Постановка налогового учета на предприятии

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по финансовому менеджменту

 

Постановка налогового учета на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

 

 

 

Введение

Налоговый учет является основным компонентом в информационной системе финансово-экономической деятельности организации, который формируется в соответствии с положениями бухгалтерского учета для определения доли доходов, перечисляемых в государственный бюджет на законной основе.

Налоговый учет предполагает полное соответствие хозяйственной деятельности организации административным нормам, по которым в дальнейшем предприятие обязано рассчитывать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Актуальность работы. В соответствии с современным законодательством, бухгалтерский учет и учет налога на доходы и расходы разделены. Таким образом, налоговый учет носит самостоятельный характер учета хозяйственных операций организации. Это усложняет работу в организациях, так как необходимо параллельно вести и налоговый и бухгалтерский учет, при этом соблюдая их соотношение и взаимосвязь. На сегодняшний день современная налоговая реформа – это обсуждаемый вопрос, который на практике вызывает некоторые трудности и находится в процессе исследования и выявления правильных путей ведения.

Цель курсовой работы – обзор и анализ постановки налогового учета на предприятии.

Исходя из поставленной цели, задачами данной работы являются:

• разбор основных понятий налогового учета;
• обзор действующего налогового законодательства;
• анализ взаимосвязи и отличия бухгалтерского и налогового учета;

• характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения;

• изучение постановки налогового учета на предприятии на примере филиала «ОАО Татмедиа» «Редакция газеты «Трудовая слава».

Объектом исследования является действующее налоговое законодательство.

Предметом исследования является постановка налогового учета в организации филиал «ОАО Татмедиа» «Редакция газеты «Трудовая слава».

При написании курсовой работы использовались метод анализа, аналогии и индукции.

Теоретической и методологической основой курсовой работы явились труды зарубежных и отечественных ученых, нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия по налогам, налогообложению и налоговому учету.

Главным источником получения необходимой информации является Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Работа состоит из введения, теоретической части, подразделенной на 4 главы, практической части, состоящей из 2 глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

Часть I Теория налогового учета

1.1 Налоговый учет  и его основные понятия

По статье 313 НК РФ, налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

Целью налогового учета является:

• формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.1

Предметом налогового учета выступает производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате которой у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Можно обозначить следующие функции налогового учета:

1. Фискальная функция

В рамках данной функции реализуются задачи государства по пополнению бюджета. Так как современное налогообложение представляется как сложный процесс расчета соответствующих налоговых показателей (например, объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы), в бухгалтерском учете становится трудно рассчитывать данные показатели. Вследствие чего налоговый учет дает возможность налоговым органам осуществлять более эффективный контроль исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей. Таким образом, расчет налогов действует в интересах государства.

2. Информационная функция

В пределах данной функции, главным требованием к налоговому учету является:

• правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей;
• обеспечение необходимой информацией по отдельным видам налога и сборов о своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам и другим платежам в бюджет.

3. Контрольная функция

В связи с тем, что современное налогообложение является сложным процессом расчета налоговых платежей (например, объект налогообложения, льготы), в настоящее время существуют специальные формы и расчеты (декларации, счета-фактуры), через которые налоговые органы ведут контроль над исполнением налогоплательщиками своих обязательств.

Принципами налогового учета являются:2

1. Принцип денежного измерения – основывается на ст. 249 и ст. 252 НК РФ и подразумевает под собой то, что в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, представленная, прежде всего, в денежном выражении.
2. Принцип имущественной обособленности.

Согласно данному принципу, имущество, которое является собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3. Принцип непрерывности деятельности организации.

В соответствии с эти принципом, учет должен вестись непрерывно с момента регистрации организации в качестве юридического лица и до реорганизации или ее ликвидации.

4. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) – главный принцип налогового учета.

Согласно ст. 271 НК РФ, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. И, соответственно, ст. 272 определяет, что расходы для налогообложения признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, в независимости от фактического времени выплаты денежных средств и иной формы их оплаты.

5. Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета установлен ст. 313, который гласит, что нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому.
6. Принцип равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов также базируется на ст. 271 и ст.272 НК РФ.

Исходя из 313 ст. НК РФ, система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим распоряжением руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Элементами налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2. аналитические регистры налогового учета;
3. расчет налоговой базы.

С помощью налогового учета обобщается информация, необходимая для определения налоговой базы.

Из п. 1 ст.53 части первой НК РФ видно, что налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

• реализация товаров;
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• расход;

• обстоятельство, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.3

1.2 Постановка предприятия на учет в налоговой инспекции

Все налогоплательщики обязаны встать на налоговый учет в налоговой инспекции по месту нахождения их организации.

Порядок постановки на учет различен для:4

• обычных налогоплательщиков;
• крупнейших налогоплательщиков;
• для иностранных организаций.

1. Порядок постановки на налоговый учет для обычных налогоплательщиков осуществляется на базе информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических или индивидуальных предпринимателей одновременно с государственной регистрацией фирм.

Не позднее пяти дней со дня подачи заявления и остальных документов налогоплательщиков должны уведомить о постановке недвижимости фирмы на учет.

Обособленные подразделения, находящиеся отдельно от головного офиса, также должны встать на налоговый учет по месту своего нахождения. Обособленным подразделением считается место, в котором оборудованы стационарные рабочие места и ведется деятельность. Рабочее место считается таковым, если оно создано на срок более одного месяца. На учет обособленное подразделение постановляется в течение одного месяца после создания.

В налоговую инспекцию необходимо подать:

• заявление о постановке на учет;
• копию свидетельства о постановке фирмы на учет, заверенную у нотариуса;
• другие документы подтверждающие создание обособленного подразделения (доверенность, приказ и др.)

В течение 5 дней со дня подачи заявления, налоговики должны выдать уведомление о постановке на налоговый учет обособленного подразделения. В уведомлении указывается код причины постановки на учет (КПП).

2. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

Предприятие относится к крупнейшим налогоплательщикам по показателям финансово-экономической деятельности за любой год предшествующих трех лет, не считая последний отчетный год, и сохраняет этот статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.

Постановка крупнейшего налогоплательщика на налоговый учет осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России и происходит в общем порядке. Информация о постановке на налоговый учет входит в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

3. Иностранные юридические лица, образованные согласно законодательству иностранных государств, международные организации, которые созданы на базе международного договора, имеющие на территории РФ постоянные органы, филиалы или представительства должны постановляться на налоговый учет в течение пяти дней со дня подачи заявления.

После того, как предприятие или индивидуальный предприниматель встанет на налоговый учет, он должен открыть счет в банке. Счет открывается при предъявлении свидетельства о регистрации организации в налоговом органе.

В течение семи дней налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы об открытии счета. Данный счет используется для зачисления и расходования с них денежных средств организации и индивидуальных предпринимателей.

Фирма снимается с налогового учета в налоговой инспекции при:

• реорганизации (слиянии, присоединении, разделении и преобразовании);
• ликвидации;
• закрытии обособленного подразделения.

При снятии организации с учета, необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление. Предприятие должно сниматься с учета в течение 14 дней.