Отчет по практике в ЗАО «Успенское»

При получении от поставщика сложных машин (тракторов, комбайнов, автомашин) одновременно должны быть получены и паспорта на них, в которых даны основные технические характеристики машины. В дальнейшем работники бухгалтерии вместе и инженером-механиком хозяйства фиксируют в них все производимые капитальные и текущие ремонты.

При переводе в основное стадо молодняка продуктивного и рабочего скота также создают специальную комиссию с участием соответствующих специалистов (зоотехник, ветврач, представитель бухгалтерии, скотник и т.п.), которая составляет акт на перевод животных из группы в группу.

Все поступившие в хозяйство основные средства должны быть немедленно закреплены за материально ответственными лицами. С целью контроля за сохранностью и  перемещением  в хозяйстве каждому инвентарному объекту на весь период нахождения их в хозяйстве присваиваются инвентарные номера. При выбытии объектов из хозяйства освободившиеся инвентарные номера другими объектами во избежание путаницы не присваиваются.

К прочим внеоборотным активам организации относятся:

- оборудование, требующее  монтажа и комплекты запчастей  к нему.

- вложения во внеоборотные  активы. Эти вложения учитываются  на соответствующих субсчетах  счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Например - затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты на выполнение незавершенных НИОКР;

- расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам. Эти расходы учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов". В качестве примеров можно привести расходы на освоение природных ресурсов, разовый платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и др.;

- стоимость многолетних  насаждений, если они не достигли  эксплуатационного возраста;

- суммы перечисленных  авансов и предоплаты работ, услуг, связанных со строительством  объектов ОС.

Информация о наличии оборотных и внеоборотных активов представлена в I Разделе «Внеоборотные активы» и 2 Разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса предприятия (Приложение №3) и в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение №4).

 

 

 

Таблица № 2

Анализ состава оборотных и внеоборотных активов предприятия

Наименование показателя	На 31 декабря  2014 г.	На 31 декабря  2013 г.	На 31 декабря  2012 г.
1	3	4	5
АКТИВ  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	94 281	97 375	107 512
Прочие внеоборотные активы	8 792	8 792	8 792
ИТОГО по разделу I	103 073	106 167	116 304
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	111 481	100 142	90 129
Запасы
Дебиторская задолженность	24 778	14 299	7 260
Денежные средства и денежные эквиваленты	8 772	13 415	20 959
ИТОГО по разделу II	145 031	127 856	118 348

 

По данным таблицы видно, что наибольшую долю внеоборотных активов занимают основные средства  - 91,5%. И лишь 8,5% приходится на прочие внеоборотные активы. Среди оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы, что характерно для сельскохозяйственных предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет доходов и расходов

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности осуществляется на балансовом счете 90 «Продажи».

Счет 90 "Продажи" изменяется по кредиту в связи с признанием выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями (заказчиками) в суммах цен продажи. В дебет счета списываются налоги и сборы с оборота - налог на добавленную стоимость и акцизы (в корреспонденции со счетами начисления к уплате их в бюджет), а также себестоимость реализованной продукции (в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат).

На предприятии ФГУП «Учхоз» ТГСХА к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:

90/1 Продажи (выручка)

90/1-1 Выручка столовой

90/2 Продажи (себестоимость  продаж)

90/2-1 Продажи (себестоимость  по столовой)

90/3 Продажи (НДС)

90/9 Продажи (прибыль от  продаж)

Аналитический учет доходов и расходов ведется по счетам 90/1, 90/2, 90/9 в разрезе следующей аналитики:

- продукция растениеводства

- прочая реализация

- продукция животноводства

Учет доходов осуществляется путем аккумулирования данных по выручке в разрезе выше перечисленной аналитики по кредиту 90/1 на основании счетов-фактур и дебету 60,62,76 счетов.

Учет расходов по доходам аккумулируется  по расходам в разрезе выше перечисленной аналитики по дебету 90/2 и  кредиту 43, 23, 20/1, 10/1,10/2, 10/3,10/4, 10/8,10/9, 29,41,44 счетов.

Финансовый результат определяется сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету и списывается, в зависимости от знака, в дебет или кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

Регистрами аналитического учета являются Аналитические данные по счету 90/1 (Приложение №5), Аналитические данные по счету 90/2 (Приложение №6), основанием для составления которых являются Журналы хозяйственных операций по счетам 90/1,90/2. Информация из аналитических данных обобщается в оборотном балансе (Приложение №7), а затем  переносится в главную книгу (приложение №8).

Получение доходов и покрытие необходимых расходов не обязательно связано с осуществлением организацией основного вида деятельности. Доходы и расходы, образующиеся вне связи с основными видами деятельности, в учете называет прочими.

  Для отражения в учете прочих доходов и расходов в плане счетов предприятия ФГУП «Учхоз» ТГСХА предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". Прочие доходы отображаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов. Прочие расходы отображаются по дебету счета в корреспонденции со счетами уменьшающегося актива. Сходство со структурой счета 90 "Продажи" состоит в том, что дебетовые и кредитовые обороты накапливаются нарастающим итогом и в конце каждого месяца производится сальдо по счету в дебет или кредит счета 99 "Финансовые результаты".

К счету  91 на предприятии открыты следующие субсчета:

91/1 Прочие доходы и  расходы (основные средства/выручка  с НДС)

91/2 Прочие доходы и  расходы (основные средства/остаточная  стоимость)

91/3 Прочие доходы и  расходы (доход от аренды)

91/4 Прочие доходы и расходы (списание основных средств по износу)

91/5 Прочие доходы и  расходы (списание основных средств/оприходование  материалов от списания)

91/7  Прочие доходы-расходы (жилье-общежитие)

91/8 Прочие доходы-расходы (материальная помощь)

91/9 Прочие доходы и  расходы (прибыль от основных  средств)

Основным регистром аналитического учета является Аналитические данные по счету 91 (Приложение №9), который составляется на основании Журнал хозяйственный операций по счету 91.

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для отображения итоговой информации относительно финансовых результатов - прибылей и убытков - хозяйственной деятельности организации в течении отчетного периода. Прибыли и убытки от основного вида деятельности формируются в результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 "Продажи". Для неосновных видов деятельности финансовый результат определяется сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 99 "Прибыли и убытки" изменяется в конце каждого месяца заключительными оборотами месяца. Если сальдо по счету учета доходов отрицательное, то есть в течении месяца получена прибыль, счет кредитуется, если месяц был убыточным - дебитуется в корреспонденции с соответствующим счетом учета доходов. В конце года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается заключительной проводкой в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эта проводка получила специальное название - реформация баланса.

Основным регистром аналитического учета является Аналитические данные по счету 99 (Приложение №10), который ведется по следующим статьям аналитического учета: результат от реализации с/х продукции, от реализации столовой, результат от прочей реализации, убытки от хищений, субсидии, субсидии (начисление амортизации на технику приобретенную за счет субсидий), прочие доходы и расходы счета 91, результат от списания техники от разбора, прибыль убытки по счетам 91/7, 91/8 и ЕСХН.

 

5. Учет источников финансирования

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами, т.е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для осуществления деятельности организации.

Привлеченный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Собственный капитал - это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Учет уставного капитала  ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». К данному счету на предприятии субсчета не открываются. В соответствии с Уставом, размер уставного фонда в ФГУП учхоз Тюменской ГСХА составляет 132000 рублей.

Имущество предприятия находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается в его  самостоятельном балансе. Поэтому счет 81 «Собственные акции (доли)» не открывается.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала на предприятии  предназначен счет 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

На предприятии создается резерв под снижение стоимости животных на конец года, которые предназначены на убой, на основании сопоставления фактической себестоимости со средней рыночной ценой по результатам продаж предприятия, на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. Также создается резерв по сомнительным долгам на конец года и резерв предстоящих расходов по выплате отпускных, вознаграждения за выслугу лет работникам. Финансовые вложения оцениваются по первоначальной стоимости, поэтому резерв для финансовых вложений не создается.

При последующей жизнедеятельности организации могут возникать доходы, непосредственно не связанные с ее производственно - коммерческими операциями. Некоторые из этих доходов принято выделять в отдельную группу - образующую добавочный капитал. Законодательством предусматривается периодическая, не чаще одного раза в год, переоценка остаточной стоимости внеоборотных активов. В результате переоценки остаточная стоимость некоторых активов, например, группы однородных основных средств, может быть изменена, в том числе и в сторону увеличения. Для обеспечения возможности отразить в бухгалтерском учете увеличение стоимости активов, произошедшее в результате этих хозяйственных операций, в плане счетов ФГУП «Учхоз» ТГСХА предусмотрен синтетический счет 83 "Добавочный капитал". Увеличение стоимости внеоборотных активов отражается по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами учета этих активов. В случае выявления впоследствии снижения стоимости, оценочная стоимость снижения отражается по дебету счета в обратной корреспонденции.