Учет и движение денежных средств

В ООО "Фирма "Тик" не осуществляется прогнозирование денежных потоков. Мы рекомендуем ввести прогнозирование денежных потоков, для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми.

Рассмотрим на примере технику реализации рассмотренной методики прогнозирования денежного потока.

В среднем 80% продукции ООО "Фирма "Тик" реализует с отсрочкой платежа, а 20% - за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит. Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.

При установлении цены на товары ООО "Фирма "Тик" придерживается следующей политики: затраты на товары должны составлять около 65%, а прочие расходы - около 15% в отпускной цене продукции, т. е. суммарная доля расходов не должна превышать 80% отпускной цены.

Сырье и материалы закупаются предприятием в размере месячной потребности следующего месяца, оплата сырья осуществляется с лагом в 30 дней.

ООО "Фирма "Тик" намерено наращивать объемы продаж с темпом прироста 1,5% в месяц. Прогнозируемое изменение цен на сырье и материалы составит в планируемом полугодии 7,5% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции - 5% в месяц.

Остаток средств на счете на 1 января 2008г составляет 573 тыс. рублей, поскольку этой суммы недостаточно для ритмичной работы, решено ее увеличить и иметь целевой остаток денежных средств на расчетном счете в январе планируемого года в размере 1500 тыс. рублей; его величина в последующие месяцы изменяется пропорционально темпу инфляции.

Доля налогов и прочих отчислений в бюджет составляет приблизительно 35% прибыли до налогообложения. В апреле планируемого года предприятие намерено приобрести новое оборудование на сумму в 10000 тыс. рублей.

Необходимые для расчета фактические данные за ноябрь и декабрь предыдущего года приведены в соответствующих графах таблицы 15, в этой же таблице приведены и требуемые расчетные данные.

Таблица 15 – Прогнозирование денежного потока ООО "Фирма "Тик" на первое полугодие 2008г в тысячах рублей

Показатель	Фактические данные за 2007г		Прогноз на 2008г
	нояб.	дек.	янв.	фев.	март	апр.	май	июнь
Выручка от реализации	80647	84712	105287	114348	124199	134911	146559	159226
Себестоимость	-	61783	67413	73556	80259	87572	95552	104260
Прочие расходы	-	15779	16816	17922	19101	20356	21695	23121
Прибыль до налогообложения	-	7150	21057	22870	24840	26982	29312	31845
Налоги и прочие отчисления от прибыли	-	2503	7370	8004	8694	9444	10259	11146
Чистая прибыль	-	4647	13687	14865	16146	17538	19053	20699
Приобретение товаров (в размере потребности следующего месяца)	-	67413	73556	80259	87572	95552	104260	-
Оплата товаров поставщикам (отсрочка 30 дней)	-	-	67413	73556	80259	87572	95552	104260
Поступление денежных средств: 20% реализации текущего  месяца за наличные	-	-	21057	22870	24840	26982	29312	31845
70% реализации в  кредит прошлого месяца	-	-	47439	58961	64035	69552	75550	82073
30% реализации в  кредит позапрошлого месяца	-	-	19355	20331	25269	27443	29808	32379
Итого поступление денежных средств	-	-	87851	102161	114143	123977	134670	146297
Отток денежных средств: оплата товаров	-	-	67413	73556	80259	87572	95552	104260
прочие расходы	-	-	16816	17922	19101	20356	21695	23121
налоги и прочие платежи в бюджет	-	-	7370	8004	8694	9444	10259	11146
приобретение а/м	-	-	-	-	-	10000	-	-
Итого отток денежных средств	-	-	91600	99482	108053	127373	127506	138527
Сальдо денежного потока	-	-	-3748	2679	6090	-3395	7163	7770
Остаток денежных средств на начало месяца	-	-	573	-3175	-497	5594	2198	9362
Остаток денежных средств на конец месяца	-	-	-3175	-497	5594	2198	9362	17132
Целевое сальдо денежных средств	-	-	1500	1575	1654	1736	1823	1914
Излишек (недостаток) денежных средств	-	-	-4675	-2072	3940	462	7538	15217

 

 

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что положение ООО "Фирма "Тик" в январе и феврале не достаточно благополучное и наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком. Поэтому ООО "Фирма "Тик" придется прибегнуть к краткосрочным кредитам чтобы расплатиться с поставщиками в январе – 3175 тыс. рублей, в феврале – 497 тыс. рублей. Помимо этого для поддержания целевого сальдо на расчетном счете, потребуется в январе еще 1500 тыс. рублей, в феврале – еще 1575 тыс. рублей. В дальнейшем ситуация стабилизируется и даже приобретение оборудования не вызовет недостатка денежных средств.

 

Заключение

 

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлась организация оптовой торговли ООО "Фирма "Тик".

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие денежных средств организации и денежных потоков, а также международная практика учета денежных средств и анализа их движения.

Во второй главе дипломной работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета ООО "Фирма "Тик", рассмотрены вопросы документального оформления операций с денежными средствами, а также оценка синтетического учета денежных средств в ООО "Фирма "Тик". В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым "утяжеляют" величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

В третьей главе дипломной работы рассмотрены цели, задачи и источники анализа движения денежных средств, проведен анализ движения денежных средств в ООО "Фирма "Тик" прямым и косвенным методом, а также рассчитана продолжительность операционного и финансового цикла ООО "Фирма "Тик".

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.

Денежные потоки по финансовой деятельности ООО "Фирма "Тик" за 2005 – 2007г.г были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным.

Однако, в общем за 2007г отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ООО "Фирма "Тик" необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

В четвертой главе дипломной работы даны рекомендации по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств.

В качестве мероприятий по совершенствованию учета денежных средств в нашей дипломной работе мы предлагаем произвести устранение ошибок и недостатков в бухгалтерском учете.

В качестве нарушений выявлены превышение лимита остатка кассы, превышение лимита расчетов наличными, за данные нарушения возможно наложение штрафа, предусмотренного ст. 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" КоАП РФ.

В качестве нарушения в ООО "Фирма "Тик" выявлено отсутствие приказа о подотчетных суммах. Руководитель торговой организации должен издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. В случае отсутствия приказа, устанавливающего сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, расчеты по выданным в подотчет суммам необходимо осуществить в пределах одного рабочего дня.

Мы рекомендуем ООО "Фирма "Тик" разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

Еще одним выявленным нарушением является отсутствие графика документооборота, что является свидетельством компетентности главного бухгалтера, качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы фирмы.

Обязательность составления графика документооборота предусмотрена "Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете". Мы предлагаем ООО "Фирма "Тик" разработать статический график документооборота. Статические графики документооборота представляют собой порядок оборота каждого вида документа в коммерческой организации, начиная от его получения или создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения, постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств нами предложено составить отчет о движении денежных средств по МСФО, т.к. в настоящее время в России сложилась благоприятная ситуация для внедрения МСФО, проводится активная подготовительная работа, решаются вопросы совершенствования законодательства. Заметно активизировалась работа в этой сфере среди исполнительных федеральных органов, в числе которых Министерство экономического развития и торговли, Министерство финансов, Центральный банк.

Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит от взаимной увязки денежных притоков и оттоков. Естественно, полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно – именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования. Мы рекомендуем ООО "Фирма "Тик" ввести прогнозирование денежных потоков. Применив на практике метод прогнозирования денежных потоков с учетом статистики платежей, мы пришли к выводам, что положение ООО "Фирма "Тик" в январе и феврале не достаточно благополучное и наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком, поэтому придется прибегнуть к краткосрочным кредитам чтобы расплатиться с поставщиками. В дальнейшем ситуация стабилизируется и даже приобретение оборудования не вызовет недостатка денежных средств.

 

Список использованных источников

 

1 "О бухгалтерском учете". Федеральный закон от 21.11.96 г. №129 ФЗ.

2 "О валютном регулировании  и валютном контроле". Федеральный  закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

3 Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа  Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4 План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5 Методические указания  но инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

6 Положение по бухгалтерскому  учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено  приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.

7 О безналичных расчетах  в Российской Федерации. Положение  Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

8 Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" - ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

9 Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка  РФ от 04.10.93г. №18.

10 Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации. Приказ Центрального  банка РФ от 05.01.98г. №14-11.

11 О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.03г. №54-ФЗ.

12 Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами. Указание Центрального  банка РФ от 07.10.98г. №375-У.

13 Ковалев В.В. Управление  денежными потоками, прибылью и  рентабельностью: Учебно-практическое  пособие / В.В.Ковалев. – М.: Проспект, 2008. – 336с.

14 Ионова А.Ф., Селезнева  Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. –  М.: Проспект, 2007. – 624 с.

15 Вахрушина М.А., Мельникова  Л.А. Международные стандарты финансовой  отчетности: Учебное пособие / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2006. – 568 с.

16 Палий В.Ф. Международные  стандарты учета и финансовой  отчетности / В.Ф.Палий. – Изд. 3-е, перераб. и испр.- М.: ИНФРА-М, 2008. 270 с.

17 Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 717 с.