Финансовый контроллинг на предприятии

а) внедрение эффективной, правдивой  и полной информационной системы  управления для своевременного выявления  и устранения недостатков и нарушений в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;

б) своевременное выявление нарушений  и недостатков в деятельности структурных подразделений, обработка  оптимальных решений по их нейтрализации  и устранение причин возникновения  этих недостатков;

в) проверка выполнения требований по эффективному управлению рисками;

г) поддержка взаимодействий с внешними аудиторами и контролирующими органами;

д) выработка рекомендаций по устранению выявленных во время аудита недостатков  и мобилизации имеющихся резервов.

 

 

1.3 Методы финансового контроллинга  на предприятии

 

Службы контроллинга в процессе выполнения своих функций обращаются ко многим методам. К основным специфическим  методам контроллинга принадлежат  следующие:

• бенчмаркинг;
• стоимостной анализ;
• анализ точки безубыточности;
• портфельный анализ;
• анкетирование;
• СОФТ - анализ (анализ сильных и слабых сторон);
• АВС – анализ;
• ноль – базис бюджетирования.

Бенчмаркинг представляет собой перманентный, непрерывный процесс сравнения  товаров (работ, услуг), производственных процессов, методов и прочих параметров исследуемого объекта (структурного подразделения) с аналогичными объектами других предприятий или структурных подразделений. Основная цель бенчмаркинга состоит в выявлении негативных отклонений в значениях сравнительных показателей и причин таких отклонений, а также разработке предложений по их ликвидации. Бенчмаркинг направлен на поиск ответа на вопрос: почему они работают успешнее, чем мы? С помощью этого инструмента контроллинга можно определить целевые параметры деятельности предприятия, которых следует придерживаться. Чтобы обеспечить его стабильную конкурентоспособность.

Различают три вида бенчмаркинга:

а) внутренний бенчмаркинг, который  сводится к анализу и сравнению  показателей деятельности разных структурных подразделений предприятия;

б) бенчмаркинг, ориентированный на конкурентов, - сконцентрирован на сравнительном  анализе товаров (работ, услуг), производительности производственных процессов и прочих параметров исследуемого предприятия с аналогичными характеристиками предприятий-конкурентов. Считается, что более всего на роль аналога для сравнения подходит «рыночный лидер». Идентификация факторов, которые приводят к отставанию исследуемого предприятия от лидера, дает возможность разработать рекомендации в отношении сокращения отставания.

в) функциональный бенчмаркинг, имеющий  целью проанализировать отдельные  процессы, функции, методы и технологии в сравнении с другими предприятиями, которые не являются конкурентами рассматриваемого. Фирмы, использующие подобные методы приемы или технологии и не являющиеся конкурентами, охотно идут на взаимный обмен информацией и заинтересованы в реализации совместных проектов, направленных на совершенствование тех или иных сравнимых операций.

Стоимостной анализ – это метод оперативного контроллинга ,который состоит в исследовании функциональных характеристик продукции, которые производятся с точки зрения эквивалентности их стоимости и полезности. Таким образом, в центре внимания стоимостного анализа пребывают функциональные и стоимостные параметры продукции (работ, услуг). Различают две основные задачи стоимостного анализа:

• уменьшение стоимости отдельных компонентов продукции без уменьшения объемов ее производства и реализации;
• улучшение функциональных параметров продукции по минимальным затратам.

Порядок проведения стоимостного анализа  отображен в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4 – Этапы проведения стоимостного анализа

 

Этап	Соответствующие действия
Этап 1. Подготовительные мероприятия	выбор объектов стоимостного анализа и постановка задач; постановка количественных целей; создание рабочей группы; разработка программы анализа.
Этап 2. Определение фактического состояния  объекта анализа	сбор информации и описание объекта анализа; характеристика функций; определение затрат на выполнение работ.
Этап 3. Проверка фактического состояния	проверка качества выполнения функций; проверка обоснованности затрат.
Этап 4. Поиск решения	- выявление всех возможных вариантов  решения
Этап 5. Экспертиза вариантов решений	проверка возможности реализации; проверка экономичности.
Этап 6. Вывод по внедрению оптимального решения	выбор решения; рекомендации по реализации; реализация предложенного решения.

 

Анализ точки безубыточности сводится к определению минимального объема реализации продукции (в случае неизменных цен и условно-постоянных затрат), по которому предприятие может обеспечить безубыточную операционную деятельность в краткосрочном периоде. Тогда точка безубыточности характеризует такой объем производства и реализации продукции, которому соответствует нулевая прибыль предприятия – выручка от реализации продукции равняется валовым затратам на ее производство и реализацию. Во втором разделе данной дипломной работы будет проведен анализ безубыточности действующего предприятия.

Портфельный анализ – эффективный инструмент стратегического контроллинга. Традиционно этот инструмент используется с целью оптимизации портфеля ценных бумаг инвестора. На основе результатов портфельного анализа принимаются решения о дополнительных инвестициях в отдельные производственные программы, реинвестиции или дезинвестиции, а также определяется стратегия управления рисками за каждой из стратегических бизнес единиц.

Чтобы правильно диагностировать  предприятие, которое находится  в кризисе, выявить слабые стороны наиболее целесообразным является опрос работников предприятия. Успешно использовать этот метод можно только в случае соблюдения таких условий:

• руководство предприятия должно принимать непосредственное участие в организации опроса (анкетирования);
• с руководством необходимо согласовывать вопросы, которые вносятся в анкету для опроса;
• руководство должно быть готовым принять конструктивную критику и желания подчиненных;
• опрос не должен компрометировать конфликт или усложнять отношения между руководством или работниками;
• анонимность анкетирования и оценки;
• результаты анализа опроса должны быть материализованы в форме конкретных мероприятий по совершенствованию того или иного функционального подразделения предприятия.

СОФТ – анализ может касаться всего предприятия, его структурных подразделений, а также отдельных видов продукции. На основе результатов анализа эндогенной среды разрабатываются рекомендации, целью которых является:

а) устранение слабых мест;

б) эффективное использование существующего  потенциала (сильных сторон).

В результате СОФТ – анализа экзогенной среды выявляется положительное  и отрицательное влияние на предприятие  извне, а на этой основе вырабатываются позиции, целью которых являются:

• нейтрализация возможных рисков;
• использование дополнительных шансов.

Типовые примеры сильных и слабых сторон отечественных предприятий, а также шансов и рисков, которые  могут возникать под действием  внешних обстоятельств приведены  в таблице 1.5.

АВС-анализ применяется с целью  выбора наиболее ценных для предприятия поставщиков и клиентов, наиболее важных видов сырья и материалов, наиболее весомых элементов затрат, наиболее рентабельной продукции, наиболее эффективных направлений капитальных вложений.

АВС-анализ состоит в выявлении  и оценке количественных значений нескольких величин, доля которых в общей совокупности стоимостных показателей наибольшая. Благодаря этому удается сконцентрировать внимание на приоритетных направлениях снижения себестоимости продукции, а также определить реальные пути повышения объемов производства.

 

 

Таблица 1.5 – Матрица СОФТ –  анализа

 

Сильные стороны: квалифицированный инженерно-технический персонал; низкие затраты на заработную плату; наличие собственных производственных сооружений; приход молодых и энергичных сотрудников финансовых служб.   Дополнительные шансы: рынок сформированный в основном за счет импорта; государство применяет протекционистские меры, направленные на защиту отечественного товаропроизводителя; иностранные инвесторы выявляются значительный интерес к отрасли, к которой принадлежит предприятие.

Слабые стороны: инертность и злоупотребление руководства предприятия; кражи на производстве; устаревший ассортимент продукции; высокая энергоемкость продукции; неэффективная деятельность службы сбыта. Риски: криминогенный риск; инфляционный риск (обесценивание реальной стоимости капитала); риск неплатежеспособности или банкротства контрагентов; риск изменения налогового законодательства или применение финансовых санкций.

 

 

Необходимо отметить, что в структуре себестоимости продукции наибольшая доля затрат приходится на сырье и материалы. Таким образом, субъектам хозяйственной деятельности целесообразно осуществлять АВС-анализ именно этого элемента затрат как по отдельным поставщикам, так и по видам материалов и сырья. Очевидно, что в последнем случае анализ направлен на выбор видов сырья (материалов, комплектующих), на которые приходится наибольшая доля в структуре себестоимости по данному элементу.

Эффективность АВС-анализа сырья (материалов) можно существенно повысить, воспользовавшись применяемой в зарубежной практике классификацией отдельных их видов:

а) А-сырье – виды сырья (материалов), на которые приходится более 50% затрат в общей структуре закупок;

б) В-сырье – виды сырья (материалов), доля которых составляет 25% и более;

в) С-сырье прочие, незначительные по доле в себестоимости виды сырья (материалов).

Ясно, что наибольшие резервы снижения себестоимости по материалам и сырью  могут выявлены во время анализа  А-сырья. Чтобы выявить такие резервы, составляют перечень соответствующих мероприятий:

• как можно точнее оценивать потери сырья (материалов) на каждой стадии производственного процесса;
• минимизация потерь качества сырья (материалов);
• расчет норм затрат по методу ноль-бюджетирования;
• выбор наиболее экономных технологий;
• оптимизация запасов;
• переговоры с поставщиками по поводу снижения закупочной цены;
• поиск альтернативных поставщиков;
• усиленный контроль над экономных расходом сырья (материалов).
• с целью оптимизации запасов на практике довольно часто авс-анализ комбинируют с другим методом контроллинга – XYZ-анализом. Этот метод контроллинга широко используется с целью нормирования оборотных средств, для создания производственных запасов. [10] Во время XYZ-анализа наиболее часто используемые виды сырья в зависимости от уровня их потребления подразделяют на три класса:
• Х-сырье – равномерно потребляемое в процессе производства без существенных колебаний;
• У-сырье – потребляемое с существенными колебаниями, зависящими, например, от производственного цикла или сезонности производства;
• Z-сырье – потребляемое нерегулярно из=за значительных колебаний потребности в них.

В зависимости от класса, к которому отнесен тот или иной вид сырья, должна обеспечиваться точность прогнозирования  потребности в нем для производства, а соответственно – размер запаса.

Необходимо отметить, что АВС-анализ может использоваться для поиска резервов снижения себестоимости по отдельным центрам затрат. Инвестиционным проектам или видам продукции.

Выводы по разделу

В первом разделе рассмотрен контроллинг, его основные виды – стратегический и оперативный, изучены разделы контроллинга, функции контроллинга и его роль для предприятия. Более подробно рассмотрен финансовый контроллинг на предприятии, его сущность и основные задачи. Особым пунктом выделены методы контроллинга: бенчмаркинг, стоимостной анализ, анализ точки безубыточности, факторный анализ, портфельный анализ, опрос, СОФТ – анализ, АВС – анализ, бюджетирование. В аналитическом – втором разделе будут применены некоторые из вышеназванных методов финансового контроллинга: факторный анализ и анализ безубыточности предприятия.