.: Питер, 2007. – 448 с.
9. Жарковская Е.П. Банковское дело. – М.: Омега-Л, 2008. – 288 с.
10. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. – СПб.: Питер, 2001. – 234 с.: ил.
11. Каджаева М.Р., Дубровская С.В. Банковские операции. – М.: Академия, 2006. – 267 с.
12. Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Рябова А.Ф. Банковское дело. – М.: Юристъ, 2002. – 752 с.
13. Организация деятельности коммерческих банков. – Минск: БГЭУ, 2007. – 480 с.
14. Островская О.М. Банковское дело. Толковый словарь. – М: Гелиос АРВ, 2001. – с. 400.
15. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). – М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001. – 289 с.: ил.
16. Петров А.Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.
17. Печникова А. Банковские операции: Учебник. – М: Форум, 2005. – 368 с.
18. Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело. Базовые операции для клиентов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 303 с.
19. Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 605.
20. Ходачник Г.Э. Основы банковского дела. – М.: Академия, 2007. – 256 с.
21. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, (ред. от 28.07.2012);
22. Письмо ЦБ РФ №14–3–20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» от 10.02.92 г. (в ред. - Писем ЦБ РФ от 18.12.92 N 23, от 24.06.93 N 40, Указаний ЦБ РФ от 31.08.98 N 333-У, от 29.11.2000 N 857-У);

23. Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.11.2011 N 363-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 N 337-ФЗ);

24. Положение ЦБ РФ №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98 (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.1998 N 64-П,Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У);
25. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П (ред. от 01.06.2005);
26. Письмо Банка России №20-Т «О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами» от 08.02.2001;
27. Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07.2002 №86-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ с изм., внесенными Федеральными законами от 30.09.2010 N 245-ФЗ (ред. 06.10.2011));