Учет движения денежных средств

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

Центросоюза Российской Федерации

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра финансов и учета

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

Бухгалтерский финансовый учет

на тему:

Учет движения денежных средств

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение ……………………………………………………………..……….......3                                                                                                            

 

Глава 1. Понятие денежных средств, нормативное регулирование 

их движения………………………………………………...……………………..5

1. Роль и значение движения денежных средств в кругообороте

 средств организации. Задачи  учета движения денежных средств …………....5

1.2. Нормативное регулирование движения денежных средств…………….....9

 

Глава 2. Движение денежных средств  в ООО «Методик-Экспресс»…..…….14

2.1. Характеристика деятельности  ООО «Методик-Экспресс»………......…..14

2.2. Документальное оформление и  учет операций кассы …………………...18

2.3. Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах

в банке………………………………………………………………………..…...27

 

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию  учета движения

Денежных средств ООО «Методик-Экспресс»……...….……………………..39

3.1. Автоматизация учета и составления отчетности по движению

 денежных средств……………………………………………………………….39

3.2. Рекомендации по проведению  инвентаризации денежных средств……..44

 

Заключение……………………………………………………………………….50

 

Литература……………………………………………………………………….53

 

Приложения…………………………………………………………… ………..55                                                                                                                                                                         

 

 

 

 

Введение

 

Любое предприятие, независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности и вида деятельности, в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. 

 Важное  значение для хозяйственной и  финансовой деятельности организаций имеют правильная организация расчетных операций - система распределения денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

 Правильная  организация расчетных операций  обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

 Целью  бухгалтерского учета денежных  средств является контроль за  соблюдением кассовой  и расчетной  дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Цель курсовой работы является изучение организации  бухгалтерского и финансового учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, методикой их отражения на синтетических и аналитических счетах, на примере ООО «Методик-Экспресс».

Для осуществления намеченной цели необходимо решить ряд задач:

- изучить роль и  значение движения денежных средств;

- изучить правовое  регулирование денежного обращения;

- рассмотреть характеристику  исследуемого объекта (ООО «Методик-Экспресс»);

- рассмотреть проблемы  по автоматизации учета;

- изложить рекомендации  по проведению инвентаризации  денежных средств.

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств

Объектом исследования выбрано общество ограниченной ответственности  ООО «Методик-Экспресс», которое является предприятием по оптово-розничной торговли канцелярскими товарами.

 Теоретической и  методологической основой работы послужили:  
1)основные положения нормативно-законодательной базы России; 
2) новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению; 
3) положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; 
4) положения об организации материальной ответственности, письма Минфина; 
5) положения требований международных стандартов бухгалтерского учета; 
6) требований учетной политики предприятия ООО «Методик-Экспресс» материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.

  Курсовая работа состоит из введения, трех  глав, заключения, списка использованной  литературы и приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие  денежных средств, нормативное регулирование

 их движения

 

1.1.Роль и  значение движения денежных средств  в кругообороте средств организации.  Задачи учета движения денежных  средств

 

Для нормальной, стабильной работы любого предприятия одним  из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. Деньги представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом.

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банке  доходы и поступления, находящиеся  в хозяйственном постоянном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров в деньги и денег в товар. Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а так же от операций с ценными бумагами. От их наличия зависит развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплата труда работников, осуществление вложений в необоротные активы, своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных  и депозитных счетах и пр.

Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособным считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств  для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому значение движения денежных средств заключается не только в накоплении как можно больше денег, а в оптимизации их запасов.

Большинство  расчетов между организациями производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью платежных  поручений и других расчетных  документов, а также векселей и  чеков, замещающих наличные деньги, путем  перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Тем самым применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных счетах в банках.

Бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учёт денежных средств имеет значение в укреплении платёжной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – главная задача бухгалтерии.

Основными задачами учёта денежных средств и расчётов являются:

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчётов;

- обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчётов или  исходя из характера деятельности, она необходима;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчётов  с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

- своевременная проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной задолженности;

- проверка правильности  документального оформления и  законности с денежными  средствами, своевременное и полное отражение  их в учёте;

- своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, денежных документов;

- управление денежными  потоками, изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Решение этих задач  во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются  в соответствии  с целевым назначением;

- платежи производятся  в безналичном порядке после  отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или

одновременно  с ними. Предварительная оплата допускается  лишь в случаях, предусмотренных  законодательством и учётной  политикой организации;

- платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его

поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных  действующим законодательством.

    - платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;

- списание со счёта  денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

- недостаточность денежных  средств на счёте организации  для удовлетворения всех предъявляемых  к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Погашение требований в  порядке календарной очерёдности  поступления документов предусматривает  удовлетворение этих требований путём списания средств, относящихся к одной очереди.

 

 

 

 

 

1.2.Нормативное  регулирование движения денежных  средств

 

Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии                   с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения  нормативные документы, регулирующие   движение денежных средств подразделяются:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ                          и постановления Правительства, регламентирующие прямо или        косвенно  организацию и ведение бухгалтерского учёта в организации. К ним относятся: