Анализ прибыли и рентабельности предприятия

На втором месте  по удельному весу после амортизации находятся затраты на оплату труда. Они увеличились в отчетном году по сравнению с базисным на 45,2%. 

Материальный  затраты в отчетном году снизились  по сравнению с базисным. Следовательно, предприятие не материалоемкое.

Прочие расходы  в отчетном году по сравнению с  базисным увеличились на 10864 тыс. руб. а темп роста составил 226,19%.

2.4. Анализ  безубыточности

Основная задача анализа безубыточности - определить критический объём продукции и запас финансовой прочности предприятия. Расчёт критического объёма продаж можно произвести графически или по формуле:

В_к = =44576/(1- (109491/213708)) = 89152

 

где: Вк - критический объём продукции;

НЗ - неизменющиеся (постоянные затраты);

ИЗ - изменяющиеся (переменные затраты).

 

Таблица 6

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Откл., (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб. (В)	114307	213708	99401	186,9
Всего затрат, тыс. руб.,	98386	154067	55681	156,6
Постоянные  затраты	22340	44576	22236
Переменные  затраты	76046	109491	33445
Прибыль от продаж, тыс. руб. (Пп)	24079	72330	48251	300,4
Выручка в точке  безубыточности, тыс. руб. (Вк)	74446	89152	14706	119,8
К выручке от продаж, %	65	41,7	-23,3	-

 

Зона финансовой прочности для предприятия в  отчетном году составил 213708 – 89152 = 124556 тыс. руб., в базисном году 114307 – 74446 = 39861тыс. руб.

Рис. 8. Точка  безубыточности предприятия

 

 

2.5. Анализ  использования прибыли

 

ЧП = [В – С  – КР – УР + %_получ – %_уплач + П_рД – П_рР] – ОНА + ОНО – НП

 Чистая прибыль  – это та сумма прибыли,  которая остается в распоряжении  предприятия после уплаты всех налогов. Она ещё носит название нераспределённая прибыль.

Чистая прибыль  направлена на выплату дивидендов по акциям.

2.6. Анализ  показателей рентабельности

 

Рентабельность  – это прибыльность, выраженная в процентах.

Различают следующие  показатели рентабельности:

а) Рентабельность продаж

 

Согласно данной формуле, на рентабельность продаж могут  оказать влияние такие факторы, как:

• выручка от продаж (В);
• себестоимость проданных товаров, работ, услуг (С);
• коммерческие расходы (КР);
• управленческие расходы (УР).

Для того, чтобы  установить долю влияния каждого  из названных факторов, необходимо, используя метод «цепных подстановок», основываясь на данных из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», выяснить, в какой степени каждый из факторов оказал влияние на изменение рентабельности продаж.

1. Доля влияния выручки от продаж:

RB = ((B1-C0-КР0-УР0/B1)-(B0-C0-КР0-УР0/В0))*100 = ((213708-125735-12651/213708)-(114307-125735-12651/114307))*100 = (0,4+0,2)*100 = 8,8%

В связи с  ростом выручки от продаж в отчетном году, рентабельность выросла на 60%.

2) Доля влияния себестоимости:

Rc = ((B1-C1-КР0-УР0/В1)-(В1-С0-КР0-УР0/В1))*100 = ((213708-126859-12651/213708)-(213708-125735-12651/213708))*100 = (0,4-0,35)*100=5%

В связи с  небольшим ростом себестоимости  в отчетном году, рентабельность продаж увеличилась незначительно (5%).

3) Доля влияния коммерческих  расходов:

 

Rкр = ((В1-С1-КР1-УР0/В1)-(В1-С1-КР0-УР0/В1))*100 = ((213708-126859-12651/213708)-(213708-126859-12651/213708))*100 = (0,4-0,4)*100 = 0

 

Коммерческие  расходы в отчетном году не повлияли на рентабельность продаж.

 

4) Доля влияния  управленческих расходов:

Rур = ((В1-С1-КР1-УР1/В1)-(В1-С1-КР1-УР0/В1)) = ((213708-126858-14520/213708)-(213708-126858-12651/213708)) = (0,34-0,35)*100 = - 1%

В связи с  ростом управленческих расходов в отчетном году, рентабельность снизилась на 1%.

Общее влияние  всех факторов:

Общее влияние факторов = 8,8+5+0+(-1) = 12,8

 

б) Анализ отдельных изделий

Рентабельность  продаж в значительной степени зависит  от рентабельности отдельных изделий.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит  от изменения цены и себестоимости единицы продукции:

 

Расчет влияния  этих факторов проводится методом цепных подстановок. Для этого составим аналитическую таблицу 7.

Вид продукции	Цена единицы продукции		Себестоимость единицы  продукции		Рентабельность, %			Отклонения в %
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Условный	Отчетный год	общее	За счет
									цены	себестоимости
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Услуги по передаче э/э	290	320	140	190	107	128,6	70	-37	21,6	-58,6
Прочие	80	90	40	46	100	125	96	-4	25	-29

 

 

Как видно из таблицы 7, что по 2 изделиям произошло снижение рентабельности.

Снижение рентабельности произошло за счет увеличения себестоимости  услуг, так как тарифы на электроэнергию растут.

в) Анализ системы показателей

Показатели	Способ расчета	За отч. год	За предыд. год	Отклонения (+/-)
Рентабельность продаж		33,8	21	12,8
Чистая рентабельность		146	26,6	119,4
Экономическая рентабельность		2,2	2,2	0
Рентабельность собственного капитала		2,8	2,5	0,3
Частные показатели
Валовая рентабельность		40,6	10	30,6
Затрадоотдача		51,2	17,4	33,8

Для данного анализа составим следующую  аналитическую таблицу (таблица 8).

Таблица 8.

 

 

 

Рентабельность перманентного  капитала		2,8	2,5	0,3
Коэффициент устойчивости экономического роста		2,8	2,5	0,3

 

R₁ показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На данном предприятии рентабельность продаж увеличилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 12,8%. Это произошло из-за снижения себестоимости продукции.

R₂ – показывает сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. Данный показатель на предприятии увеличилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 119,4%, что связано с увеличением прибыли от продаж, и увеличением доходов и уменьшением расходов от прочей деятельности в структуре выручки.

R₃ – показывает эффективность использования всего имущества предприятия. На данном предприятии  эффективность использования имущества увеличилось не изменялась.

R₄ – показывает эффективность использования собственного капитала. В 2011 году уровень рентабельности собственного капитала на данном предприятии повысился по сравнению с предыдущим годом на 0,3 %.

R₅ – показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки. Данный показатель увеличилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 30,6%, что связано со снижением себестоимости продукции в структуре выручки.

R₆ – показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат. Данный показатель в отчётном году увеличилось на 33,8% по сравнению с базисным годом. Это связано со значительным увеличением выручки от продаж на 99401 тыс. руб. Одновременно с этим снизилась и себестоимость производимой продукции, что позволило столь же значительно вырасти валовой прибыли.

R₇ – показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок. В отчетном году по сравнению с базисным показатель увеличился на 0,3% из-за незначительного увеличения чистой прибыли.

R₈ – показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счёт финансово-хозяйственной деятельности. В отчетном году по сравнению с базисным показатель увеличился на 0,3%.

2.7. Факторный  анализ экономической рентабельности

 

Экономическая рентабельность характеризует эффективность использования  имущества организации.

где:

B – выручка от продаж, тыс. руб.;

M – материальные затраты, тыс. руб.;

U – затраты на оплату труда, тыс. руб.;

A – амортизация, тыс. руб.;

F – стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.;

E – стоимость оборотных активов, тыс. руб.;

 

По этой формуле  можно установить влияние на изменение  экономической рентабельности таких факторов, как:

• материалоемкости  ;
• зарплатаемкость  ;
• амортизациеемкость  ;
• фондоемкость  ;
• коэффициент закрепления оборотных средств  ;

Для анализа  необходимо составить аналитическую таблицу (таблица 9).

Таблица 9

Показатели	Условные обозначения  и формулы расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	B	114307	213708	99401
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	F	1248046	1168551	-79495
Стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	E	1353114	1555371	202257
Материальные затраты, тыс. руб.	M	12747	12689	-58
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	U	16650	24180	7530
Амортизация, тыс. руб.	A	125735	126758	1023
	Рассчитываются:
Материалоемкость Ме	M/B	0,1	0,06	-0,34
Зарплатаемкость Зе	U/B	0,15	0,11	-0,04
Амортизациеемкость Ае	A/B	1	0,6	-0,4
Фондоемкость Фе	F/B	10,9	5,5	-5,4
Коэффициент закрепления  оборотных средств Кз	E/B	11,8	7,3	-4,5
Экономическая рентабельность Rэк.		0,4	4	3,6