Анализ финансово -хозяйственной деятельности

Рентабельность  совокупного капитала определятся  по формуле:  

РАКТ. Ч = ПЧ/ САКТСР·100,	(4)
РАКТ. Б = ПБ/ САКТСР·100,	(5)

где ПЧ, ПБ– соответственно чистая, балансовая прибыль.

Рентабельность  совокупного капитала характеризует  эффективность использования всего  имущества предприятия. Если показатель снижается, то это свидетельствует  о падающем спросе на продукцию предприятия  и о перенакоплении активов.

Рентабельность  собственного капитала определяется по формуле:  

РСКЧ=ПЧ/ССКСР·100,	(6)
РСКБ=ПБ/ССКСР·100,	(7)

 

 

где ССКСР –среднегодовая стоимость источников собственных  средств.

Рентабельность  собственного капитала показывает эффективность  использования собственного капитала. Динамика этого коэффициента в развитой рыночной экономике оказывает влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.

Рентабельность  продаж определяется по формуле:  

РПРОДАЖЧ=ПЧ/ ВР ·100,	(8)
РПРОДАЖБ=ПБ/ ВР ·100.	(9)

В табл.10 приведена динамика показателей рентабельности.  

 

 

 

Таблица 10. Динамика показателей рентабельности.

Показатель	Величина  показателя,%.
	2012 год	2011 год	2010 год
1	2	3	4
Рентабельность  совокупного капитала, исчисленная
- по чистой прибыли	3,78	3,61	3,48
- по балансовой прибыли	2,29	2, 19	2,06
Рентабельность  собственного капитала, исчисленная
1	2	3	4
- по чистой прибыли	4,11	4,01	3,83
- по балансовой прибыли	2,49	2,37	2,29
Рентабельность  продаж, исчисленная
- по чистой прибыли	4,00	3,81	3,61
- по балансовой прибыли	2,43	2,22	2,14

 

 

Из табл.10 видно, что рентабельность собственного капитала и рентабельность продаж увеличивается, что говорит об эффективном использовании собственного капитала.  

Расходы на персонал показаны в табл.11.

Таблица 11. Расходы  на персонал.

Показатель, млн. р.	Источник  финансирования	Величина  расходов по годам
		2010	2011	2012
Заработная  плата	Себестоимость	734,4	903,6	1072,8
Премии	Себестоимость	54	99,6	174
Обеды сотрудников, обслуживание кухни (чай, кофе, микроволновые печи, холодильники, фильтры воды)	Прибыль	1,2	4,044	6,072
Проведение  корпоративных мероприятий	Прибыль	38,4	51,6	64,8
Подарки сотрудникам на день рождения	Прибыль	7,2	8,4	10,8
Итого		838,8	1071,996	1333,8

 

 

Эффективность производства характеризует показатель производительности труда – это количество продукции, произведенной работником в единицу  времени, или количество времени, затраченное  на производство единицы продукции. При планировании (а также и учете) для оценки производительности труда применяют косвенные показатели:

- выработку на  одного работающего;

- трудоемкость  единицы продукции в нормо-часах. 

Первый показатель – производительность труда как  выработка на одного работающего  может планироваться как в абсолютном, так и в относительном (в процентах к предыдущему периоду) выражениях. Производительность труда (как выработка) в планируемом году может быть определена методом прямого счета или методом корректировки базисной производительности с учетом ее роста (изменения) в планируемом году за счет основных технико-экономических факторов.

Производительность  труда определяется по формуле:  

ПТ=Vпр/Ч,

(10)

 

 где Vпр – объем  выпуска продукции

Ч – плановая численность работающих.

Темп роста  производительности труда определяется по формуле:  

ТРПТ=ПТо/ПТб*100,

(11)

где ПТо, ПТб - производительность труда в плановом и базовом  периоде соответственно.   
 

1.5.6 Анализ затрат на производство, прибыли и рентабельности.

 

Важным моментом в анализе деятельности предприятия является отчет о прибылях и убытках, а также состав затрат по предприятию. Именно эти документы раскрывают суть расходов и доходов предприятия а также себестоимость произведенных за год товаров и услуг (таблицах 12 и 13).

Таблица 12. Состав затрат рекламной группы «Арт-Лайн», тыс. руб.

Виды затрат	Год
	2010	2011	2012
Затраты на оплату труда	2755	2054	1695
Отчисления на соц. страхование	1019	760	728
ГСМ	120	82	79
Электроэнергия	55	22	20
Аренда магазинов	1419	1216	987
Затраты электросвязи	44	38	20
Расходы в т.ч.
Обучение	29	20	12
Командировочные	0,84	0	0
Почтовые услуги	9	8	6
Обслуживание оф.техники	96	68	53
Канц.товары	69	50	42
Реклама	8	1,2	0
Прочие расходы	94	82	74
Итого затрат	5717,84	4401,2	3716

 

Наибольшей статьей расходов в структуре затрат является затраты на оплату труда, отчисления на социальное страхование и аренда магазинов. Это объяснимо с точки зрения специфики предприятия: большое количество работников при минимальной материально - технической базе.

Увеличение расходов на заработную плату создает дополнительную мотивацию  к труду у сотрудников. Как  следствие, улучшение качества работы приводит к увеличению доходов предприятия.

Таблица 13. Отчет о  прибылях и убытках, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	2010	2011	2012
1	Среднесписочная численность работников, чел.	37	51	65
2	Среднегодовая стоимость ОФ тыс.руб.	10361,20	12318,00	12346,00
3	Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств тыс.руб.	22561,70	24041,50	25114,55
4	Выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс.руб.	48123,00	72631,00	75892,00
5	Затраты на реализацию печатной продукции, тыс.руб.	38769,00	58699,00	59743,00
6	Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	9354,00	13932,00	16149,00
7	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб. (п.5/п.4)	0,80	0,81	0,78
8	Фондоотдача на 1 руб ОФ, руб/руб (п.4/п.2)	4,64	5,90	6,14
9	Фондовооруженность, руб./чел (п.2/п.1).	280,03	241,53	189,94
10	Производительность труда, руб/руб (п.4/п.1).	1300,62	1424,14	1167,57
11	Рентабельность продаж %, (п.6/п.4).	19,44	19,18	21,28

 

На основании данных можно рассчитать такие показатели деятельности предприятия, как коэффициент прибыльности и  коэффициент рентабельности.

К_п=П/Вр*100, (5)

Кр=П_ч/Вр*100, (6)

где, К_п - коэффициент прибыльности,

К_Р - коэффициент рентабельности,

П - прибыль от производственной деятельности,

П_ч - прибыль чистая,

Вр - выручка предприятия от реализации.

Коэффициенты прибыльности и рентабельности, как и все другие показатели балансового  отчета, дают нам общее представление  о деятельности предприятия и помогают сделать выводы о перспективах его развития.

 

1.5.7 Выявление основных проблем работы предприятия

 

Проведенный анализ, экономических  и финансовых результатов деятельности предприятия, позволил выявить следующие проблемы:

1) отсутствие инновационных технологий;

2) отсутствие четкого  распределения обязанностей и  ответственности среди подразделений  предприятия;

3) низкая производительность труда;

4) высокая себестоимость  продукции;

5) мало высококвалифицированных  специалистов;

6) устаревшее оборудование.

Чтобы и дальше успешно развиваться в условиях рыночной экономики, необходимо принять ряд оптимальных решений данных проблем для усовершенствования деятельности предприятия.

 

Глава 2.       Анализ финансового состояния предприятия

 

2.1 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

 

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает изучение активов предприятия, источников финансирования и финансовых коэффициентов. Основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия, является балансовый отчет (баланс).

Основными целями составления баланса  являются:

-          оценка текущего финансового положения организации (предприятия) на определенную дату;

-          анализ динамики финансового состояния организации (предприятия), эффективности его текущей деятельности.

Бухгалтерский баланс организации (предприятия) представляет собой способ экономической  группировки имущества в денежном выражении на отчетную дату по его  составу и размещению – актив  баланса, а также источникам его формирования – пассив баланса.

Активы отражают все, чем владеет  предприятие как обособленный объект хозяйствования.