Финансово-экономический результат деятельности строительного предприятия

На начало года имеется кредиторская задолженность  в бюджет по налогу на прибыль в размере 9500 руб., погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (СВ)— 13490 руб., погашение запланировано так же в I квартале.

«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование стоимостью 228880 руб. (без учета СВ) (п.31 исходных данных). Срок оплаты I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений — линейный, 10 % в год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ.

 

Бюджет продаж.

«Выходной» формой данного  этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для  нашего малого строительного предприятия.

Для расчета выручки  от реализации работ потребуются следующие показатели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых выполнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом периоде и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

Исходные данные для разработки бюджета продаж:

1. Дневная выработка на одного рабочего — 1,9 кв. м.;
2. Число рабочих — 6 человек;
3. Количество рабочих дней:

• I квартал — 59 дней;

• II квартал — 61 день;
• III квартал — 66 дней;
• IV квартал — 63 дня.

4) Договорная цена за I кв. м. — 522,5 руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 1.

Рассмотрим заполнение таблицы на примере I квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения. Для этого надо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых выполнением данного вида работ, и умножить на количество рабочих дней в планируемом периоде:

1,9 кв. м. х 6 чел. х 59 дн. = 672,6 кв. м.

На втором этапе  рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

672,6 кв. м. х 522,5 руб. = 351433,5 руб.

 

Таблица 1

Бюджет продаж

п\п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж, кв. м	672,6	695,4	752,4	718,2	2 838,6
2	Цена, руб.	522,5	522,5	522,5	522,5	522,5
3	Выручка, руб.	351433,5	363346,5	393129	375259,5	1483168,5
4	НДС, руб.	63258,03	65402,37	70763,22	67546,71	266970,33
5	Выручка с НДС, руб.	414691,53	428748,87	463892,22	442806,21	1750138,83

 

На третьем  этапе начисляется налог на добавленную стоимость (ставка налога — 18 %):

351433,5руб. х 0,18 = 63258,03руб.

Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

351433,5 руб. + 63258,03руб. = 414691,53руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом  примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % — в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в табл. 2.

При расчете погашения  дебиторской задолженности в  первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 64 030 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % — в следующем квартале.

 

Таблица 2

Бюджет погашения  дебиторской задолженности (руб.)

п/п	Показатель	Квартал				Итого
			1	II	III		IV
1	ДЗ за предыдущий период	64030,00	0,00	0,00	0,00	64030,00
2	ДЗ за отчетный период: I квартал	207345,765	207345,765	0,00	0,00	414691,53
	II квартал	0,00	214374,435	214374,435	0,00	428748,87
	III квартал	0.00	0,00	231946,11	231946,11	463892,22
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	221403,10	221403,105
3	Итого	271375,765	421720,2	446320,545	453349,215	1592765,73

 

В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

- в I квартале покупатели оплатят:

414691,53руб. х 0,5 = 207345,765руб.;

- во II квартале та же сумма:

414691,53руб. х 0,5 = 207345,765руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

Бюджет  производства.

Бюджет производства — это план выпуска продукции  (работ, услуг) в натуральных показателях.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства — это план выпуска продукции  (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в табл. 3.

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке  поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

 

Таблица 3

Бюджет производства (кв. м)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж	672,6	695,4	752,4	718,2	2 838,6
2	НП на начало периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	НП на конец периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Объем производства	672,6	695,4	752,4	718,2	2 838,6

 

Бюджет  прямых материальных затрат.

Строительные  предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются  следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

• плитка — 1,1 кв. м;
• мастика — 1,9 кг;
• затирка — 0,5 кг;
• раствор — 0,05 куб. м.

Планируемый уровень  запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• плитка — 380 кв. м;
• мастика — 665 кг;
• затирка — 170 кг.

На планируемый  период установлена цена за единицу материального ресурса:

• плитка — 95 руб. за 1 кв. м;
• мастика — 30,4 руб. за 1 кг;
• затирка — 20 руб. за 1 кг;
• раствор — 760 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 4.

На первом этапе  разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

 

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатель		Квартал			Итого
		I	II	III	IV
1.	Объем производства, кв. м	672,6	695,4	752,4	718,2	2 838,6
2.	Норма расхода на 1 кв. м.: литка, кв. м	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1
	мастика, кг	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9
	затирка, кг	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
	раствор, куб. м.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
3.	Потребность в материалах: плитка, кв. м	739,86	764,94	827,64	790,02	3122,46
	мастика, кг	1277,94	1321,26	1429,56	1364,58	5393,34
	затирка, кг	336,3	347,7	376,2	359,1	1419,3
	раствор, куб. м	33,63	34,77	37,62	35,91	141,63
4.	Остаток материалов на конец  периода: плитка, кв. м	76,494	82,764	79,002	380	618,26
	мастика, кг	132,126	142,956	136,458	665	1076,54
	затирка, кг	34,77	37,62	35,91	170	278
	раствор, куб. м	0	0	0	0	0
5.	Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м	70	76,494	82,764	79,002	70
	мастика, кг	150	132,126	142,956	136,458	150
	затирка, кг	35	34,77	37,62	35,91	35
	раствор, куб. м	0	0	0	0	0
6.	Потребность в материалах с учетом запасов: плитка, кв. м	746,354	771,21	823,238	1091,028	3431,83
	мастика, кг	1260,066	1332,09	1423,062	1893,122	5908,34
	затирка, кг	371,08	350,55	374,49	493,19	1589,31
	раствор, куб. м	33,63	34,77	37,62	35,91	141,93
7.	Цена за единицу: плитка, руб.	95	95	95	95	95
	мастика, руб.	30,4	30,4	30,4	30,4	30,4
	затирка, руб.	20	20	20	20	20
	раствор, руб.	760	760	760	760	760
8.	Объем закупок: плитка, руб.	70 903,63	73264,95	78207,61	103647,7	326023,9
	мастика, рy6.	38306,01	40495,54	43261,08	57550,91	179613,5
	затирка, руб.	7421,6	7011	7489,8	9863,8	31786,2
	раствор, руб.	25558,8	26425,2	28591,2	27291,6	107866,8
	Итого, руб.	142190	147196,7	157549,7	198354	645290,4
9.	НДС, руб.	25594,21	26495,4	28358,95	35703,71	116152,3
10.	Объем закупок с НДС, руб.	167784,2	173692,1	185908,6	234057,7	761442,7

 

Ha втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на примере  керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

764,94 кв. м х 0,1 = 76,49 кв. м.;

на конец II квартала:

827,64 кв. м х 0,1 = 82,76 кв. м;

на конец III квартала:

790,02 кв. м х 0,1 = 79,002 кв. м;

на конец IV квартала (конец года):

380 кв. м (по условию).

На третьем  этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода (исходные данные, п.17). Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала — это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле

Потребность в  материалах с учетом запасов =

Потребность в  материалах + Запасы материалов на конец  периода – 

Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения  потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального  ресурса. Определяем общий объем  закупок материалов поквартально и  в целом на год.

На следующем этапе  необходимо рассчитать объем закупок  материалов с учетом налога на добавленную  стоимость (18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения  кредиторской задолженности поставщикам  за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями  договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом (исходные данные, п.36): 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % — в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 5.

Все расчеты выполняются  аналогично расчетам погашения дебиторской  задолженности (см. табл.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. (исходные данные, п.6) В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.