Анализ общей суммы затрат на производство продукции

- производство прочей  мебели

- различного рода коммерческая деятельность

Основное направление - производство корпусной мебели, зеркал, мебели из стекла. Изготовление корпусной мебели и другой продукции производится на современном оборудовании. Реализуется мебель, как собственного производства, так и партнёров. Прежде чем предложить покупателю любой товар проводится длительная работа над тем, чтобы изучить покупательский спрос, предпочтения и симпатии клиентов. Компания ведет свою деятельность с высоким качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов организации. Обеспечивая это, конечно, не только благодаря профессионализму сотрудников и дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и постоянным инвестициям в развитие компании, ее дальнейшем росте. Предприятие является юридическим лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки.

Предприятие имеет право:

- привлекать для осуществления  своих уставных функций на  договорных основах другие предприятия, учреждения и организации;

- приобретать или арендовать  основные и оборотные средства  за счет имеющихся у него  финансовых ресурсов, временной  финансовой помощи и получаемых  для этих целей ссуд и кредитов в банках, в т.ч. в валюте;

- осуществлять внешнеэкономическую  и иную деятельность в соответствии  с действующим законодательством  РФ;

- участвовать в хозяйственных  обществах за счет доходов,  полученных от предпринимательской деятельности;

- определять штатное расписание и месячный фонд заработной платы;  
- планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения, регламентирующие деятельность предприятия, определять перспективы развития, исходя из заключенных договоров, спроса потребителей на продукцию, работы и услуги; 

Создание ООО «Стекс» стало одной из мер, позволяющих обеспечить местный рынок «своей» мебельной продукцией, которая могла бы конкурировать с привозными экземплярами. Работающие на предприятии дизайнеры создали ряд изделий, соответствующих запросам рынка и имеющих большие возможности для успешной реализации на рынке. При этом следует отметить, что эта продукция вполне может конкурировать с привозной не только по качеству, но и по цене.

ООО «Стекс» является молодым, поэтому увеличение объема выпуска продукции для него является обоснованным. Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Стекс» за 2011-2012 гг., представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО «Стекс» за 2011-2012 гг.

По данным таблицы 2 можно  сделать следующие выводы:

1) Объем товарной продукции  в 2012 г. по плану увеличился  по сравнению с 2011 г. на 4044 тыс.  руб. (11176-7132) или 56,7% (156,7-100);  
Фактический объем товарной продукции в 2012 г. увеличился по сравнению с 2011 г. на 4117 тыс. руб. (11249-7132) или 57,7% (157,7-100); 
2) Плановая себестоимость товарной продукции в 2012 г. возросла по сравнению с 2011 г. на 2742 тыс. руб. (8236-5494) или 49,9% (149,9-100); 
Фактическая себестоимость товарной продукции в 2012 г. возросла по сравнению с 2011 г. на 3172 тыс. руб. (8666-5494) или 57,7% (157,7-100);

В качестве основных причин изменения себестоимости товарной продукции следует отметить изменение  физического объема выпуска продукции  и изменение численности работающих, что повлекло за собой рост фонда  оплаты труда. Анализируя динамику изменения  выпуска товарной продукции и  себестоимости произведенной продукции, видим, что в 2012г. по факту темп роста  объема себестоимости товарной продукции  увеличился, а темп роста объема производства продукции снизился. Это  сразу отражается на затратах на рубль  товарной продукции. В 2012г. по сравнению с 2011г. планировалось снизить затраты на рубль товарной продукции с 0,7704 руб. до 0,7369 руб. Однако фактически затраты на рубль товарной продукции остались на прежнем уровне.

3) В 2012 г. списочная  численность работников ООО «Стекс» составила 44 человека. В том числе по категориям: управленческий персонал–3 чел., специалисты–3 чел., обслуживающий персонал-1 чел., производственные рабочие – 37 чел. Данные таблицы 2 демонстрируют рост производительности труда на предприятии, что свидетельствует об эффективном использовании персонала предприятия;

4) Запланированная прибыль  от реализации товарной продукции  в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросла на 1303 тыс. руб. (2940-1637) или 79,6 % (179,6-100); 
Фактическая прибыль от реализации товарной продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросла на 946 тыс. руб. (2583-1637 или 57,7% (157,7 -100);  
5) Стоимость имущества (основных фондов) предприятия в 2011г. составляла 17131 тыс. руб., в 02.07.2012 г. предприятие ввело в эксплуатацию дополнительное оборудование стоимостью 2515 тыс. руб. (19646-17131); 
6) В 2012 г. рентабельность производственной деятельности (рентабельность продукции) по сравнению с 2011 г. осталась на прежнем уровне и составила 0,3, хотя планировалось данный показатель увеличить до 0,36. 

7) Рентабельность продаж  по факту в 2012г. осталась  на прежнем уровне 0,23 в место  запланированных 0,26.

Несмотря на существенное изменение стоимости имущества  на предприятии наблюдается рост показателя фондоотдачи в 2011г. с 0,416 руб./руб. до 0,573 руб./руб. в 2012г.  Основной целью любого предприятия является получение прибыли, являющейся основным финансовым результатом деятельности предприятия, рост прибыли может быть достигнут за счёт увеличения объёма реализации продукции, повышения цен на реализуемую продукцию и снижения издержек производства и реализации продукции. Для анализируемого предприятия наиболее актуальным направлением увеличения прибыли является снижение издержек производства, поэтому необходимо подробно рассмотреть процесс формирования себестоимости продукции ООО «Стекс» и провести её анализ.

2.2 Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам

Анализ себестоимости  продукции (работ, услуг) имеет большое  значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции  изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных  и их причины, выявить резервы  снижения себестоимости продукции  и дать оценку работы предприятия  по использованию возможностей снижения себестоимости.  
Основной целью ООО «Стекс» является извлечение прибыли в результате осуществления предпринимательской деятельности. Целями деятельности мебельной фабрики являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также содействие наиболее полному удовлетворению потребностей населения в промышленных товарах и товарах народного потребления.  
Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии.  На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе.  
За 2011-2012 гг. структура затрат в целом по производству изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в таблице 3.

Таблица 3.

Динамика затрат на производство и реализацию продукции ООО «Стекс» за 2011-2012 гг.

Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции в 2012 г. увеличилась  на 3172 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., при этом следует отметить, что  рост затрат наблюдается по всем статьям.  
Доля материальных ресурсов увеличилась на 3,76% и составляет в 2012 г. по сравнению с 2011 г. 46,0%. Рост материальных затрат произошел из-за роста объема товарной продукции. Влияние материальных затрат по производству занимает ключевое место, и это означает, что ООО «Стекс» является материалоемким предприятием и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование. По той же причине произошел рост заработной платы в структуре: в 2011г. она составляла 20,22%, а в 2012 г. 20,66%. Так как отчисления на социальные мероприятия на прямую зависят от заработной платы, то с ее увеличением  растут и отчисления. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости  небольшой и составляет 5,76% в 2011 г. и 5,89% в 2012 г.  Доля амортизационных отчислений возросла, так как в июле 2012 г. было закуплено и введено в эксплуатацию новое оборудование  - обрабатывающий центр TECH Z25. По прочим расходам сумма в 2012 г. возросла на 551 тыс. руб. по отношению к 2011 году и составила 2232 тыс. руб. Это произошло из-за роста цен на электроэнергию, поднятие арендной платы и увеличение услуг по обслуживанию электронной техники.

Из-за изменений объема производства изменяются как переменные, так и  постоянные затраты. В виду того, что  объем производства на фабрике увеличился, то и удельный вес переменных затрат возрос, а постоянных уменьшился. Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. Учет по этим статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единиц продукции. При этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость. 
В таблице 4 представлена себестоимость товарной продукции фабрики в разрезе калькуляционных статей.

Таблица 4.

Затраты на производство и  реализацию продукции ООО «Стекс»  
за 20011-2012 гг.