Сравнительная характеристика банковской гарантии и иных финансовых продуктов

Если сторона, заключившая  предварительный договор, уклоняется от заключения основного договора, другая сторона вправе обратиться в  суд с требованием о понуждении заключить договор и возмещении причиненных этим убытков.

Банковская гарантия - односторонняя  сделка, для ее совершения в соответствии с законом необходимо и достаточно выражения воли одной стороны. Такая  сделка создает обязанности для  лица, совершившего сделку, то есть для  гаранта. Бенефициар, принимая банковскую гарантию, также совершает одностороннюю  сделку с целью обеспечить свои интересы как кредитора путем привлечения  к обязательству третьего лица, имущество  которого наряду с имуществом должника (принципала) будет служить удовлетворением  его требований.

2.2. Содержание отношений  по банковской гарантии

Срок банковской гарантии

Согласно общему правилу, банковская гарантия вступает в силу со дня выдачи, если условия гарантии не предусматривают иное. Не существует препятствий для выдачи банковской гарантии в качестве обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. В этом случае, банковская гарантия вступает в силу со дня возникновения обязательства, обеспечиваемого гарантией.

Срок действия банковской гарантии определяется как срок существования  права бенефициара на предъявление требования к гаранту об уплате денежной суммы. Бенефициар вправе предъявлять  гаранту требование о платеже  строго в течение срока действия банковской гарантии. В течение данного  срока должно быть предъявлено именно 1-ое требование о выплате денежной компенсации, а второе и последующие  могут предъявлены уже по истечении  срока действия банковской гарантии (п. 2 ст. 376 ГК РФ).

Срок действия банковской гарантии определяется условиями заключаемого госконтракта. Срок оформления банковской гарантии, согласно законодательству, составляет не более 10 дней с момента  получения победителем аукциона проекта контракта на подписание. Этот аспект еще раз подчеркивает значение оперативности при оформлении банковской гарантии.

Условие предоставления требования

Основанием для обращения  к гаранту является несоблюдение условий основного договора принципалом, что должно иметь документальное подтверждение. Обязанность уплатить установленную сумму возникает  после представления письменного  требования об уплате.

 В данном случае не может  идти речь о праве бенефициара  на бесспорное списание. Согласно  ст. 374 ГК РФ на предъявление  требования о платеже по гарантии  не означает, что можно предъявить  платежное требование на бесспорное  списание денежных средств со  счета гаранта. Речь идет о  требовании в процессуальном  смысле слова, то есть бенефициар  имеет право требовать платежа.  Кроме того, к такому письменному  требованию должны быть приложены  документы, указанные в гарантии  и подтверждающие неисполнение  обязательства принципалом.

Если в гарантии содержится специальное указание о том, что  третье лицо не обязано представлять доказательства нарушения принципалом  основного обязательства, такое  требование может быть предъявлено  без ссылки на нарушения, допущенные принципалом. Если специальной оговорки нет, обязанность, установленная ст. 374 ГК РФ, распространяется и на третье лицо. В любом случае требования третьего лица должны быть заявлены в  тот срок, на который выдана гарантия.

Исполнения  платежа по банковской гарантии

На основании ст. 375 ГК РФ по получении требования бенефициара  гарант должен без промедления уведомить  об этом принципала и передать ему  копии требования со всеми относящимися к нему документами.

Гарант отказывает бенефициару  в удовлетворении его требования, если это требование либо приложенные  к нему документы не соответствуют  условиям гарантии либо представлены гаранту по окончании определенного  в гарантии срока. Гарант должен немедленно уведомить бенефициара об отказе в удовлетворении требования.

Если гаранту до удовлетворения требования бенефициара стало известно, что основное обязательство, обеспеченное банковской гарантией, полностью или  в соответствующей части уже исполнено, прекратилось по иным основаниям либо недействительно, он должен немедленно сообщить об этом бенефициару и принципалу.

Полученное гарантом после  такого уведомления повторное требование бенефициара подлежит удовлетворению гарантом.

Пределы обязательства  гаранта

Объем ответственности гаранта  характеризуется двумя параметрами: а) изначально размер ответственности  определяется той суммой, которая  указана в гарантии; б) в случае, если гарант несвоевременно или ненадлежащим образом исполнил свою обязанность  уплатить соответствующую сумму, он может нести ответственность  уже за собственные действия на общих  основаниях. Последнее возможно, если в самой гарантии не была зафиксирована  ограниченная ответственность гаранта.

Гражданский кодекс устанавливает  основания для отказа в удовлетворении требований бенефициара и основания  для прекращения банковской гарантии. В любом случае на гаранте лежит  обязанность немедленно уведомить  принципала о возникших обстоятельствах.

Прекращение банковской гарантии

Обстоятельствами, прекращающими  или изменяющими банковскую гарантию, могут считаться только действия сторон или истечение срока. В  некоторых случаях для прекращения  гарантии кроме самих действий необходим  возврат гарантийного обязательства.

Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:

1) уплатой бенефициару суммы,  на которую выдана гарантия;

2) окончанием определенного  в гарантии срока, на который  она выдана;

3) вследствие отказа бенефициара  от своих прав по гарантии  и возвращения ее гаранту;

4) вследствие отказа бенефициара  от своих прав по гарантии  путем письменного заявления  об освобождении гаранта от  его обязательств.

Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без  промедления уведомить об этом принципала.

Право гаранта потребовать  от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару  по банковской гарантии, определяется соглашением гаранта с принципалом, во исполнение которого была выдана гарантия.

Гарант не вправе требовать  от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару не в соответствии с  условиями гарантии или за нарушение  обязательства гаранта перед  бенефициаром, если соглашением гаранта  с принципалом не предусмотрено  иное.

2.3 Практическое применение  банковской гарантии в ОАО  «Дальневосточный банк» и бухгалтерский  учет гарантий.

ОАО «Дальневосточный банк» — ровесник банковской системы России. Дальневосточный банк входит в состав Межрегиональной банковской группы Всероссийского банка развития регионов (ВБРР), основным акционером которой является государственная нефтяная компания «Роснефть». Дальневосточный банк представляет группу ОАО «ВБРР» на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири.

Дальневосточный банк входит в тройку ведущих кредитных организаций Дальнего Востока и Восточной Сибири, и в сотню крупнейших банков России. По объему корпоративного кредитного портфеля занимает первое место среди региональных банков Дальнего Востока и Восточной Сибири.

Дальневосточный банк занимает ведущие позиции практически  во всех сегментах банковского бизнеса на Дальнем Востоке России, активно расширяя географию своего присутствия в Сибирском регионе. Для удобства обслуживания всех категорий клиентов в Дальневосточном банке действует разветвленная сеть из 45 подразделений региональной сети, расположенных в 24 городах 9 субъектов Российской Федерации Дальневосточного и Сибирского федеральных округов.

Банк имеет все лицензии, предусмотренные для ведения банковского бизнеса в России, является участником государственной программы «Система страхования вкладов».

Основу корпоративной  клиентской базы составляют как компании малого и среднего бизнеса, так и крупнейшие компании региона, занятые во всех основных отраслях экономики.

Дальневосточный банк продолжает укреплять свои позиции на рынке международных расчетов, осуществляя операции с ведущими мировыми финансовыми учреждениями США, Китая, Японии и Евросоюза.

Дальневосточный банк предоставляет  широкий спектр банковских услуг  клиентам. В том числе предоставляет  банковские гарантии в рублях и иностранной валюте. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение Клиентом (Принципалом) его обязательств перед Бенефициаром (основного обязательства).

Виды предоставляемых  банковских гарантий:

1. Платежные гарантии и гарантии исполнения денежных обязательств по контракту;
2. Гарантии возврата кредита (займа);
3. Таможенные гарантии, а именно гарантии для включения Клиента (Принципала) в:

• Реестр таможенных брокеров (представителей);

• Реестр владельцев складов временного хранения / Реестр владельцев таможенных складов;
• Реестр таможенных перевозчиков.

4. Гарантии предложения (конкурсные или тендерные гарантии);

5. Гарантии возврата авансовых платежей.

Дальневосточный банк предоставляет  гарантии на срок до 1 года, в отдельных случаях свыше 1 года. Сумма банковской гарантии определяется объемом основного обязательства, под которое такая гарантия предоставляется и нормативными требованиями Центрального Банка к собственному Капиталу Банка. Комиссионное вознаграждение банка устанавливается в диапазоне от 3 до 10 % от суммы гарантии.

Дальневосточный банк осуществляет бухгалтерский учет банковских гарантий в соответствии с положением Центрального Банка Российской Федерации от 16 июля 2012 г. N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации » (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У).

Обязательства кредитной  организации по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском  учете следующей проводкой:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

В бухгалтерском учете  гарантия отражается в день вступления гарантии в силу, указанный в гарантии, или при наступлении условия  вступления гарантии в силу, указанного в гарантии.

Если условиями гарантии предусмотрено, что она вступает в силу с даты выдачи, то гарантия отражается в бухгалтерском учете  в день передачи гарантии принципалу.

Оплата принципалом комиссии за выдачу гарантии производится в  соответствии с тарифами банка следующими проводками:

В день вступления гарантии в силу либо в последний календарный  день месяца либо в соответствии с  условиями договора, заключенного с  принципалом, оформляется проводка по начислению комиссионного вознаграждения банку за выдачу гарантии:

Дт 47423 «Расчеты по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий»

Кт 70601 (символ 12301) «Комиссия, полученная за выдачу гарантии».

Оплата комиссионного  вознаграждения банку за выдачу гарантии может быть произведена в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка либо в день списания суммы покрытия со счета принципала. Данная операция оформляется следующей проводкой:

Дт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет

Кт 47423 «Расчеты по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий».

Бухгалтерский учет формирования резерва на возможные потери осуществляется следующим образом:

Дт 70606 (символ 25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям».

Проводка формируется  в день постановки выданной гарантии на внебалансовый учет/в дату переклассификации  элемента расчетной базы резерва  в более высокую категорию  качества.

Восстановление (уменьшение) резерва на возможные потери осуществляется следующей проводкой, которая формируется  в день списания (частичного списания в случае проведения платежа) гарантии с внебалансового учета/в день переклассификации  элемента расчетной базы резерва  в более низкую категорию качества:

Дт 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям»

Кт 70601 (символ 16305) «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери».

Если договор о предоставлении банковской гарантии (далее — договор) предусматривает уменьшение предела  ответственности по гарантии, то при  изменении предела ответственности  банка по выданной гарантии в дату уменьшения суммы выданной гарантии производится проводка по уменьшению суммы гарантии:

Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».