Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2013 в 17:04, реферат
Распределительный процесс осуществляется, как известно, в двух формах: натурально-вещественной и стоимостной. При стоимостном распределении участвуют разные экономические категории: финансы, налоги, бюджет и т.д. Специфика финансов состоит в том, что распределительный процесс, осуществляемый с их помощью, чрезвычайно многогранен, охватывает как первичное распределение, так и многочисленные стадии перераспределения. Следовательно, финансы выражают более общие финансовые отношения, чем бюджет.
Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах.
Экономическое содержание
бюджета и бюджетной системы.
Распределительный процесс
осуществляется, как известно, в двух формах:
натурально-вещественной и стоимостной.
При стоимостном распределении участвуют
разные экономические категории: финансы,
налоги, бюджет и т.д. Специфика финансов
состоит в том, что распределительный
процесс, осуществляемый с их помощью,
чрезвычайно многогранен, охватывает
как первичное распределение, так и многочисленные
стадии перераспределения. Следовательно,
финансы выражают более общие финансовые
отношения, чем бюджет.
Существование бюджета в качестве
самостоятельной сферы распределения
объективно предопределено самим обществом,
развитие которого нуждается в соответствующих
централизованных ресурсах. Централизация
денежных средств необходима для организации
бесперебойного кругооборота фондов в
масштабах всего народного хозяйства
для обеспечения функционирования экономики.
Развитие экономики требует перераспределения
материальных, трудовых и финансовых ресурсов
между составляющими его звеньями в интересах
достижения оптимальной структуры производства.
Существование специфической
бюджетной среды стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями
государства. Именно оно нуждается в централизованных
средствах для финансирования областей,
развивающихся ускоренными темпами, для
проведения социально-культурных мероприятий
в масштабах всего общества, решения задач
оборонного характера, покрытия общих
издержек государственного управления.
Поэтому. На наш взгляд, совокупность этих
финансовых отношений выражается через
экономическую категорию «государственный
бюджет», объективная необходимость которой
обуславливается потребностями расширенного
воспроизводства, природой и функциями
государства.
В государственном бюджете
реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется
государством. Централизованные финансовые
ресурсы позволяют государству обеспечивать
запланированные темпы и пропорции общественного
воспроизводства, добиваться совершенствования
его отраслевой и территориальной структуры,
формировать в необходимых размерах средства
для первоначального развития прогрессивных
отраслей экономики, проводить крупные
социальные преобразования. Благодаря
финансовой централизации денежные средства
сосредотачиваются на решающих участках
экономического и социального развития,
подготавливая условия для успешной реализации
экономической и социальной политики
государства.
Как особая область стоимостного
распределения государственных бюджет
выполняет специфическое общественное
назначение – служит удовлетворению общегосударственных
потребностей. За счет бюджетных средств
осуществляются затраты по расширению
производства, связанные с необходимостью
ускорения научно-технического прогресса
и достижения запланированных сдвигов
в отраслевой и территориальной структуре
общественного производства; образуются
резервные фонды в общегосударственном
масштабе; покрываются общие, не относящиеся
к производству издержки управления; производятся
затраты по совместному удовлетворению
коллективных потребностей и формированию
фондов для содержания нетрудоспособных,
расходы по охране границ государства,
содержанию армии, затраты, связанные
с развитием интеграции и т.д.
Итак, государственный бюджет
характеризуется следующими чертами:
Является особой экономической
формой распределительных отношений,
связанной с обособлением части стоимости
общественного продукта, национального
дохода, валового внутреннего продукта
в руках государства и использованием
ее на удовлетворение общегосударственных
потребностей;
предназначен для перераспределения стоимости
между отраслями народного хозяйства,
территориями страны, секторами экономики,
в отличие от финансов хозяйствующих субъектов,
опосредствующих процесс создания и производственного
потребления стоимости и финансов непроизводственной
сферы, обслуживающих потребление стоимости;
выражает такую стадию стоимостного распределения,
которая непосредственно не связана с
движением общественного продукта в его
товарной форме и осуществляется в известном
«отрыве» от нее, в то время как в материальном
производстве и непроизводственной сфере
финансовые отношения тесно переплетаются
с товарно-денежными;
пропорции и формы бюджетного распределения
стоимости общественного продукта определяются
потребностями расширенного воспроизводства
в целом и задачами, стоящими перед обществом
на каждом историческом этапе его развития;
область бюджетного распределения занимает
центральное место в составе финансов,
выполняя ведущую роль по отношению к
другим звеньям финансовой системы (финансам
хозяйствующих субъектов, налогам и т.д.).
Это обусловлено теснейшей взаимосвязью
бюджета с другими звеньями финансовой
системы, ее ключевым положением среди
них (с его помощью обеспечиваются денежными
средствами решающие участки экономического,
социального и оборонного строительства);
высокой степенью влияния бюджета на стоимостную
структуру общественного производства
и развитие непроизводственной сферы.1
Таким образом, государственный
бюджет, как и любая другая экономическая
категория, выражает производственные
отношения в денежной форме и имеет соответствующее
им материально-вещественное воплощение:
бюджетные отношения материализуются
(осуществляются) в централизованном фонде
денежных средств государства. В результате
реальные экономические (распределительные)
процессы, происходящие в обществе, получают
свое выражение в потоках мобилизируемых
и используемых государством денежных
средств - бюджетных ресурсах.
Бюджетные ресурсы – это экономическая
форма движения той части общественного
продукта и национального дохода, которая
прошла известные стадии стоимостного
распределения и поступила в распоряжение
государства для удовлетворения потребностей
производства, социально-культурных потребностей
населения, обороны и управления. Формирование
и использование бюджетных ресурсов выражает
процесс движения стоимости в связи с
ее распределением и перераспределением.
Итак, как экономическая категория
государственный бюджет выражает производственные
отношения в денежной форме, возникающие
между государством и другими участниками
производства в процессе распределения
и перераспределения стоимости валового
общественного продукта путем образования
централизованного фонда денежных средств
государства и его использования на цели
расширенного воспроизводства, повышение
уровня жизни народа и удовлетворение
общественных потребностей.
Доходы бюджета выражают экономические
отношения, возникающие у государства
с предприятиями, организациями, гражданами
в процессе формирования бюджетного фонда
страны.
Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей
предприятий, организаций и населения
в государственный бюджет, а их материально-вещественным
воплощением – денежные средства, мобилизуемые
в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с
одной стороны, являются результатом распределения
стоимости общественного продукта между
различными участниками воспроизводственного
процесса, а с другой – выступают объектом
дальнейшего распределения сконцентрированной
в руках государственной стоимости, ибо
последняя используется для формирования
бюджетных фондов территориального, отраслевого
и целевого назначения.
Состав бюджетных доходов, формы мобилизации
денежных средств в бюджет зависят от
системы и методов хозяйствования, а также
от решаемых обществом экономических
задач. В нашей стране, где собственником
преобладающей массы средств производства
до недавнего времени выступало государство,
доходы бюджета базировались в основном
на денежных накоплениях государственных
предприятий. Система взимания платежей
в период 1930-1990 годов отличалась тем, что
носила ярко выраженный фискальный характер,
была жестко централизованной, строилась
на использовании индивидуальных ставок.
Эти черты отражали административно-командный
подход к мобилизации финансовых ресурсов
в распоряжение государства, свидетельствовали
о стремлении центра сосредоточить в своих
руках максимально возможную величину
денежных средств.
Особенно ярко названные черты проявились
в платежах из прибыли, вносимых государственными
предприятиями на основе индивидуальных
ставок, приспосабливаемых отраслевыми
органами управления к конкретным результатам
хозяйствования. Даже введение нормативных
платежей из прибыли (платы за производственные
фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло
изменить систему изъятия в целом – она
продолжала ориентироваться на индивидуальные
результаты хозяйствования отдельных
предприятий. Отсутствие объективных
критериев, в соответствии с которыми
обосновано определялась бы доля участия
каждого субъекта хозяйствования в формировании
бюджетного фонда страны, приводило к
подрыву финансовой самостоятельности
предприятий, пренебрежению их экономическими
интересами.
Переход на рыночные основы хозяйствования
потребовал использования экономических
методов руководства общественным производством,
а неэффективность применявшихся ранее
форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловила коренное
уменьшение системы доходных поступлений
– она стала строиться на базе налоговых
платежей, взаимоотношения предприятий
с бюджетом были переведены на правовую
основу, регулируемую законом.2
Возрастающий дефицит бюджета, инфляция
и обесценение капитала, убыточность,
платежный кризис – все эти явления свидетельствуют
о финансовых взаимоотношениях предприятий
и государства (прежде всего с бюджетной
системой), влиянии на реальный сектор
общей государственной политики финансовой
стабилизации.
Возникновение нового рыночного типа
финансовых взаимосвязей государства
и предприятий не избавило казахстанскую
экономику от неэффективности к стабилизации
государственного бюджета. Объективно
присущие положительные свойства и преимущества
рыночной экономики не реализуются в конкретных
казахстанских условиях.
Ситуация неплатежеспособности в сфере
финансовых взаимоотношений предприятий
и государства проявляются в системно
воспроизводящихся явлениях: хронической
неплатежеспособностью предприятий по
платежам в бюджет и государственные внебюджетные
фонды; снижении реального бюджетного
потенциала и вынужденности проведения
политики непрерывного секвестирования
бюджетных расходов, упадок и оттеснение
на второстепенные роли инвестиционной
функции государственных финансов; низкой
собираемости налогов и массовом сокращении
доходов от налогообложения.3
Главная причина бюджетного кризиса
- недостаточность доходов, ежегодные
ошибки в оценке собираемости налогов.
Важнейшее условие выхода из кризиса -
продолжение начатых в конце 1996 - начале
1999 года налоговых преобразований, дополнение
их рядом новых положений. При этом нужно
учитывать некоторые объективные обстоятельства
и делать выводы из опыта налоговых реформ.
Первое. Попытка сразу построить в
Казахстане налоговую систему, характерную
для стран с развитой экономикой, не увенчалась
успехом. Ныне действующая налоговая система
не учитывает особенностей мотивации
отечественных налогоплательщиков, что
делает ее неэффективной. Доходы скрываются,
капитал перетекает из легального сектора
в теневую экономику, вывозится за границу.
Второе. Ужесточение налогового администрирования,
безусловно, необходимо, но возлагать
на него особые надежды было бы ошибкой.
Собираемость налогов не удастся увеличить
путем административного давления без
формирования для предприятий действенных
экономических стимулов честно платить
налоги, без сокращения бартерных операций
и вытеснения денежных суррогатов.
Третье. Решая задачу существенного
повышения собираемости налогов, нельзя
надеяться только на снижение налоговых
ставок. Такое снижение важно, но, взятое
изолированно, не окажет решающего воздействия
на наполняемость бюджетов всех уровней.
С ныне действующей налоговой системой
выход из бюджетного и экономического
кризиса будет для Казахстана непозволительно
долгим и трудным. Сложившиеся налоговые
отношения стали для кого-то привычными,
для кого-то удобными, но в целом страна
несет огромные потери.
Стратегическим направлением совершенствования
налоговой системы должно стать ее упрощение.
Мы имеем массовое сокрытие доходов и
низкую собираемость налогов, что приходится
компенсировать высокими налоговыми ставками.
Страдают люди, не желающие или не имеющие
возможности скрывать доходы, т.е. люди
честные и работящие, которые должны быть
опорой, а не жертвой государства. Поэтому
следует решительнее открываться от тех
налогов, уплату которых трудно контролировать.
Второе направление - дальнейшее сокращение
налоговых льгот. Сейчас право на налоговые
льготы определяются не рынком, не потребителем,
а административным механизмом. Получение
этих льгот зависит не от важности для
общества того или иного вида деятельность,
а от способности лоббировать свои интересы
во властных структурных уровнях.
Третье направление - изменение структуры
налогов. Нужно двигаться в сторону постепенного
отказа от налогов, возлагающих дополнительное
бремя на прирост доходов и прибыли, зарплаты,
объемов производства, инвестиций, занятости.
Это создаст мощные стимулы для модернизации
производства, увеличения внешних и внутренних
инвестиций.
Роль налогов в формировании
государственного бюджета
Экономическая сущность налогов характеризуется
денежными отношениями, складывающимися
у государства с юридическими и физическими
лицами. Эти денежные отношения объективно
обусловлены и имеют специфическое общественное
назначение – мобилизацию денежных средств
в распоряжении государства, поэтому налог
может рассматриваться в качестве экономической
категории с присущими ей двумя функциями
– фискальной и экономической. С помощью
первой формируется бюджетный фонд; реализуя
вторую, государство влияет на воспроизводство,
стимулируя или сдерживая его развитие,
усиливая или ослабляя накопление капитала,
расширяя или уменьшая платежеспособный
спрос населения.
Наше молодое суверенное государство
делает первые шаги в фискальной политики.
От четкого осознания того какой должна
быть налоговая система зависит успех
налогового законодательства государства.
Налоговая система должна отвечать следующим
требованиям:
Налоговые системы многих стран мира
развивались постепенно, в течение многих
лет. У Казахстана же не было и нет времени
для длительной эволюции создания налоговой
системы, необходимо скорейшее становление
и развитие национальной экономики. Но
Казахстан не сможет за один период перейти
к полностью удовлетворительной и современной
налоговой системе. Продвижение к этой
цели должно осуществляться поэтапно
с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам,
так и налоговым организациям осмыслить
изменения по мере того как они вносятся.
Поскольку невозможно за один раз внести
все желанные изменения должна быть определенная
очередность.
Период 1994-95 г. - первый этап, 1996 -98 г.
- второй, создание новой налоговой системы.
На первом этапе 1994-95 - разработан и
введен в действие налоговый кодекс закладывающий
базовую основу новой системы.
Перед принятием, в апреле 1995г., нового
налогового законодательства положение
в Казахстане было крайне тяжелое. Но работали
вовсе, либо функционировали с неполной
неделей или с большими перерывами до
60% промышленных предприятий. В списке
кандидатов в банкроты 12 крупнейших предприятий.
Всеобщие неплатежи, огромный дефицит
государственного бюджета (т.к. налогов
в казну практически никто не платит).
Сколько налогов в республике толком никто
не знал. По одним данным их всего 43 (из
них 16 общегосударственных, 10 обязательных
местных, 17 разрешенных местных), по другим
47 налогов (и 8 видов отчислений во всякого
рода фонды). Схемы налогообложения ставили
в более выгодное положение не производителя
благ, а того, кто этими товарами торговал
или распределял финансирование инвестиций
под товары.
Правительство, принимая новый налоговый
кодекс, ставило перед собой следующие
цели:
Предполагалось сократить количество
налогов до 40-45%, а подоходного налога с
граждан до 40%, чтобы не ослаблять стимулы
деловой активности, уточнить ставки всех
налогов: земельного, на имущество, физических
лиц, рентные платежи и т.д.. Главное должна
быть прекращена практика ведения новых
неэффективных налогов. По заданию Правительства
республики, Минфина и других государственных
структур было разработано несколько
альтернативных проектов “Кодекс о налогах”.
Принципы “правительственного проекта”
по утверждению разработчиков, практиков
и ученых следующие: справедливость, то
есть исключение льготирования одних
налогоплательщиков за счет других, простота
и экономическая нейтральность, сопоставимость
налоговых ставок, чтобы на одни и те же
товары не было бы большого развития в
налогах республики и у партнеров в других
странах. Продумывалась также прогрессивно-регрессивная
форма налогообложения, ужесточающая
ответственности, как налогоплательщика,
так и налоговых служб за нарушение закона,
создание налоговой милиции.
Налоговые отношения укрепились практикой.
С 1 июля 1995 г. В Казахстане действует новый
Налоговый Кодекс. Он основан на правовых
параметрах принятых в пространстве всего
мира, и способствует созданию внутренней
правовой базы, позволяющей нашей экономике
быстрей переориентироваться на рыночные
отношения, и отвечает интересам государства
в целом. Включение механизмов принципиально
новых налоговых отношений - важная страница
в сравнительно короткой истории рыночных
реформ в Казахстане. Между законом и его
реализацией путь бывает долгий, но это
когда закон не воспринимается жизнью.
Государственная налоговая служба Казахстана
была еще создана в 1991 г. по Назарбаева
в целях дальнейшего совершенствования
системы контроля за соблюдением налогового
законодательства. 1995 год стал самым революционным
в первом пятилетии - год больших экспериментов
радикального реформирования налоговой
системы республики Казахстан.
Какие же налоги взимаются с населения
Казахстана?
Плательщикам Подоходного
2. Платежи, налоги недропользования. В
него входят бонус - плата за право проведения
геологических работ, Роялти - плата за
эксплуатацию месторождений и налог на
сверхприбыль.
В соответствии Указом Президента Республики Казахстан имеющем силу закона “О налогах и других обязательный платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. к местным налогам относятся следующие налоги:
Данные налоги взимаются на территории
Казахстана. При этом конкретные ставки
этих налогов, определяются законодательными
и правовыми актами местного самоуправления,
если иное непредусмотрено законодательным
актом республики Казахстан. К местным
налогам относятся налоги и сборы, которые
могут устанавливаться решением районных
и городских представителей органов государственной
власти (налог на рекламу, налог на продажу
автомобилей и др.).
Информация о работе Экономическое содержание бюджета и бюджетной системы