Учет и движение денежных средств

 

Таблица 4 - Движение денежных средств в кассе ООО "Фирма "Тик" за 5 ноября 2007г

Содержание операции	Корреспонден- ция счетов		Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Поступила оплата за товары от ООО "Альянс"	50	62.1	8872,00
Поступила оплата за товары от ООО "Дергунов"	50	62.1	2803,39
Поступила оплата за товары от ООО "Продсервис"	50	62.1	10318,30
Возврат денежных средств из подотчета от Жилякова А.Е.	50	71.1	1445,95
Возврат займа ООО "Тик"	50	58.3	30000
Проценты по займу ООО "Тик"	50	91.1	325
Поступила оплата за товары от ООО "Закусочная Александрия"	50	62.1	18002,24
Поступила оплата за товары от ООО "Екатерина"	50	62.1	6729,41
Возврат излишне перечисленной суммы Павлик Н.С.	50	70	5546,87
Поступила оплата за товары от ООО "Лоран"	50	62.1	12052,56
Поступила оплата за товары от ООО "Жемчужина"	50	62.1	8537,22
Возврат денежных средств из подотчета от Купатадзе О.Г.	50	71.1	500,00
Поступила оплата за товары от ООО "Людмила"	50	62.1	9000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Лорис К и И"	50	62.1	6054,81
Поступила оплата за товары от ООО "Центр"	50	62.1	2500,00
Поступила оплата за товары от ООО "Метелица"	50	62.1	10000,00
Выплачена заработная плата транспортному отделу	70	50	31854,85
Выданы командировочные водителю Бобровникову В.А.	71.1	50	500,00
Выплачен расчет при увольнении	70	50	8916,44
Возврат займа	66.3	50	15000,00
Выданы командировочные водителю	71.1	50	500,00
Оплата за транспортные услуги	76.5	50	7700,00
Сдана выручка на расчетный счет	57.1	50	50000,00

 

 

Сальдо счета 50 указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 "Расчетные счета". Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации [18, 190].

На расчетный счет ООО "Фирма "Тик" поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

ООО "Фирма "Тик" имеет следующие расчетные счета:

- №40702810330020102409 в Краснодарском  отделении №8619 Сбербанка России;

- № 40702810452440002260 в ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК";

- № 40702810990060000263 в банке "Союз";

- № 40702810026100406889 в банке "Райффайзенбанк  Австрия".

Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Фирма "Тик" за 28 ноября 2007г представлено в таблице 5.

 

Таблица 5 - Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Фирма "Тик" за 5 ноября 2007г

Содержание операции		Корреспонден- ция счетов		Сумма, руб
		Дебет	Кредит
Поступила оплата за товары от ООО "Абрау-Блиц-Н"		51	62.1	117261,48
Поступила оплата за товары от ООО "Ветерок"		51	62.1	5292,00
Поступила оплата за товары от ООО "Фарт-7"		51	62.1	29683,59
Поступила оплата за товары от ООО "Франция"		51	62.1	15000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Страйк 2002"		51	62.1	43985,64
Зачислена на расчетный счет выручка за 04.11.2007г.		51	57.1	228188,88
Получен кредит банка		51	66.1	432338,18
Возврат денежных средств поставщиком ООО КПП "Северское"		51	76.5	300000,00
Оплата за аренду автомобиля от ООО "Фрателли"		51	76.5	6000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Олвис"		51	62.1	12961,14
Поступила оплата за товары от ООО "ЕвроТорг"		51	62.1	28714,11
Поступила оплата за маркетинговые услуги от ООО "Югмонтаж-2000"		51	76.5	50000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Каштан"		51	62.1	6145,33
Поступила оплата за товары от ООО "Артсервис"		51	62.1	15618,41
Перечислена сумма страховки Военно-страховая компания Краснодарский ф-л		51	76.5	3369,05
Поступила оплата за товары от ООО "Мадьяр"		51	62.1	11562,30
Оплата поставщику за товар ООО "Стандартъ"		60.1	51	226000,00
Оплата поставщику за товар ЗАО фирма "Урожай"		60.1	51	500000,00
Оплата за расчетно-кассовое обслуживание		91.2	51	144,00
Оплата за транспортные услуги ООО "САРАВТО"		76.5	51	42000,00
Оплата ООО "КанцТоргОфис" за канцтовары		76.5	51	3625,80
Перечислен НДФЛ		68.1.1	51	1985,39
Южная телекоммуникационная компания ОАО перечислено за услуги связи		76.5	51	16166,00
Оплата ООО "РН-Туапсенефтепродукт" за ГСМ		76.5	51	7000,00
Перечислена заработная плата	70		51	15272,20
Оплата поставщику за товар ООО Водочный завод Южная Столица	60.1		51	250000,00
Возврат кредита банку	66.1		51	121132,45
Проценты за кредит	66.2		51	5532,79

 

 

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. ООО "Фирма "Тик" не имеет валютных и специальных счетов в банках.

Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений. ООО "Фирма "Тик" использует услуги инкассаторов.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

В ООО "Фирма "Тик" суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57.1 "Переводы в пути в рублях" с кредита счета 50 "Касса". С кредита счета 57.1 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка).

 

3. Анализ движения денежных  средств ООО "Фирма "Тик"

 

3.1 Цели, задачи и источники  анализа движения денежных средств

 

В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации; анализ движения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения денежных потоков [19, 375].

Одним из условий осуществления нормальной жизнедеятельности организации является обеспеченность оптимальным объемом денежных средств. Недостаток денежных средств может оказать серьезное негативное влияние на деятельность организации, результатом может стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени.

Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на счетах в банке.

Целью проведения анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Анализ денежных средств дает возможность сделать выводы о том:

- в каких размерах и  из каких источников получены  денежные средства организации  и каковы основные направления  их расходования;

- какой вид деятельности  организации вызвал наибольшие  поступления денежных средств  и для какого вида деятельности  в наибольшей (наименьшей) степени  расходовались эти средства;

- возможно ли в результате  текущей деятельности обеспечить  обязательства организации поступлением  денежных средств;

- способна ли организация  своевременно расплатиться по  собственным текущим обязательствам;

- позволяет ли полученная  организацией прибыль осуществлять  текущую деятельность;

- за счет каких видов  денежных средств организация  осуществляет инвестиционную деятельность;

- какие факторы обусловливают  отличие прибыли от суммы притока  денежных средств за период [20, 165].

Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений — это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

В отличие от прибыли и издержек денежные потоки имеют конкретный характер. Если показатель бухгалтерской прибыли базируется на многочисленных расчетах, денежный поток всегда очевиден – достаточно сальдировать притоки и оттоки (каждый элемент которых подтверждается банковской выпиской или кассовым документом), чтобы получить итоговую величину чистого денежного потока. Поэтому в финансах любой актив или хозяйственная операция оцениваются, прежде всего, с точки зрения величины и направленности денежных потоков, порождаемых активом или операцией.

Прибыль от продаж отличается от величины денежных средств по следующим причинам:

- Отражение в отчетности  за определенный период прибыли  не совпадает с реальным поступлением  денежных средств за тот же  период, так как прибыль признается  после совершения продажи, а не  после поступления денежных средств.

- Кроме прибыли от продаж  в отчете о прибылях и убытках  отражаются другие виды доходов  и расходов, которые формируют  величину прибыли до налогообложения. Но размер этих доходов и  расходов также носит учетный  характер и не отражает реальное  движение денежных средств. Например, проценты к получению и к  уплате — это начисленные, а не фактически полученные или уплаченные суммы; налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов и отражаемые в составе операционных расходов, — это начисленные, а не фактически уплаченные суммы налогов; штрафные санкции в составе внереализационных доходов и расходов — это признанные, а не уплаченные штрафы за невыполнение договорных обязательств и т. д.

- Денежный поток отражает  движение денежных средств, которые  вообще не учитываются при  расчете прибыли: полученные и  уплаченные авансы, бюджетные ассигнования, другие виды целевого финансирования, движение кредитов и займов  и др.

Прибыль, полученная в данном периоде, позволяет предположить увеличение денежных средств, но не означает, что у предприятия в том же периоде есть свободные денежные средства, доступные для использования.

Получение предприятием денежных средств — не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность.

Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) — причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования — фактор увеличения остатков денежных средств.