СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Анализ
использования оборотных средств
предприятия 6
1.1. Понятие
и классификация оборотных средств 6
1.2. Источники
формирования оборотных средств 9
1.3. Необходимость
анализа оборотных средств 13
2. Анализ
эффективного использования оборотного
капитала на ОАО «РЖД» локомотивного
депо станции Няндома 15
2.1. Анализ
эффективного использования оборотного
капитала на ОАО «РЖД» локомотивного депо
станции Няндома 15
2.2. Анализ
движения денежных средств 22
Заключение 29
Список используемой
литературы 34
Приложения 36
ВВЕДЕНИЕ
Оборотные средства являются
одной из составных частей имущества
предприятия. Состояние и эффективность
их использования — одно из главных
условий успешной деятельности предприятия.
Развитие рыночных отношений определяет
новые условия их организации. Высокая
инфляция, неплатежи и другие кризисные
явления вынуждают предприятия изменять
свою политику по отношению к оборотным
средствам, искать новые источники пополнения,
изучать проблему эффективности их использования.
Одним из условий
непрерывности производства является
постоянное возобновление его
материальной основы — средств производства.
В свою очередь, это предопределяет непрерывность
движения самих средств производства,
происходящего в виде их кругооборота.
В своем обороте
оборотные фонды последовательно
принимают денежную, производительную
и товарную форму, что соответствует
их делению на производственные
фонды и фонды обращения.
Материальным носителем
производственных фондов являются
средства производства, которые
подразделяются на предметы труда.
Готовая продукция вместе с
денежными средствами и средствами
в расчетах образуют фонды обращения.
Оборотные средства
выступают прежде всего как стоимостная
категория. Они в буквальном смысле не
являются материальными ценностями, так
как из них нельзя производить готовую
продукцию. Являясь же стоимостью в денежной
форме, оборотные средства уже в процессе
кругооборота принимают форму производственных
запасов, незавершенного производства,
готовой продукции. В отличие от товарно-материальных
ценностей оборотные средства не расходуются,
не затрачиваются, не потребляются, а авансируются,
возвращаясь после окончания одного кругооборота
и вступая в следующий.
Момент авансирования
представляет собой одну из
существенных и отличительных
черт оборотных средств, так
как он играет важную роль
в установлении их экономических
границ. Временным критерием для
авансирования оборотных средств
должен являются не квартальный
или годовой объем фондов, а
один кругооборот, после которого
они возмещаются и вступают в следующий.
Оборотные фонды представляя
собой потребительную стоимость, выступают
в единой форме - производительной. Оборотные
средства, как отмечалось, не только последовательно
принимают различные формы, но и постоянно
в определенных частях пребывают в этих
формах.
Определение оборотных
средств как авансированных денежных
средств в создаваемые запасы оборотных
производственных фондов и фондов обращения
не раскрывает полного экономического
содержания этой категории. Оно не учитывает,
что наряду с авансированием определенной
суммы денежных средств происходит процесс
авансирования в эти запасы стоимости
прибавочного продукта, создаваемого
в процессе производства. Поэтому у рентабельных
предприятий после завершения кругооборота
фондов сумма авансированных оборотных
средств при завершении кругооборота
фондов уменьшается в связи с понесенными
убытками.
Итак, оборотные средства
представляют собой авансируемую
в денежной форме стоимость
для планомерного образования
и использования оборотных производственных
фондов и фондов обращения
в минимально необходимых размерах,
обеспечивающих выполнение предприятием
производственной программы и
своевременность осуществления расчетов.
Оборотные средства
предприятия выполняют две функции:
производственную и расчетную.
Выполняя производственную функцию,
оборотные средства, авансируясь
в оборотные производственные
фонды, поддерживают непрерывность
процесса производства и переносят
свою стоимость на произведенный
продукт. По завершении производства
оборотные средства переходят
в сферу обращения в виде
фондов обращения, где выполняют
вторую функцию, состоящую в завершении
кругооборота и превращении оборотных
средств из товарной формы в денежную.
Ритмичность, слаженность
и высокая результативность работы
предприятия во многом зависят
от его обеспеченности оборотными
средствами. Недостаток средств,
авансируемых на приобретение
материальных запасов, может привести
к сокращению производства, невыполнению
производственной программы. Излишнее
отвлечение средств в запасы, превышающие
действительную потребность, приводит
к омертвлению ресурсов, неэффективному
их использованию.
Поскольку оборотные
средства включают как материальные,
так и денежные ресурсы, от
их организации и эффективности
использования зависти не только
процесс материального производства,
но и финансовая устойчивость предприятия.
Целью данной работы
является проведение анализа эффективности
использования оборотного средств на
ОАО «РЖД» локомотивное депо станции Няндома.
Для достижения поставленной
цели необходимо выполнить следующие
задачи:
- Рассмотреть понятие и классификация оборотных средств;
- Определить источники формирования оборотных средств;
- Рассмотреть необходимость анализа оборотных средств;
- Провести анализ эффективного использования оборотного капитала на предприятии;
- Определить роль бюджетирования в управлении денежными средствами.
1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ
ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Оборотные средства — это совокупность
денежных средств, авансируемых для создания
оборотных производственных фондов и
фондов обращения, обеспечивающих непрерывный
кругооборот денежных фондов.
Оборотные фонды промышленности
представляют собой часть производственных
фондов, которая целиком потребляется
в каждом производственном цикле,
сразу и полностью переносит
свою стоимость на создаваемую
продукцию и в процессе производства
меняет натуральную форму. Их
вещественным содержанием являются
предметы труда. В процессе
производства они превращаются
в готовую продукцию, составляя
ее материальную основу или способствуют
ее содержанию.
Оборотные фонды охватывают
движение предметов труда от момента поступления
на склад предприятия до превращения их
в готовую продукцию и перехода в сферу
обращения. В связи с тем, что выпуск продукции
идет непрерывно, в сфере производства
постоянно функционирует определенная
часть оборотных фондов, находящихся на
различных стадиях кругооборота и представленных
следующими сравнительно однородными
группами:
1. Производственные запасы,
составляющие основную часть
оборотных фондов. Они включают
сырье, основные и вспомогательные
материалы, топливо, горючее, покупные
полуфабрикаты и комплектующие
изделия, тару и тарные материалы,
запасные части для ремонта
основных фондов, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы: инструменты
и хозяйственный инвентарь стоимостью
до 100 минимальных оплат труда
за единицу и сроком службы до года.
2. Незаконченная продукция,
то есть предметы труда, поступившие
в процесс производства и подлежащие
дальнейшей обработке на последующих
стадиях технологического процесса. Она
может быть в виде незавершенного промышленного
производства и полуфабрикатов своего
изготовителя.
3. Расходы будущих периодов
не служат вещественным элементом
оборотных средств, а представляют
затраты на проектирование и
освоение новых видов продукции,
проведение горно-подготовительных
работ на предприятиях добывающей
отраслей промышленности, организованный
набор на сезонных предприятиях
и другие. Эти расходы производятся
в данном периоде, а погашаются
частями за счет себестоимости
в последующие. Изготовленная продукция
поступает в сферу обращения, и после реализации
ее стоимость принимает денежную форму.
Следовательно, для нормальной деятельности
предприятия, кроме оборотных производственных
фондов нужны средства, обслуживающие
сферу обращения – фонды обращения. К
ним относится готовая, но нереализованная
продукция и денежные средства, необходимые
для приобретения материалов, выплаты
заработной платы, выполнения финансовых
обязательств перед поставщиками и финансовыми
органами и другие.
Таким образом, совокупность
денежных средств промышленных предприятий
предназначенных для образования оборотных
производственных фондов и фондов обращения,
составляют их оборотные средства.
В оборотных средствах
промышленности основную часть
занимают оборотные производственные
фонды. Их удельный вес в
общей сумме оборотных средств
в запасах товарно-материальных ценностей
составляет около 85%.
Соотношения между
составными элементами оборотных
фондов в их общей стоимости
представляет структуру оборотных
фондов. Их структура в различных отраслях
промышленности определяется технологическим
уровнем производства, степенью специализации,
длительностью цикла, составом потребляемых
материалов, географическим размещением
по отношению к поставщикам.
В своем движении
оборотные средства проходят
последовательно три стадии –
денежную, производственную и товарную.
Денежная стадия кругооборота
средств является подготовительной.
Она протекает в сфере обращения,
где происходит превращение денежных
средств в форму производственных запасов.
Производительная стадия
представляет собой непосредственный
процесс производства. На этой
стадии продолжает авансироваться
стоимость создаваемой продукции,
но не полностью, а в размере
стоимости использованных производственных
запасов, дополнительно авансируется
затраты на заработную плату
и связанные с ней расходы,
а так же перенесенная.
Стоимость основных
производственных фондов. Производительная
стадия кругооборота заканчивается
выпуском готовой продукции, после
чего наступает стадия ее реализации.
На товарной стадия
кругооборота продолжает авансироваться
продукт труда (готовая продукция)
в том же размере, что и
на производительной стадии. Лишь
после превращения товарной формы
стоимости произведенной продукции
в денежную авансированные средства
восстанавливаются за счет части поступившей
выручки от реализации продукции. Остальная
ее сумма составляет денежные накопления,
которые используются в соответствии
с планом их распределения. Часть накоплений
(прибыли), предназначенная на расширение
оборотных средств, присоединяется к ним
и совершает вместе с ними последующие
циклы оборота.
Денежная форма, которую
принимают оборотные средства
на третьей стадии их кругооборота,
одновременно является и начальной
стадией оборота средств.
1.2. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ
СРЕДСТВ
Оборотные средства предприятий
призваны обеспечивать непрерывное
их движение на всех стадиях кругооборота
с тем, чтобы удовлетворять потребности
производства в денежных и материальных
ресурсах, обеспечивать своевременность
и полноту расчетов, повышать эффективность
использования оборотных средств.
Все источники финансирования оборотных
средств подразделяются на собственные,
заемные и привлеченные. Собственные средства
играют главную роль в организации кругооборота
фондов, так как предприятия, работающие
на основе коммерческого расчета, должны
обладать определенной имущественной
и оперативной самостоятельностью с тем,
чтобы вести дело рентабельно и нести
ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных
средств происходит в момент организации
предприятия, когда создается его уставный
фонд. Источником формирования в этом
случае служат инвестиционные средства
учредителей предприятия. В процессе работы
источником пополнения оборотных средств
является полученная прибыль, а также
приравненные к собственным средствам
так называемые устойчивые пассивы. Это
средства, которые не принадлежат предприятию,
но постоянно находятся в его обороте.
Такие средства служат источником формирования
оборотных средств в сумме их минимального
остатка. К ним относятся; минимальная
переходящая из месяца в месяц задолженность
по оплате труда работникам предприятия,
резервы на покрытие предстоящих расходов,
минимальная переходящая задолженность
перед бюджетом и внебюджетными фондами,
средства кредиторов, полученные в качестве
предоплаты за продукцию (товары, услуги),
средства покупателей по залогам за возвратную
тару, переходящие остатки фонда потребления
и др.
Для сокращения общей
потребности хозяйства в оборотных
средствах, а также стимулирования
их эффективного использования
целесообразно привлечение заемных
средств. Заемные средства представляют
собой в основном краткосрочные кредиты
банка, с помощью которых удовлетворяются
временные дополнительные потребности
в оборотных средствах.