Анализ ресурсного потенциала организации

 

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала  на себестоимость его заготовления.

МЗ =∑ q * s

Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ(q) = ∆q * p0=  -220* 510= -112 200 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ (р) = q₁ * ∆р = 2010 * 70 = 140 700 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ(q) + ΔМЗ(р) = -112 200+140 700=  28 500 тыс. рублей

Аналогичные расчеты произведем для материала  вида Y.

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ(q) = ∆q * p0=  250 * 270 = 67 500тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ (р) = q₁ * ∆р = 1610 * 25 = 40 250тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ(q) + ΔМЗ(р) =  67 500 + 40 250 = 107 750 тыс.рублей

Материал  вида Z

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ(q) = ∆q * p0=  -478 * 720 = - 344 160  тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ (р) = q₁ * ∆р = 810 * -10 = - 8 100 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ(q) + ΔМЗ(р) = - 344 160 – 8 100 = - 352 260 тыс. рублей

Материал  вида W

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ(q) = ∆q * p0=  -47 * 496 =  - 23 312 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ (р) = q₁ * ∆р = 2 240 * 395 = 884 800 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ(q) + ΔМЗ(р) = -23 312 + 884 800 = 861 488 тыс. рублей

Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ(q)  = - 112200+67500-344160-23312= - 412 172 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ (р) =  140700+40250-8100+884800=1 057 650 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ(q)   + ΔМЗ (р) = - 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс. рублей

Таким образом, стоимость израсходованного материала  на предприятии в отчетном году выросла  по сравнению с предыдущим годом  на 645 478 тыс. рублей. Это произошло  как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Z (снижение 8100 тыс. руб.),  при этом наибольший рост произошел у материала W – на 884800 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 40250 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

 

Задание 3.4

Определите степень влияния  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Показатели	Отчетный год	Предшествующий год	Изменение
Фонд заработной платы (ФЗП)	1302915	1135680	167235
Численность (ч)	28520	27810	710
Средняя заработная плата (ЗП ср.)	45,6843	40,8371	4,8472
Изменение за счет численности	Х	Х	28994
Изменение за счет средней  заработной платы	Х	Х	138241

 

1. Фонд  заработной платы (ФЗП):

а) предыдущий год ФЗП₀ =1 135 680  тыс. рублей

б) отчетный год ФЗП₁ =1 302 915 тыс. рублей

ФЗП = ФЗП * ч/ч = ч * ФЗП/ч = ч * ЗПср.

2. Определим  среднюю заработную плату, приходящуюся  на одного работника

ЗП ср. = ФЗП/ч

а) предыдущий год: ЗП ср₀ = 1 135 680/27 810= 40,8371 тыс. руб.

б) отчетный год: ЗП ср₁ = 1 302 915/28 520 = 45,6843 тыс. руб.

Из расчетов видно, что за отчетный период вырос  уровень средней заработной платы  по сравнению с прошлым периодом на 4,8472 тыс. руб. 

3. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

1) изменение фонда заработной платы

ΔФЗП = ФЗП₁ – ФЗП₀ = 1 302 915 – 1 135 680 = 167 235 тыс. руб.

а) изменение ФЗП за счет численности работников

ΔФЗП (ч) = ∆ч * ЗП ср.0 = 710 * 40,8371 = 28 994 тыс. руб.

б) изменение  ФЗП за счет средней заработной платы

∆ФЗП (ЗП ср.) = ч1 * ∆ЗП ср. = 28 520 * 4,8472 = 138 241 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔФЗП = ΔФЗП (ч) + ∆ФЗП (ЗП ср.) = 28 994 + 138 241 = 167 235 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 710 чел., которое привело к росту ФЗП на  28 994 тыс. рублей.

Средняя заработная плата в отчетном году также увеличилась, что привело  к увеличению ФЗП на 167 235 тыс. руб.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более  полное отражение влияния различных  факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма  выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения  и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность  работающих;

- среднечасовая  заработная плата; 

- количество  часов, отработанных и оплаченных  за анализируемый период.

Задание 3.5

Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

 

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчентый год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	99,00	998399	0,07
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,62	-3845	-0,16
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0
5	Себестоимость продукции	4182379	69,31	4801575	68,45	619196	-0,86
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,61	86975	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,81	130005	-0,25
8	Проценты к уплате	203145	3,36	165522	2,36	-37623	-1
9	Прочие расходы	153070	2,53	334922	4,77	181852	2,24
10	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	0
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	х	296148	х	23312	х

 

Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 003 717 тыс. рублей,. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,93% в прошлом году  и 99,00% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,29 % в прошлом году  и 0,38 % в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году 0,62%, в прошлом году 0,78%.

Расходы организации увеличились на 978 405 тыс. рублей. Наибольший удельный вес  в расходах занимает себестоимость  продукции (69,31% в прошлом году и 68,45% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы (15,06% в прошлом году и 14,81% в отчетном году) и коммерческие расходы (9,74% в прошлом году и 9,61% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует  информация таблицы 8, выручка от продажи  продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 998 399. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 619 196.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости  повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась  по сравнению с предыдущим годом на 23 312 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Анализ финансовых  результатов деятельности организации

 

Задание 4.1

На основании показателей выписки  из отчета о прибылях и убытках  проанализируйте динамику прибыли  организации до налогообложения  и чистой прибыли, а также совокупного  финансового результата периода. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и  совокупного финансового результата периода. Результаты проведенных расчетов обобщите в табл. 8. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей  степени формируется система  финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в  какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.

Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразите в табл. 9 «Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации».  Дайте оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового  результата рассмотренных периодов.

Таблица 9

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(288 764)	(427 675)	(138 911)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 230	4 663
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	х	х	18 649
	а) изменения прибыли до налогообложения	х	х	23 312
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	х	х	-4 663
8	Результаты от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13 170)	43 950	57 120
9	Совокупный финансовый результат  периода	205 099	280 868	75 769

 

Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли  являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств  организации, степени его надежности и финансового благополучия как  партнера.