Теоретические аспекты вопроса анализа оборотных средств организации

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода  путем внесения в него изменений  с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более  года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным  количеством квалифицированных  экономистов для более детальной  работы в области планирования оборотных  средств.

На практике наиболее распространен  метод прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного  нормативов.

Особенности различных элементов  оборотных средств определяют специфику  их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов  оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой  продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Источники формирования оборотных средств

Система формирования оборотных  средств оказывает влияние на скорость их оборота и эффективности  использования.

Избыток оборотных средств  означает, что часть средств организации  бездействует и не приносит дохода («замороженные оборотные средства»). Вместе с тем недостаток оборотных  средств будет тормозить ход  производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств  организации.

Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен еще  по одной причине. Конъюнктура рынка  постоянно меняется, поэтому потребности  организации в оборотных средствах  нестабильны. Покрытие их только за счет собственных источников невозможно, поэтому основная задача управления процессом формирования оборотных  средств - обеспечить эффективность  привлечения заемных средств. [6; 123]

Одним из важнейших принципов  организации оборотных средств  является деление их по источникам формирования. Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные и приравненные к  ним средства, заемные, привлеченные и прочие источники.

Информация о размещении собственных источников средств представляется в основном разделе III формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение А); информация о заемных средств и привлеченных источниках средств представляется в разделах IV и V формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Оборотные средства, сформированные за счет собственного капитала организации (уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль), являются основой  хозяйственной деятельности предприятий. Собственные средства играют главную  роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной  и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно  и нести ответственность за принимаемые  решения.

Величина собственных  оборотных средств определяется как разность между итогом раздела I пассива баланса III (капитал и  резервы) и итогом раздела I актива баланса (внеоборотные активы).

К собственным оборотным  средствам относят также долгосрочные пассивы, т.е. предполагается, что долгосрочные пассивы предназначены для финансирования оборотных средств и капиталовложений. При таком подходе величина собственного капитала определяется как разность между итогом суммы IV и V разделов пассива  баланса и итогом раздела I актива баланса. Для нормального обеспечения  хозяйственной деятельности оборотных  средств величина их устанавливается  не менее 10 % от общей суммы оборотных  активов. [6; 121]

Потребность организации  в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражения  в ее финансовом плане.

Формирование оборотных  средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

Для сокращения общей потребности  предприятия в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение  заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные  кредиты банка, с помощью которых  удовлетворяются временные дополнительные потребности предприятия в оборотных  средствах.

Поэтому вторым по значимости источником формирования оборотных  средств является банковский кредит.

Основными целями привлечения  кредитов для формирования оборотных  средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Привлеченные источники -- это ценные бумаги, ресурсы вышестоящих организаций, ассигнования из бюджета.

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных  средств, к которым относятся  средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы  и др.).

Правильное соотношение  между собственными, заемными и привлеченными  источниками формирования оборотных  средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Кроме того, в обороте  предприятий постоянно находятся  средства, которые приравнены к собственным, так называемые устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы -- это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте.

Эти средства не принадлежат  предприятию и организациям, но поскольку  наличие таких средств (пассивов) носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления, задолженность по некоторым видам налогов и др.

Важным источником формирования оборотных средств предприятия выступают средства заказчиков по оплате продукции частичной готовности.

На предприятиях, где отпуск готовой продукции потребителям осуществляется в возвратной таре, в составе устойчивых пассивов учитывается  минимальная задолженность покупателям  за тару. Величина такой задолженности  на планируемый год исчисляется, исходя из роста оборота тары.

Источником пополнения оборотных  средств предприятия является и фонд развития производства, науки и техники, из которого осуществляются финансирование прироста норматива оборотных средств и восполнение образовавшегося недостатка оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Понятие и  виды эффективности

 

Любая деятельность имеет  определенный результат, который человек  всегда стремится оценить. С развитием  производства, а особенно его промышленного  масштаба, эта оценка, стремление «получать  большее взамен на меньшее или, по крайней мере, столько же» спровоцировала появление концепции эффективности - как отдельной серьезной составляющей изучения экономики организации.

Эффективность торговли - результативность функционирования предприятия или отрасли в целом, выраженная в отношении полезных конечных результатов к затраченным ресурсам.

В современно торговле раскрываются понятия трех разных видов эффективности.

· Эффективность хозяйственной деятельности определяется полученными результатами, которые отражают достижение стратегических и тактических целей развития, и конкурентным успехом на рынке;

· Эффективность использования отдельных видов ресурсов измеряется соотношением полученного результата и эффекта;

· Эффективность производства товаров и услуг предполагает использование минимального количества ресурсов для производства данного объема товаров и оказания услуг, что снижает издержки всех видов.

Классификация форм проявления эффективности производится по:

· Уровню рассмотрения: федеральный, региональный, отраслевой, территориальный, уровень предприятия;

· Степени охвата результата: общая (социально-экономическая) и частная (социальная, экономическая) эффективность.

Однако мало различать  эффективность результативную (целесообразную) и экономическую (затратную). Необходим  еще и анализ обоснованности самих  целей деятельности. Словом, необходим  анализ эффективности последней  с точки зрения соответствия ее целей  нормативным идеалам и ценностным нормам, принимаемым обществом на определенном этапе ее развития.

На этом основании эффективность  делится на:

· потребностную (отношение целей к потребностям, идеалам и нормам);

· результативную (отношение достигнутого результата к преследуемым целям);

· затратную (отношение затрат к достигнутым результатам).

Эти виды эффективности образуют цепочку: потребностная эффективность предопределяет содержание результативной, а та - затратную.

Цепочка же «потребности - цели - задачи - ресурсы» исчерпывает содержание разработки любого плана.

Поэтому выделенные виду эффективности  полностью соответствуют содержанию планирования и обеспечивают единство таких функций управления, планирование и анализ эффективности - планов и  итогов их выполнения.

Если потребностную (П), результативную (Р) и затратную (З) эффективности выразить отношениями Ц/П, Р/Ц и Р/З, где Ц - цели, то комплексному понятию эффективности соответствует выражение:

Э = Ц/П * Р/Ц * Р/З.

Различают три основных элемента экономической эффективности управления торговлей:

· эффективность комплекса  процессов, каким является управление, и прежде всего организация управления;

· экономическая эффективность  совершенствования отдельных подсистем, соответствующих определенным функциям управления;

· эффективность применения вычислительной техники и внедрения  мероприятий по созданию автоматизированных систем управления.

Также эффективность торговой деятельности можно определить как  совокупность последовательно выполняемых  торгово-организационных операций, приводящих к получению максимально  возможной прибыли.

Эти операции условно можно  разделить на несколько этапов:

· изучение спроса и определение  потребностей в товарах;

· выявление поставщиков  товаров и установление с ними хозяйственных связей;

· коммерческая деятельность по оптовой продаже товаров;

· коммерческая деятельность по розничной продаже товаров;

· формирование ассортимента и управление товарными запасами;

· рекламно-информационная деятельность;

· оказание торговых услуг.

Результативность функционирования этих этапов чаще всего оценивается  показателями прибыли и рентабельности по организации в целом, которые  в свою очередь зависят от организации  технологических процессов, их ритмичности, эффективности использования отдельных  видов имущественного потенциала, т.е. динамики финансово-хозяйственной  деятельности. Следовательно, для достижения поставленных организацией целей необходимо изучать составные части торгово-организационных  операций (этапов) с целью выявления  тенденция хозяйственной деятельности, приводящих к тому или иному результату, то есть анализировать финансово-хозяйственной  деятельности.

Анализ различных факторов торговли служит исходной отправной  точкой прогнозирования, планирования, управления организацией и протекающими в ней процессами.

Одной из ветвей экономического анализа, связанного с изучением  торговой деятельности отрасли является анализ ее хозяйственной деятельности. Такой анализ направлен на выявление  величины и изменения во времени  экономических показателей, характеризующих  отрасль, обращение, потребление товаров, услуг, эффективность использования  ресурсов.

В ходе анализа выявляются причины и возможные последствия  изучаемых факторов, с помощью  которых можно принимать решения  с учетом постановки стратегических целей деятельности отрасли, адекватных рыночным условиям.

Для оценки эффективности  функционирования отрасли наука  и практика выработали специальные  инструменты, называемые экономическими показателями. Экономические показатели - это микромодели экономических  явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут  приближаться или отдаляться от своего главного предназначения - оценки сущности экономического явления, поэтому для  анализа эффективности деятельности отрасли необходимо знать природу  каждого экономического показателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Эффективность  использование оборотных средств предприятия

Рост эффективности использования  оборотных средств имеет важное значение не только для данного предприятия, но и для народного хозяйства страны в целом. Благодаря более эффективному использованию оборотных средств высвобождаются не только денежные средства, инвестированные в производство, но и материальные ресурсы, в которые были вложены эти средства.