АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ МОЛОКА НА ПРИМЕРЕ ЗАО «НИВА-АГРО» УПОРОВСКОГО РАЙОНА

 

По рассчитанным показателям  рентабельности можно сделать вывод, что данное предприятие является слабо рентабельным. Об этом свидетельствуют  низкие коэффициенты рентабельности. Так, например, коэффициент рентабельности имущества в 2006 году составил 0,0086 что на 0,0022 выше этого показателя в 2005 году (0,0064); коэффициент рентабельности собственных средств в 2006 году составил 0,0096 что на 0,0021 выше этого коэффициента в 2005 году (0,0075); коэффициент рентабельности продаж в 2006 году составил 0,019, что на 0,006 ниже этого показателя в 2005 году (0,025).

 

3.2. Диагностика вероятности  банкротства предприятия и имитационное  моделирование оптимальной 

структуры финансовых ресурсов

 

Банкротство – это  подтвержденная документально неспособность  субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.

Основным признаком  банкротства является неспособность  субъекта хозяйствования обеспечить выполнение требований кредиторов в течении трех месяцев со дня поступления сроков платежей.

В качестве критериев  для диагностики риска банкротства  предприятий по действующему законодательству используются следующие показатели: общий коэффициент ликвидности, коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Проведем диагностику риска банкротства СПК "Плоское"

Таблица 3.17

Анализ платежеспособности предприятия

 

Показатели	Годы
	2003	2004	2005	2006
1.Коэффициент текущей ликвидности	3,48	2,48	3,28	4,47
2. Коэффициент обеспечен-ности  собственными оборотными средствами	0,6	0,56	0,68	0,78
3.Коэффициент утраты  платежеспособности	1,82	1,12	1,74	2,38

 

Рассчитанный коэффициент  утраты платежеспособности, равный 2,38 (в 2006 году) показывает, что СПК "Плоское" не утратит свою платежеспособность в течение трех месяцев.

 Проведем имитационное  моделирование оптимальной структуры  финансовых ресурсов. В соответствии с методикой имитационного моделирования допускается ряд ограничений. В данном случае:

1. Сумма заемного капитала во всех прогнозных вариантах остается неизменной;

2. Прибыль направляется  только на пополнение оборотных  активов, сохраняя структуру актива  баланса за отчетный год.

Составим  3 варианта прогноза условий платежеспособности предприятия для определения величины необходимой прибыли на покрытие наиболее срочных обязательств.

Таблица 3.18

Имитационная модель "Прибыль"

 

Показатель	Отчетный год 2006	1-й прогноз. вариант	2-й прогноз. вариант	3-й прогноз вариант
1.Выручка	3589	3847,8	4371,8	2006,71
2.Себестоимость	3658	3658	4023,8	4023,8
3.Прибыль	-69	189,8	348	-2017,09
4.Коэффициент текущей  ликвидности	4,47	4,8	5,0	2,01
5.Коэффициент обеспечен-ности  собственными оборот-ными средствами	0,78	0,79	0,8	0,5
6.Коэффициент восстанов-ления платежеспособности	-	-	-	-
7.Коэффициент утраты  платежеспособности	2,38	2,44	2,57	0,7

 

Таблица 3.19 

Имитационная модель баланс

 

Актив					Пассив
Показатели	2006 год	1-й вари-ант	2-й вари-ант	3-й вари-ант	Показатели	2006 год	1-й вари-ант	2-й вари-ант	3-й вари-ант
Основные средства	4363	4363	4363	4363	Собственный капитал	7110	7368,8	7527	5161,91
Оборотные средства	3538	3796,8	3955	1589,91	Заемный капитал	791	791	791	791
Баланс	7901	8159,8	8318	5952,91	Баланс	7901	8159,8	8318	5952,91

 

Спрогнозируем в  первом прогнозном варианте такую сумму  прибыли, которая обеспечила бы больше превышение текущих активов над  текущими пассивами, чем в отчетном году, т.е коэффициент текущей  ликвидности равен 4,8. Зная сумму  заемного капитала и коэффициент текущей ликвидности, найдем сумму прогнозируемых оборотных средств:

791* 4,8 = 3796,8 тыс.руб.

Зная прогнозируемую сумму оборотных средств и  отчетную сумму оборотных средств, можно определить минимальный размер прибыли для пополнения оборотных  средств с целью покрытия текущих обязательств в 4,8 раза:

3796,8 – 3538 = 258,8 тыс.руб.

Зная минимальную сумму прибыли и прибыль отчетного года, найдем прогнозируемую сумму прибыли:

258,8 – 69 = 189,8 тыс.руб.

К найденной сумме  прибыли прибавим себестоимость  отчетного года и получим прогнозируемую сумму выручки:

189,8 + 3658 = 3847,8 тыс.руб.

Коэффициент обеспечения  собственными оборотными средствами = [собственный капитал(отчет) + прибыль(минимальная) – основные средства(отчет) ]

/ оборотные средства (прогноз)

 

Косс  =	1710 + 258,8 - 4363	=		0,79
	3796,8

 

 

Кутр. плат.  =	4,8 + 3 / 12*(4,8 – 4,47)	=		2,44
	2

 

 

Найденный коэффициент  утраты платежеспособности показывает, что в течении 3 месяцев данное предприятие также как и в отчетном году не утратит свою платежеспособность. Однако увеличив коэффициент текущей ликвидности до 4,8 данное предприятие получит прибыль в размере 189,8 тыс.руб. в отличие от отчетного года, в котором был получен убыток в размере 69 тыс.руб.

Во втором прогнозном варианте увеличим себестоимость реализованной  продукции на 10 % и спрогнозируем  такую сумму прибыли, которая  обеспечила бы пятикратное превышение текущих активов над текущими пассивами, т.е. К _{тек. лик.} = =5,0

Найдем сумму прогнозируемых оборотных средств:

791 * 5,0 = 3955 тыс.руб.

Далее определим минимальный  размер прибыли для пополнения оборотных  средств с целью покрытия текущих  обязательств в 5 раз:

3955 – 3538 = 417 тыс.руб.

Зная минимальную сумму прибыли и прибыль отчетного года, найдем прогнозируемую сумму прибыли:

417 – 69 = 348 тыс.руб.

Затем определим прогнозируемую сумму выручки:

348 + 4023,8 = 4371,8 тыс.руб.

Косс  =	1710 + 417 - 4363	=		0,8
	3955

 

 

Кутр. плат.  =	5 + 3 / 12*(5 – 4,47)	=		2,57
	2

 

 

Рассчитанный коэффициент  утраты платежеспособности показывает, что СПК "Плоское" в течении 3-х месяцев не утратит свою платежеспособность. Увеличение себестоимости на 10 % и увеличение коэффициента текущей ликвидности до 5,0 привело во 2-м прогнозном варианте и увеличению выручки на 782,8 тыс.руб. и увеличению прибыли от реализации продукции на 417 тыс.руб. по сравнению с отчетным годом.

В третьем прогнозном варианте также увеличим себестоимость реализованной продукции на 10 % и снизим коэффициент текущей ликвидности до нормативного значения, т.е. К _{тек. лик.} = 2,01. Подобная ситуация в СПК "Плоское" уже наблюдалась в 2004 году.  

Зная сумму заемного капитала и коэффициент текущей ликвидности, найдем сумму прогнозируемых  оборотных средств:

791 * 2,01 = 1589,91 тыс.руб.

Определим минимальный  размер прибыли:

1589,91 – 3538 = -1948,09 тыс.руб.

Зная прибыль отчетного  года и минимальную сумму прибыли, определим прогнозную сумму прибыли и сумму выручки:

-1948,09 – 69 = -2017,09 тыс.руб.

-2017,09 + 4023,8 = 2006,71 тыс.руб.

Косс  =	1710 – 1948,09 - 4363	=		0,5
	1589,91

 

 

Кутр. плат.  =	2,01 + 3 / 12*(2,01 – 4,47)	=		0,7
	2

 

 

Найденный в третьем  прогнозном варианте коэффициент утраты платежеспособности, равный 0,7 показывает, что СПК  "Плоское" имеет  реальную возможность утратить свою платежеспособность в течение трех месяцев. Следовательно, можно сделать вывод, что снижение коэффициента текущей ликвидности до нормативного уровня приведет к неоптимальной структуре финансовых ресурсов.

 

3.3. Обобщение  и  подсчет   резервов повышения   эффективности

 хозяйственной деятельности предприятия

 

Рассчитав резервы повышения  эффективности хозяйственной деятельности предприятия в п. 2.3 данного курсового  проекта необходимо их обобщить. Определим  влияние выявленных резервов увеличения производства продукции и снижения ее себестоимости на резервы деятельности предприятия, т.е. на прибыль и рентабельность реализации молока.

Основными источниками  увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение  качества товарной продукции и т.д. Для определения резервов роста прибыли по первому источнику выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции необходимо умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции:

Р↑П _VРП = Р↑VРП * П_факт

Р↑П _VРП = 307,60 * 269,2 = 82,81 тыс.руб.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости плановой продукции осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста. В форматированном виде этот расчет можно записать так:

Р↑П _с = Р↑С *(VРП _факт + Р↑VРП)

Р↑П _с = 47,45 *(2230+307,6) = 120,41 тыс.руб.

Таким образом, общий  резерв увеличения прибыли составил 203,22 тыс.руб. В том числе: за счет использования резерва увеличения объема реализации молока прибыль можно увеличить на 82,81 тыс.руб.; за счет использования резерва снижения себестоимости молока прибыль предприятия можно увеличить на 120,41 тыс.руб.

Основными источниками  резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

Р ↑ R = Rв – Rф=	П ф – Р ↑ П	-	П ф
	(VРПф+Р­VРП)*(Сф-Р↓С)		З ф

 

 

Р ↑ R =	600000 + 203 220	-	600000	=12,35 %
	(2230+307,6)*(603,45 – 47,45)		1346000

 

На основании проведенных  расчетов можно сказать, что при  использовании резервов увеличения прибыли от реализации молока и резерва  снижения его себестоимости рентабельность производства молока можно увеличить на 12,35 %