Финансовый контроллинг на предприятии

 

 

3 Совершенствование системы финансового  контроллинга на предприятии

 

3.1 Прогнозирование прибыли предприятия,  как один из методов финансового  контроллинга

 

Методами финансового контроллинга являются прогнозирование показателей  деятельности предприятия и  определение тесноты взаимосвязи между показателями. Предприятие в ходе своей деятельности всегда стремится к удовлетворению спроса на рынке и получению дохода для себя. При производстве продукции, главной целью предприятия является сопоставление затрат и доходов, чтобы затраты не превышали доходы, иначе деятельность предприятия будет убыточной. Поэтому, имея прибыль от производства и реализации за период 1999-2001 гг., естественным шагом будет определение прогноза прибыли на 2002 год, с применением зависимости рядов динамики.

Рассмотрим аналитическое выравнивание ряда динамики по прямой, то есть аналитическое  уравнение вида:

 

y_t = b₀ + b₁ * t,      (3.1)

 

где, t – порядковый номер периодов или моментов времени [22].

 

Параметры b₀ и b₁ прямой рассчитываются по методу наименьших квадратов. Система нормальных уравнений в данном случае имеет вид:

 

 

 

 

;

.    (3.2)

Поиск параметров уравнения можно  упростить, если отсчет времени производить так, чтобы сумма показателей времени изучаемого ряда динамики была равна . При нечетном числе уровней ряда динамики для получения уровень, находящийся в середине ряда, принимается за условное начало отсчета времени (этому периоду или моменту времени придается нулевое значение). Даты времени, стоящие выше этого уровня, обозначаются натуральными числами со знаком минус (-1, -2, -3 и т.д.), а ниже – натуральными числами со знаком плюс (+1, +2, +3 и т.д.).

Если число уровней динамического  ряда четное, периоды времени верхней половины (до середины) нумеруются –1, -3, -5 и т.д. При этом условии будет равна нулю и система нормальных уравнений преобразуется следующим образом:

;

      

,

откуда    ;   .        (3.3)

 

Далее рассматривается аналитическое  выравнивание по прямой ряда динамики прибыли. Расчет параметров уравнения прямой представлен в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 – Расчет параметров уравнения прямой

 

Год	Прибыль, грн., yi	Условные обозначения периодов, ti	yi ti	ti2
1999	76300	-1	-76300	1	46816
2000	32418	0	0	0	91386
2001	165440	1	165440	1	135956
Итог	274158	0	89140	2	274158

 

Представим в виде диаграммы изменение прибыли для четырех лет (см. рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 – Прибыль предприятия  за период 1999-2001 гг. и прогнозная прибыль  на 2002 г.

Из представленного рисунка  видно, что происходит колебание  прибыли – сначала она увеличивается, а потом резко уменьшается, скорее всего, по причине снижения себестоимости на производство продукции. Однако прогноз прибыли на 2002 год, который рассчитан ниже, показывает, что прибыль увеличивается, что ведет к улучшению финансового состояния предприятия.

На основании таблицы 3.1, определим  параметры уравнения:

 

 Y₀ = b₀ + b₁t,

(опираясь на формулу 3.3):  b₀ = = 91386;

 

b₁ = = 44570.

 

По рассчитанным параметрам записываем уравнение прямой ряда динамики, характеризующего получение прибыли:

 

Yt = 91386 + 44570t.

 

Используя приведенное уравнение, рассчитаем на каждый год теоретические значения прибыли:

 

- 1999 год   t₁ = -1 

;

 

- 2000 год   t₂ = 0  

;

 

- 2001 год   t₃ = 1   

.

 

Правильность расчета уровней  выравниваемого ряда динамики может  быть проверено следующим образом: сумма значений эмпирического ряда должна совпадать с суммой вычисленных уровней выровненного ряда:

 

76300 + 32418 + 165440 = 46816 + 91386 + 135956;

 

274158 = 274158.

 

Экстраполируя при t = 2, находим прибыль на 2002 год:

 

 

 

Таким образом, предполагаемая прибыль  на 2002 год составит 180526 грн. Данная величина превышает каждую величину прибыли трех предыдущих лет, что свидетельствует об улучшении производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Возможность экстраполяции обеспечивается двумя обстоятельствами:

а) общие условия, определяющие тенденцию развития в прошлом, не претерпевают существенных изменений в будущем;

б) тенденция развития явления характеризуется  тем или иным аналитическим уравнением.

Общая тенденция развития может  быть охарактеризована с помощью  содержательного экономического анализа. Вместе с тем, расчет таких показателей, как скорость роста, темпы роста, пункты роста, позволяет ориентироваться в наличии или отсутствии устойчивой тенденции развития и обосновать форму уравнения тренда. Если условия формирования уровней ряда изменяются, то расчет параметров уравнения не следует вести за весь рассматриваемый период времени. В этом случае целесообразно разбить ряд динамики на ряд этапов, ориентируясь на устойчивость абсолютных приростов или пунктов роста.

Данный вид анализа позволит предприятию планировать не только прибыль, таким же образом могут быть спрогнозированы и другие финансовые показатели предприятия.

 

 

3.2 Построение  корреляционной модели зависимости  прибыли предприятия от суммы  переменных затрат на производство продукции

 

В финансовом контроллинге при прогнозировании  прибыли предприятия, необходимо постоянно  отмечать факторы, влияющие на данный показатель, устанавливать тесноту  связи между ними, чтобы направлять свои действия на более слабые стороны  предприятия при производстве продукции. Основным фактором, влияющим на прибыль предприятия, являются переменные затраты на производство единицы продукции. Поэтому, с помощью корреляционного анализа, определим степень тесноты связи между данными показателями, то есть, на сколько единиц изменится величина прибыли при изменении переменных затрат.

Корреляционная связь  – это неполная вероятная зависимость  между показателями, которая проявляется только в массе наблюдений. Парная корреляция – это связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой – результативным.

Применение корреляционного  анализа позволяет решить следующие  задачи:

• определить изменения результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов. Это значит определить, на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;
• установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора [22].

Показатели степени  тесноты связи дают возможность  охарактеризовать зависимость результативного признака от вариации признака-фактора. Одним из наиболее совершенных показателей степени тесноты связи является коэффициент корреляции (r ).

Линейный коэффициент  корреляции может принимать любые  значения в пределах от –1 до +1. Чем ближе коэффициент корреляции по абсолютной величине к 1, тем теснее связь между признаками. Знак при линейном коэффициенте корреляции указывает на направление связи - прямой зависимости соответствует знак плюс, а обратной зависимости – знак минус. Данный коэффициент определяется по формуле:

 

;                       (3.4)

 

где y – результативный признак (функция);

x – факторный признак;

n – количественный показатель [22].

 

 

В предлагаемом примере  необходимо установить взаимосвязь между двумя признаками: прибылью предприятия и переменными затратами на производство продукции.

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 – Зависимость  прибыли предприятия от переменных затрат на производство продукции

 

Месяцы, 2001 год	Переменные затраты  на единицу продукции, грн X	Прибыль, грн. Y
1	3,2	13800
2	2,8	13240
3	2,7	14100
4	2,9	13590
5	3,5	13240
6	3,8	13400
7	3,0	14200
8	3,1	14100
9	2,7	13300
10	3,4	13800
11	2,5	14050
12	2,6	14620
Итого	36,2	165440

 

 

Из раздела 2 данной дипломной  работы (табл. 2.9) находим необходимые данные: прибыль за 2001 год – 165440 грн., переменные затраты – 272156,76 грн., количество продаж механоизделий – 7520 шт., то есть переменные затраты на единицу продукции составят = 36,2 грн.

Прибыль является результативным признаком (Y), а переменные затраты – факторным (X).

Для расчета коэффициента корреляции определим следующие показатели с помощью таблицы 3.2 – 3.3:

 

 

Таблица 3.3 – Данные для  расчета коэффициента корреляции

 

Месяц	Х*У	Х2	У2
1	44160	10,24	190440000
2	37072	7,84	175297600
3	38070	7,29	198810000
4	39411	8,41	184688100
5	46340	12,25	175297600
6	50920	14,44	179560000
7	42600	9,00	201640000
8	43710	9,61	198810000
9	35910	7,29	176890000
10	46920	11,56	190440000
11	35125	6,25	197402500
12	38012	6,76	213744400
Итого	498250	110,94	2283020200

 

 

   

 

  

 

   

 

Отсюда, коэффициент корреляции:

 

 

 

 

Полученная величина линейного  коэффициента корреляции свидетельствует о возможном наличии достаточно тесной прямой зависимости между рассматриваемыми признаками. То есть можно сказать, что чем меньше будут переменные затраты, тем больше будет полученная прибыль.

В нашем случае, с уменьшением  значений факторного признака X, результативный признак Y имеет тенденцию к увеличению, поэтому величина коэффициента корреляции будет находиться между -1 и 0 –

r =-0,43.

Уравнение, которое характеризует прямолинейную зависимость между двумя показателями, является уравнением прямой:

 

у_х = а + bх,       (3.5)

 

где a и b – параметры уравнения регрессии, которые требуется отыскать [22].

 

В рассматриваемом примере  эмпирическая линия регрессии больше приближается к прямой, поэтому, теоретическая линия регрессии будет представлена формулой (3.6). Значения коэффициентов a и b находят из системы уравнений, полученных по способу наименьших квадратов.

 

В данном случае система  уравнений имеет следующий вид:

 

       (3.6)

 

где n – количество наблюдений.

 

Значения    ,  , ,  рассчитаны выше на основе фактических исходных данных таблицы 3.2. Подставляются значения в систему уравнений (формула 3.6).

 

12a + 36,2b = 165440;

36,2a + 110,94b = 498250;

 

36,2a + 109,215b = 499132,48;

36,2a + 110,94b = 498250.

 

1,7246b = -882,48;

 

b = -511,70126.

 

a = (165440 – 36,2*(-511,70126)) / 12 = 15330,298.

 

Таким образом, уравнение  связи, которое описывает зависимость  количества рабочих от суммы затрат, будет иметь вид:

 

y(x) = 15330,298 – 511,70126x.     (3.7)

 

Коэффициент а – постоянная величина результативного показателя, которая не связана с уменьшением данного фактора. Параметр b показывает среднее изменение результативного показателя с повышением или понижением величины фактора на единицу его изменения. В данном случае с увеличением суммы затрат на 1 грн., прибыль снижается в среднем на 511,70126 грн.

Параметр b в уравнении называют коэффициентом регрессии (b =-511,70126). При наличии обратной корреляционной зависимости коэффициент регрессии имеет отрицательное значение (как в данном случае). Данный коэффициент показывает, на сколько в среднем изменяется величина результативного признака у при изменении факторного признака на единицу.

Подставив в уравнение  регрессии (формула 3.7) соответствующие  значения х, можно определить выровненные (теоретические) значения результативного показателя для каждого месяца.