Оформление и учет ценных бумаг в собственности банка

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ………………….5

1.1 Сущность, свойства и виды ценных  бумаг………………….………..……..5

1.2 Функции ценных бумаг……………………………………………………...10

1.3 Нормативно-правовые аспекты учета ценных бумаг……………………..11

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ В ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»……………………………………………………………..14

2.1 Организационно-правовая характеристика ЗАО «Абсолютбанк»……..14

2.2 Основные характеристики облигаций ЗАО «Абсолютбанк»…………….20

2.3 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ЗАО «Абсолютбанк»…………………………………………………………………21

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  СИСТЕМЫ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ   В ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»……………………………………………………………..28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Социально – экономические преобразования, осуществляемые в Республике Беларусь и направленные в сторону формирования рыночной экономики, обусловили институциональное становление и развитие такой важной сферы экономики, как рынок ценных бумаг.

     Рынок ценных бумаг выступает составной  частью финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. В большинстве стран банки  играют на рынке ценных бумаг важнейшую  ключевую роль.

     Рынок ценных бумаг можно определить как  совокупность отношений, связанных  с куплей, продажей и обращением ценных бумаг. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение  и размещение средств, также могут  являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. В настоящее  время банки имеют огромные привлеченные свободные денежные средства, но на них необходимо начислять и выплачивать  проценты. Поэтому, рынок ценных бумаг  является наиболее конкурентной альтернативой  кредитному рынку для размещения средств.

     В банковской сфере основополагающие изменения связаны с созданием  двухуровневой банковской системы, появлением рынка ценных бумаг и  приданием банкам статуса его  основных участников. В связи с  этим, особую актуальность приобретает  исследование в теоретическом и  практическом аспектах особенностей деятельности банков на фондовом рынке.

     Целями  проводимых операций с ценными бумагами являются:

• формирование и увеличение капитала;
• привлечение заемных средств для использования в активных операциях и инвестициях;
• получение денежных доходов от операций с ценными бумагами;
• получение прибыли от инвестиций в фондовые инструменты;
• участие в уставном капитале акционерного общества для контроля над собственностью;
• использование ценных бумаг в качестве залога и т.д.

     Цель  курсовой работы – провести анализ оформления и учета ценных бумаг в ЗАО «Абсолютбанк».

     На  основании поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучить сущность, свойства и виды ценных бумаг;
• изучить функции ценных бумаг;
• изучить нормативно-правовые аспекты учета ценных бумаг;
• рассмотреть организационно-правовую характеристику ЗАО «Абсолютбанк»;
• рассмотреть основные характеристики облигаций ЗАО «Абсолютбанк»;
• рассмотреть оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ЗАО «Абсолютбанк»;
• предложить пути совершенствования системы учета ценных бумаг в ЗАО «Абсолютбанк».

     Объектом  исследования в работе является ЗАО «Абсолютбанк».

     Предметом исследования является оформление и учет ценных бумаг  в ЗАО «Абсолютбанк».

     Методы  и приемы, использованные в исследовании: экономико-математические, экономико-статистические, метод группировок, метод сравнений  и др. 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ 

1. Сущность, свойства и виды ценных бумаг

     Ценная  бумага – это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

     Из  этого определения следует, что  ценными бумагами признаются документы  которые:

• определяют имущественное право владельца ценной бумаги к лицу ее выдавшую;
• могут переходить из рук в руки;
• приносят их владельцу разовый или постоянный доход.

     В современных условиях предприятия  наряду с текущими операциями проводят операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью –  долгосрочным и краткосрочным финансовыми  вложениями. Большая часть таких  операций основана на использовании  механизма ценных бумаг. Ценные бумаги существуют как особый товар, который  должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами  работы на нем. Однако товары, продаваемые  на рынке ценных бумаг, являются товаром  особого рода, поскольку ценные бумаги – это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка  ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется  по большей части свободной и  легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому.

     Накопление  денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Непосредственно  самому процессу накопления денежного  капитала предшествует этап его производства. После того как денежный капитал  создан или произведен, его необходимо разделить на часть, которая вновь  направляется в производство, и ту часть, которая временно высвобождается. Последняя, как правило, и представляет собой свободные денежные средства предприятий и корпораций, аккумулируемые на рынке ссудных капиталов кредитно-финансовыми институтами и рынком ценных бумаг.

     Возникновение и обращение капитала, представленного  в ценных бумагах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов, т.е. рынка, на котором происходит купля-продажа материальных ресурсов. С появлением ценных бумаг (фондовых активов) происходит как бы раздвоение капитала. С одной стороны, существует реальный капитал, представленный производственными  фондами, с другой - его отражение  в ценных бумагах.

     Появление этой разновидности капитала связано  с развитием потребности в  привлечении все большего объема кредитных ресурсов вследствие усложнения и расширения коммерческой и производственной деятельности. Таким образом, фондовый рынок исторически начинает развиваться  на основе ссудного капитала, т.к. покупка  ценных бумаг означает не что иное, как передачу части денежного  капитала в ссуду.

     Рынок ценных бумаг, как и другие рынки, представляет собой сложную организационную  и экономическую систему с  высоким уровнем целостности  и законченности технологических  циклов. Рынок ценных бумаг является неотъемлемой частью рыночных отношений. На нем ценные бумаги служат предметом  купли-продажи с использованием комплекса цен, чем также отличаются от обычных товаров.

     Участниками рынка ценных бумаг являются:

• эмитенты - юридические лица, органы государственной и муниципальной власти, выпускающие ценные бумаги в обращение, посредством процедуры, называемой эмиссией.
• инвесторы - лица, приобретающие ценные бумаги.
• посредники: брокеры, дилеры, инвестиционные фонды.
• институты и инфраструктуры: держатели реестра, депозитарии и клиринговые компании.

     Рынок ценных бумаг делится на:

1. Первичный - включает в себя выпуск ценных бумаг в обращение и их приобретение первичными инвесторами.
2. Вторичный - связан с обращением ценных бумаг, т.е. с их переходом из рук в руки посредством купли-продажи, обмена, дарения, наследования и т.д.

     Вторичный рынок, в свою очередь имеет две  формы:

• централизованный - фондовая биржа;
• внебиржевой рынок.

     Ключевой  задачей, которую должен выполнять  рынок ценных бумаг является, прежде всего, обеспечение условий для  привлечения инвестиций на предприятия, доступ этих предприятий к более  дешевому, по сравнению с банковскими  кредитами капиталу.

     Рынок ценных бумаг подвергается государственному регулированию. Основные органы регулирования  – НБ РБ.

     Свойства  ценных бумаг.

     Ценные  бумаги характеризуются следующими свойствами:

• обращаемость – способность ценной бумаги покупаться и продаваться на рынке, а также во многих случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента, облегчающего обращение других товаров;
• доступность для гражданского оборота – способность ценной бумаги не только покупаться и продаваться, но и быть объектом других гражданских отношений, включая все виды сделок (займа, дарения, хранения, комиссии, поручения и т.п.);
• стандартность – ценная бумага должна иметь стандартное содержание (стандартность прав, которые представляет ценная бумага, стандартность участников, сроков, мест торговли, правил учета и других условий доступа к указанным правам, стандартность сделок, связанных с передачей ценной бумаги из рук в руки, стандартность формы ценной бумаги и т.п.);
• серийность – возможность выпуска ценных бумаг однородными сериями, классами;
• документальность – ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все предусмотренные законодательством обязательные реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них влечет недействительность ценной бумаги или переводит данный документ их разряда ценных бумаг в разряд иных обязательственных документов;
• регулируемость и признание государством – фондовые инструменты, претендующие на статус ценных бумаг, должны быть признаны государством в качестве таковых, что должно обеспечить их хорошую регулируемость и, соответственно, доверие к ним;
• рыночность – обращаемость указывает на то, что ценная бумага существует только как особый товар, который, следовательно, должен иметь свой рынок с присущей ему организацией, правилами работы на нем и т.д.; должны в основной массе принадлежать рынку, быть товарами и те ресурсы, правами на которые являются ценные бумаги;
• ликвидность – способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства (в наличной и безналичной форме) без существенных потерь для держателя, при небольших колебаниях рыночной стоимости и издержках на реализацию;
• риск – возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им присущие;
• обязательность исполнения – по российскому законодательству не допускается отказ от исполнения обязательства, выраженного ценной бумагой, если только не будет доказано, что ценная бумага попала к держателю неправомерным путем.