Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2013 в 20:13, курсовая работа
Целью данного исследования является доказательство влияния текущих доходов и расходов на финансовое состояние хозяйствующих субъектов и правила соблюдения налогового законодательства.
Задачи исследования:
Изучение видов доходов: валового дохода, совокупного дохода, налогооблагаемого дохода и бухгалтерского дохода.
Рассмотрение способов списания расходов.
Изучение синтетического и аналитического учета доходов и расходов.
Введение……………………………………………………………...2
Глава 1. Роль бухгалтерского учета о доходах и расходах
хозяйствующего субъекта………………………………………….4
Экономическая сущность и классификация доходов…...4
Состав и классификация расходов………………………11
Роль бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов…………………………………16
Глава 2. Действующий порядок учета на предприятии ТОО «Аэлита»
2.1. Документальное оформление доходов и расходов………21
2.2. Синтетический и аналитический учет доходов………….21
2.3. Синтетический и аналитический учет расходов…………25
Глава 3. Совершенствование учета доходов и расходов………………………………………………………………29
Заключение…………………………………………………………..37
Список использованной литературы…………………………………………………………..39
7)доходы от уступки требования долга;
8)доходы, полученные за
согласие ограничить или
9)доходы от превышения
стоимости выбывших
10)доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
11)доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
12)присужденные или призванные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
13)полученные компенсации
по ранее произведенным
14)безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
15)дивиденды;
16)вознаграждения;
17)положительная курсовая разница;
18)выигрыши;
19)роялти;
20)превышение доходов
над расходами, полученными
Вычеты.
Статья 92.
1.Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
2.Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
3.Потери, понесенные естественными
монополистами, подлежат
4.В случае, если одни и те
же затраты предусмотрены
в нескольких статьях расходов,
то при расчете
5.Вычету подлежат
Статья 93.
Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам.
Статья 94.
Вычеты по вознаграждению.
Статья 95.
Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам.
Статья 96.
Вычеты по сомнительным требованиям.
Статья 97.
Вычеты по отчислениям в резервные фонды.
Статья 98.
Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно- конструкторские работы.
Статья 99.
Вычет расходов по страховым премиям.
Статья 100.
Вычеты расходов на социальные выплаты.
Статья 101.
Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей.
Статья 102.
Вычеты по отрицательной курсовой разнице.
Статья 103.
Вычет налогов.
Статья 104.
Расходы, не подлежащие вычету.
Особенности
бухгалтерского учета рассмотрим на
примере организации ТОО «
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам, в его основе лежит применение журнально-ордерной формы учета. Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, с использованием программы 1С бухгалтерия.
Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются в соответствии со стандартом бухучета 5 «Доходы» и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Кроме товаров организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы.
№ |
Содержание операций. |
Д-т |
К-т |
1 |
На основании счетов-фактур и накладных отгружены ТМЦ:
|
301 301 |
701 633 |
2 |
На основании счетов- фактур и актов приемки выполненных работ, выполнены работы и оказаны услуги:
|
301 301 |
701 633 |
3 |
Реализованы нематериальные активы: -на отпускную стоимость -на сумму НДС по -на остаточную стоимость -на сумму износа |
301 301 841 111-116 |
721 633 101-106 101-106 |
4 |
Реализация основных средств: -на отпускную стоимость -на сумму НДС по реализованным НМА -на остаточную стоимость -на сумму износа |
301 301 841 131-134 |
721 633 122-125 122-125 |
5 |
Предприятие реализовало акции, облигации и другие ценные бумаги:
|
301 843 |
723 401-403 |
6 |
Начислены причитающиеся предприятию дивиденды по акциям и проценты по приобретенным ценным бумагам, предоставленным займам другим предприятиям, по договорам долгосрочной аренды. |
332 |
724 |
7 |
Учтена положительная курсовая разница по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами:
|
301-303
321-323 351-353 431,432,452
641-643 661-663 671 |
725
725 725 725
725 725 725 |
8 |
Получено безвозмездно имущество от других предприятий или физических лиц |
101-106,121-126,201-206,208, |
727 |
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тенге |
Кореспонденция счетов |
|
дебет |
кредит | |||
1 |
На основании накладных и счето- фактур отгружена (отпущена) готовая продукция по договорным ценам На сумму НДС(16%) |
600000
96000 |
301-303, 321-323
301-303, 321-323 |
701
633
|
2 |
На основании актов приемки выполненных работ выставлены счета за выполненные работы и оказанные услуги На сумму НДС (16%) |
300000
48000
|
301-303, 321-323
301-303, 321-323 |
701
633 |
3 |
Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателям счетов 1044000 (696000+348000) |
1044000 |
441 |
301-303, 321-323 |
4 |
Реализованы нематериальные активы:
|
180000 40000 221000 |
841 111-113,116 301-303 321-323 441,451
|
101-103,106 101-103,106 721 |
5 |
На сумму НДС по реализованным нематериальным активам(16%) |
35360 |
301-303 321-323 441,451 |
633 |
6 |
В конце года суммы, учтенные на счетах 721 и 841, списываются на счет итогового дохода(убытка): -доходы -расходы |
221000 180000 |
721 571 |
571 841 |
7 |
Реализованы основные средства:
|
400000 60000
410000 |
842 131-134
301-303 321-323 441,451 |
122-125 122-125
722 |
8 |
На сумму НДС по реализованным основным средствам (16%) |
65600 |
301-303, 321-323, 441,451 |
633 |
9 |
В конце года суммы, учтенные на счетах 722 и 842, списываются на счет итогового дохода (убытка)
|
410000 400000 |
722 571 |
571 842 |
10 |
Получены безвозмездно от других юридических и физических лиц: Нематериальные активы Основные средства Материалы Товары приобретенные Акции, облигации и другие ценные бумаги Денежные средства в национальной и иностранной валюте |
300000 160000 70000 50000 60000
90000 |
101-103,106 121-126 201-206,208 221-223 401-403
441,431 451,452 |
727 727 727 727 727
727 |
11 |
Суммы, удержанные из оплаты труда персонала, в счет возмещения причиненного предприятию ущерба. |
30000 |
681 |
727 |
12 |
Суммы начисленных штрафов, пени, неустоек и других возмещений, предъявленные юридическим и физическим лицам |
40000 |
333,334 |
727 |
13 |
Доход от передачи основных средств в текущую аренду |
100000 |
334,441,451 |
727 |
14 |
Доход от изменения текущей
стоимости краткосрочных |
40000 |
401-403 |
727 |
15 |
Доход от суммовой разницы |
1500 |
334 |
727 |
Д 301
К
1)600000
96000
2)300000
48000 3)1044000
об=1044000 об=1044000
Ск=0
Д 701 К Д 633 К
1) 600000
2) 300000
об= 0
об=900000
Ск=900000
2.3.Синтетический и аналитический учет расходов.
Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 801 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)». Для учета расходов по неосновной деятельности счетом подраздела 84 «Расходы по неосновной деятельности»(841-845). Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, счетом 811 «Расходы по реализации товаров ( работ, услуг)». Для учета общих для предприятия расходов и расходов административного характера предназначен активный счет 821 «Общие и административные расходы». Для учета расходов предприятия по процентам предназначен активный счет 831 «Расходы в виде вознаграждения».
№ |
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
1 |
Списана себестоимость реализованных товаров, работ и услуг. |
801 |
221,222,223,900 |
2 |
Определены расходы по реализации продукции, товаров, работ и услуг:
|
811 811
811 |
681 635
671 |
3 |
Определены общие и административные расходы:
списание потраченного на а/м бензина начислена амортизация на служебный а/м
оборудования и хозинвентаря общехозяйственного назначения
сооружений и инвентаря общехозяственного назначения, произведенный сторонней компанией
|
821 821
821 821
821
821 821 821
821 821 821 821 821 |
681 635
203 133
131,132,134
671 441 333,687с/с
671 637 636 638 639 |
4 |
Расходы по процентам: - кредитам банков и поставщиков, аренде имущества и прочее |
831 |
684 |
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс. тенге |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит | |||
1 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административных целях. |
90,0
|
821 |
111-113,116 |
2 |
Списаны затраты, связанные со строительством, не включаемые в первоначальную стоимость объектов( подготовка кадров, консервация строительства, затраты на оформление выставок и др.) |
420,0 |
821 |
126 |
3 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым в административных целях |
90,0 |
821 |
131-134 |
4 |
Израсходованы сырье и материалы на общие и административные расходы |
150,0 |
821 |
201-206,208 |
5 |
Готовая продукция использована на общехозяйственные нужды (производство опытов, испытаний и др.) |
30,0 |
821 |
221 |
6 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
190,0 |
821 |
311 |
7 |
Израсходованы подотчетными лицами суммы, выданные на командировки и хозяйственные расходы |
80 |
821 |
333 |
8 |
Списывается доля расходов будущих периодов, относящаяся к данному отчетному периоду (в частности общехозяйственных расходов) |
70,0 |
821 |
341-343 |
9 |
Начислена заработная плата
административному и |
396,0 |
821 |
681 |
10 |
Произведены отчисления от оплаты труда общего и административного персонала – начислен социальный налог (21%) |
65,9 |
821 |
634 |
11 |
Отражена стоимость
принятых работ и оказанных услуг( |
92,3 |
821 |
671 |
12 |
Начислена заработная плата и другие выплаты работникам, являющимся должностными лицами |
93,0 |
821 |
682 |
13 |
Произведены отчисления от оплаты труда должностных лиц- начислен социальный налог(21%) |
25,7 |
821 |
634 |
14 |
Создан резерв на ремонт основных средств |
249,0 |
821 |
686 |
15 |
Начислены расходы по текущей аренде |
81,0 |
821 |
342,687 |
16 |
Приняты работы и услуги оказанные:
|
240,0 260,0 40,0 |
821 821 821 |
900 920 940 |
17 |
Начислены налоги, подлежащие оплате в бюджет (налог на транспортные средства, налог на имущество, земельный налог и др.) |
270,0 |
821 |
634 |
18 |
Оплачены (начислены) представительские расходы в пределах установленных норм |
205,0 |
821 |
341 |
19 |
Отражены расходы по приобретению страхового полиса |
305,0 |
821 |
341 |
20 |
Начислены (оплачены) штрафные санкции, пени, неустойки |
200,0 |
821 |
641-643,671,687,441 |
21 |
В конце отчетного
периода сумма общих и |
3642,9 |
571 |
821 |