Анализ финансово -хозяйственной деятельности

Пассивы представляют собой обязательства  перед собственниками и третьими лицами, а также средства финансирования ресурсов предприятия, источники, из которых оплачивают приобретение активов. Они включают собственный и заемный капитал.

Проведем анализ активов по данным бухгалтерского баланса (форма №1 –  ПРИЛОЖЕНИЯ 1 и 2) ИП Хадарцевич И.Г. Рекламная Группа «Арт0Лайн» за 2011 и 2012 год и дадим оценку произошедшим изменениям.

По таблице 14 рассмотрим изменения в составе средств предприятия за 2011 год.

 

 

Таблица 14. Сравнительный анализ актива баланса за 2011 год.

Наименование статей	На начало года		На конец года		Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	36	0,066	35	0,067	-1	-2,778
Основные средства	32314	59,629	29154	55,795	-3160	-9,779
Отложенные налоговые активы	129	0,238	146	0,279	17	13,178
Итого по разделу I	32479	59,933	29335	56,141	-3144	-9,680
II. Оборотные активы Запасы	13582	25,063	16303	31,201	2721	20,034
НДС	1458	2,690	1	0,002	-1457	-99,931
Дебиторская задолженность	2059	3,799	1883	3,604	-176	-8,548
Денежные средства	4614	8,514	4730	9,052	116	2,514
Итого по разделу II	21713	40,067	22917	43,859	1204	5,545
БАЛАНС	54192	100	52252	100	-1940	-3,580

 

Данные таблицы 14 показывают, что общая сумма средств рекламной группы «Арт-Лайн» на начало 2011 года составляла 54192 тыс. руб., а на конец года она уменьшилась на 1940 тыс. руб. или на 3,58% и стала составлять 52252 тыс. руб.

Внеоборотные активы уменьшились  на 3144 тыс. руб. и к концу года составили 29335 тыс. руб. Это снижение обусловлено уменьшением основных средств на 3160 тыс. руб. за счет списания оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического износа.

Что касается оборотных активов, то к концу года размер их увеличился на 1204 тыс. руб. Это связано, в основном с увеличением запасов. Величина запасов на конец отчетного периода составила 16303 тыс. руб., что больше по сравнению с началом года на 2721 тыс. руб. или 20,03%. Произошло увеличение и денежных средств на 116 тыс. руб., которые используются для текущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда и т.д.

Размер налогов на добавленную  стоимость в этот период значительно  сократился. Если на начало года он был равен 1458 тыс. руб., то к концу года составил 1 тыс. руб. Дебиторская задолженность к концу 2011 года уменьшилась на 176 тыс. руб. (с 2059 тыс. руб. до 1883 тыс. руб.). Ее удельный вес в стоимости имущества в данный период составил 3,6%, что соответствует норме (нормальное значение меньше или равно 40%).

Анализ средств за 2012 год выполним по таблице 15.

Таблица 15. Сравнительный анализ актива баланса за 2012 год.

 

Наименование статей	На начало года		На конец года		Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	35	0,067	-	-	-35	-100
Основные средства	29154	55,795	25605	79,152	-3549	-12,173
Отложенные налоговые активы	146	0,279	162	0,501	16	10,959
Итого по разделу I	29335	56,141	25767	79,653	-3568	-12,163
II. Оборотные активы Запасы	16303	31,201	423	1,308	-15880	-97,405
НДС	1	0,002	-	-	-1	-100
Дебиторская задолженность	1883	3,604	4852	14,999	2969	157,674
Денежные средства	4730	9,052	1306	4,037	-3424	-72,389
Итого по разделу II	22917	43,859	6581	20,344	-16336	-71,283
БАЛАНС	52252	100	32349	100	-19903	-38,090

 

Анализ данных актива за 2012 год показывает, что общая сумма средств организации уменьшилась на 19903 тыс. руб. В основном это произошло за счет уменьшения доли оборотных активов. Их удельный вес на конец года в общей стоимости имущества ИП Хадарцевич И.Г. составил 20,34%, а внеоборотных – 79,65%.

Внеоборотные активы уменьшились  на 3568 тыс. руб. и к концу года составили 25767 тыс. руб. В их составе произошло уменьшение размеров таких статей, как основные средства (на 3549 тыс. руб.) и нематериальные активы (на 35 тыс. руб.).

Величина запасов в составе  оборотных активов уменьшилась  на 15880 тыс. руб. и на конец года составила 423 тыс. руб. Также произошло уменьшение размера денежных средств с 4730 тыс. руб. до 1306 тыс. руб. или на 72,39%.

В составе оборотных активов  обращает на себя внимание незначительный рост дебиторской задолженности, удельный вес которой в стоимости имущества  к концу 2007 года составил 14,99%.

Аналогично проведем анализ пассивов ОАО «Боровецкое» и дадим оценку изменениям, произошедшим в формировании источников средств предприятия  за 2 года.

Проанализируем состояние пассивов предприятия за 2011 год по таблице 16.

Таблица 16. Сравнительный анализ пассива баланса за 2011 год.

Наименование статей	На начало года		На конец года		Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
III. Капитал и резервы Уставный капитал	4685	8,645	4685	8,966	-	-
Добавочный капитал	1249	2,305	1249	2,390	-	-
Резервный капитал	234	0,432	234	0,448	-	-
Нераспределенная прибыль	17147	31,641	25162	48,155	8015	46,743
Итого по разделу III	23315	43,023	31330	59,959	8015	34,377
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	9940	18,342	-	-	-9940	-100
Отложенные налоговые обязательства	8	0,015	15	0,029	7	87,5
Итого по разделу IV	9948	18,357	15	0,029	-9933	-99,849
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	-	-	1237	2,367	1237	-
Кредиторская задолженность	20929	38,620	19670	37,644	-1259	-6,016
Итого по разделу II	20929	38,620	20907	40,012	-22	-0,105
БАЛАНС	54192	100	52252	100	-1940	-3,580

 

Данные таблицы 16 показывают уменьшение источников средств организации в отчетном периоде на 1940 тыс. руб. или на 3,58%.

Раздел пассива «Капитал и резервы» увеличился за счет чистой прибыли, которая осталась в распоряжении ИП Хадарцевич И.Г., на 8015 тыс. руб. В организации идет прирост собственных средств.

К концу 2011 года организация полностью погасила задолженность по кредитам и займам в долгосрочном периоде, но появились краткосрочные кредиты в сумме 1237 тыс. руб. Можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения  в течение года осуществлялись  в основном за счет собственных средств.

Следует отметить, что за отчетный период кредиторская задолженность уменьшилась на 1259 тыс. руб. (с 20929 тыс. руб. до 19670 тыс. руб.) или на 6,02%. Это произошло за счет снижения задолженности перед персоналом организации и государственными внебюджетными фондами.

По таблице 8 проанализируем динамику изменения источников средств предприятия за 2012 год.

 

 

Таблица 17. Сравнительный анализ пассива баланса за 2012 год.

 

Наименование статей	На начало года		На конец года		Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
III. Капитал и резервы Уставный капитал	4685	8,966	4685	14,483	-	-
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	-	-	-74	0,229	-74	-
Добавочный капитал	1249	2,390	1249	3,861	-	-
Резервный капитал	234	0,448	234	0,723	-	-
Нераспределенная прибыль	25162	48,155	25223	77,971	61	0,242
Итого по разделу III	31330	59,959	31317	96,810	-13	-0,041
IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства	15	0,029	22	0,068	7	46,667
Итого по разделу IV	15	0,029	22	0,068	7	46,667
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	1237	2,367	350	1,082	-887	-71,706
Кредиторская задолженность	19670	37,644	660	2,040	-19010	-96,645
Итого по разделу II	20907	40,012	1010	3,122	-19897	-95,169
БАЛАНС	52252	100	32349	100	-19903	-38,090

 

По данным таблицы 17 видно, что в течение анализируемого периода источники средств предприятия уменьшились на 19903 тыс. руб. или на 38,09%.

В 2012 году в разделе пассива «Капитал и резервы» продолжился рост нераспределенной прибыли и к концу года ее размер составил 25223 тыс. руб. В итоге наблюдается увеличение реальной стоимости собственного капитала, что положительно отражается на финансовой устойчивости организации.

В течение отчетного периода  краткосрочные обязательства организации  значительно уменьшились в сравнении с прошлым годом. Это обстоятельство вызвано уменьшением размеров займов на 887 тыс. руб. и кредиторской задолженности на 19010 тыс. руб. В итоге удельный вес краткосрочных обязательств снизился и в общей сумме источников средств заемных средств составил 3,12% (в прошлом году они составляли 40,01%).

 

2.2. Анализ финансовых коэффициентов отчетности

 

2.2.1 Анализ коэффициентов  деловой активности

 

Проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства, позволяют коэффициенты деловой активности. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости имеют  большое значение для оценки финансового  положения компании, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения  их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Коэффициенты деловой активности рассчитаны на основе данных бухгалтерского баланса ИП Хадарцевич И.Г. (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2 – ПРИЛОЖЕНИЕ 3 и 4) и представлены в таблице 18.

Таблица 18. Показатели оборачиваемости средств.

Показатель	2011 год	2012 год	Изменение	Нормативное значение показателей
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, количество оборотов	6,818	5,047	-1,771	Не менее 3
Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов, количество оборотов	16,262	14,475	-1,787	Не менее 3
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, количество оборотов	13,281	6,816	-6,465	Не менее 2
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, количество оборотов	19,374	19,749	0,375	Не менее 3
Коэффициент оборачиваемости готовой  продукции	25,373	26,766	1,393	Не менее 3
Коэффициент оборачиваемости производственных средств	7,945	5,973	-1,972	Не менее 3
Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности, количество оборотов	184,109	63,40	-120,709	Не ниже 12, критическое равно 4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов	14,017	19,482	5,465	Не ниже 12, критическое равно 4