Анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики

ВВЕДЕНИЕ

   Одним из главных на сегодняшний день параметров, определяющих успешность развития современного предприятия, является прибыль, которую оно получает от производства товаров или иного вида деятельности.

    При ее подсчете необходимо учитывать все затраты, доходы, а также потери от выбранного метода хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, которая позволит проанализировать, насколько эффективно функционирует предприятие и его структурные подразделения.

    Цель данной работы - анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики.

   Предмет исследования - прибыль и рентабельность организации, сущность, значение и пути повышения.

   Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «БелЗАН».

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить прибыль как  экономическую категорию, выявить  сущность, функции и виды прибыли;

- определить основные  показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке  эффективности деятельности предприятия;

- выявить основные экономические  факторы, влияющие на показатели  прибыли и рентабельности;

- Определить пути повышения  прибыли и рентабельности на ОАО «БелЗАН».

   В данной работе использованы данные бухгалтерской отчетности предприятия за три года, с 2010 - 2012г.г.; постановления и законодательные акты правительства РФ; работы российских экономистов на данную тему.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

   Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. Прибыль и рентабельность - важные показатели эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой стороны - источник доходов государственного и местного бюджетов.

    Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль  по составу и динамике;

2. Проводится факторный  анализ прибыли от продажи  продукции, оказания услуг, выполненных  работ;

3. Анализируется формирование  истой прибыли и влияние налогов  на прибыль.

    В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: прибыль от продажи продукции, работ и услуг, финансовые результаты от прочих операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

   Анализ прибыли предприятия проводится на основе ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», а так же примечаний к бухгалтерской отчетности.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие  прибыльность продаж;

2. показатели, характеризующие  окупаемость издержек производства  и инвестиционных проектов;

3. показатели, характеризующие  доходность капитала и его  частей.

В процессе анализа показателей рентабельности следует изучить динамику, выполнение плана по их уровню.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно-правовая  форма, виды деятельности

   Открытое Акционерное Общество «БелЗАН», именуемое в дальнейшем Общество создано 4 февраля 1967 года Постановлением Совета Министров СССР

17 мая 2002 года на общем собрании акционеров принято решение о реорганизации ОАО «Автонормаль» путем выделения из него ОАО «Белебеевский завод „Автонормаль“» (ОАО «БелЗАН»).

   Органами управления общества являются общее собрание акционеров и совет директоров. Исполнительный орган - директор. Организационная структура управления ОАО «БелЗАН» представлена в приложении [приложение А].

   Предприятие имеет смешанную форму собственности, в которой 20% акций принадлежит государству, 80% акций принадлежит акционерам. Основным акционером является ООО «Холдинг».

  Завод размещен в Республике Башкортостан, г. Белебей ул. Сыртлановой 1 А .Почтовый адрес: 452000

  Сфера основной деятельности общества: изготавливает листы и ленты из меди, латуней, медно-никелевых сплавов, бронзы БрОФ; трубы и прутки из меди и латуней; шаровые и цилиндрические аноды из меди; плиты из меди.

В составе общества по основному роду деятельности действуют:

- электроплавильный цех  с технологией полунепрерывного и наполнительного литья плоских и круглых слитков;

- участок по производству  бронзовой заготовки с технологией  непрерывного горизонтального литья  в графитовый кристаллизатор  бронзовых полос, прутков и цилиндрической  заготовки;

- два прокатных цеха  с технологией горячей и холодной  прокатки, отжига и разрезки лент  и листов;

- цех по производству  труб и прутков с технологией  изготовления труб из сварной (высококачественной) и прессованной  заготовки, прессованных круглых  и фасонных прутков.

   Высокое качество продукции ОАО «БелЗАН» при низких ценах и гибких условиях оплаты делает продукцию завода наиболее привлекательной для потребителей.

   Основными потребителями являются предприятия автомобиле - машиностроения, изготовители электротехники и электроприборов.

   Основные конкуренты среди российских предприятий и их доли рынка представлены в приложении Б.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Оценка деятельности ОАО «БелЗан» за последние три года

   Расчет основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «БелЗАН» (таблица 1) произведен с использованием форм бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Также в таблице рассчитан темп прироста к предыдущему году. Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности произведен за 2010 г.-2012 г.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Наименование показателя	2010	2011	2012	Темп прироста, % к предыдущему году
1. Показатели объема производства  и продаж
1.1 Выручка от продажи, тыс. руб.	9 086 864	2 887 852	5 481 078	-68	90
2. Показатели объема используемых  ресурсов, капитала и затрат
2.1. Материальные затраты  на производство и продажу, тыс. руб.	4 542 159	2 338 986	4 801 976	-49	105
2.2. Годовой фонд оплаты  труда персонала, тыс. руб.	358 180	190 509	217 123	-47	14
2.3. Среднесписочная численность  персонала, чел.	1 397	871	1 056	-38	21
2.4. Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	1 208 363	1 381 140	1 529 254	14	11
2.5. Средняя величина основных  средств(по первоначальной стоимости), тыс. руб.	1 419 803	1 752 039	2 024 141	23	16
2.6. Средняя величина оборотного  капитала (оборотных активов), тыс. руб.	2 624 570	2 372 701	2 333 981	-10	-2
2.7. Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб.	1 661 778	1 617 808	1 752 633	-3	8
2.8. Полная себестоимость  проданных товаров, тыс. руб.	8 784 513	2 817 701	5 284 112	-68	88
3. Показатели, характеризующие  финансовый результат
3.1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	302351	70151	196966	-77	181
3.2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	145610	-47149	172697	-	-
3.3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	105411	-48753	137745	-	-
4. Показатели эффективности  использования ресурсов, капитала  и затрат
4.1. Среднемесячная зарплата  одного работника, тыс. руб.	21,366	18,227	17,134	-15	-6
4.2. Производительность труда (годовая выработка), тыс. руб.	6 504,56	3 315,56	5 190,41	-49	57
4.3. Фондоотдача (по первоначальной  стоимости)	6,40	1,65	2,71	-74	64
4.4. Материалоемкость продукции	0,50	0,81	0,88	62	8
4.5. Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала	3,46	1,22	2,35	-65	93
4.6. Затратоемкость проданных товаров	0,97	0,98	0,96	1	-1
4.7. Рентабельность продаж, %	3,33	2,43	3,59	-27	48
4.8. Рентабельность активов  по чистой прибыли, %	2,75	-1,30	3,57	-	-
5. Показатели финансовой  устойчивости и ликвидности (на  конец периода)
5.1. Коэффициент автономии	0,43	0,45	0,43	4	-4
5.2. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,13	0,54	0,33	311	-39
5.3. Коэффициент текущей  ликвидности (покрытия)	1,55	1,36	1,18	-12	-13
5.4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	0,14	0,06	0,07	-53	2

 

За анализируемый период наблюдается как положительная, так и отрицательная динамика показателей финансово - хозяйственной деятельности.

Выручка от продажи в 2011 году составила 2 887 852 тыс. руб., в сравнении с тем же периодом прошлого года снижение составило 6 199 012 тыс. или на 68 %.

За 2011 год предприятие по результатам хозяйственно-финансовой деятельности получило убыток. На финансовый результат Общества существенно повлиял финансовый кризис, приведший к значительному падению объемов производства. А последовавший за этим рост курсов валют по отношению к рублю привел к отрицательным курсовым разницам, что также дополнительно снизило прибыль.

В 2012 г. по сравнению с 2011г. выручка выросла на 90%. Объемы продаж так же выросли, предприятие получило чистую прибыль.

Коэффициент рентабельности продаж показывает, какая часть прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность продаж снизилась на 0,9%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом рентабельность продаж выросла на 1,16%.

Коэффициент независимости (коэффициент автономии) показывает долю собственных средств в общей величине средств предприятия. Финансовое состояния предприятия можно считать устойчивым, если значение коэффициента не менее 0,5, то есть половина всего имущества должна быть сформирована за счет собственных средств предприятия.

Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников, повышает гарантии погашения долгов и расширяет возможность привлечения дополнительных средств со стороны, поэтому оценивается положительно. В 2011 году коэффициент автономии незначительно вырос на 0,02. Как видно из баланса уменьшились краткосрочные обязательства по кредитам и займам, под инвестиционную программу, направленную на поддержание качества выпускаемой продукции на уровне мировых стандартов и предложение рынку новых видов металлопроката, что является положительным моментом. В 2012 году краткосрочные обязательства по кредитам и займам выросли, коэффициент автономии снизился на 0,02.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта в ближайшее время наиболее ликвидными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Нормальным значением для коэффициента абсолютной ликвидности считается 0,2 - 0,25. В 2010 году данный коэффициент на предприятии не достигает нормативной величины, что свидетельствует о дефиците денежных средств. В период с 2011-2012г.г. коэффициент находится в пределах допустимых значений.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли средств у предприятия для погашения его краткосрочных обязательств. Этот коэффициент должен находиться в пределах от единицы до двух (иногда трех). Из анализа видно, что его значение на протяжении с 2011 по 2012 годы имеет тенденцию к снижению, в связи с ростом краткосрочных обязательств.

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ РАЗМЕРОВ ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

3.1 Анализ динамики прибыли  и структуры ее формирования

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «БелЗан». Все показатели при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации (табл.3).

Таблица 3 Структура финансовых результатов ОАО «БелЗАН».

Показатель	2010 тыс.руб.	2011 %	2012 тыс.руб.	Отклонение, %
				%	тыс.руб.	%	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	9086864	100	2887852	100	5481078	100	31,78	189,80
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8460533	93,11	2610052	90,38	5076377	92,62	30,85	194,49
Коммерческие расходы	52058	0,57	18396	0,64	22345	0,41	35,34	121,47
Управленческие расходы	271922	2,99	189253	6,55	185390	3,38	69,60	97,96
Прибыль (убыток) от продаж	302351	3,33	70151	2,43	196966	3,59	23,20	280,77

 

 

Рис. 1 Структура финансовых результатов за 2010 -2012г.г.

По всем годам наибольшую долю в выручке составляет себестоимость проданных товаров и услуг: в 2010 году 93,11%; в 2011 году 90,38%; в 2012 году 92,62%.

Таблица 4 Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «БелЗАН».

Показатель	2010 тыс.руб.	2011 тыс.руб	2012 тыс.руб	2011г.,в % к 2010г.	2012г., в % к 2011г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	9086864	2887852	5481078	31,78	189,80
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8460533	2610052	5076377	30,85	194,49
Валовая прибыль	626331	277800	404701	44,35	145,68
Коммерческие расходы	52058	18396	22345	35,34	121,47
Управленческие расходы	271922	189253	185390	69,60	97,96
Прибыль (убыток) от продаж	302351	70151	196966	23,20	280,77
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	898	50401	79268	5612,58	157,27
Проценты к уплате	134278	188467	139844	140,36	74,20
Доходы от участия в других организациях	49562	39032	13	78,75	0,03
Прочие доходы	150290	527830	160911	351,21	30,49
Прочие расходы	223213	546096	124617	244,65	22,82
Прибыль (убыток) до налогообложения	145610	-47149	172697	-	-
Отложенные налоговые активы	310	24950	26548	8048,39	106,40
Отложенные налоговые обязательства	9520	27477	6249	288,62	22,74
Текущий налог на прибыль	34081	0	17968	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	105411	-48753	137745	-	-