Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

где: nдс – ставка НДС, 18%.

По расчетам в таблице «Динамика и структура добавленной стоимости», можно отметить следующее:

1. В себестоимость произведенных  затрат входят: материальные затраты, прирост составил 36202  тыс.руб.; фонд оплаты труда, увеличился на 4432 тыс.руб, так как предприятие увеличило заработную плату рабочим., страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в отчетном периоде увеличились на 1113 тыс.руб.; амортизационные отчисления в составе себестоимости сократились на 7573 тыс.руб. это связано с увеличением срока полезного использования ОС; прочие затраты уменьшились на 16672 тыс.руб. Причиной таких изменений является увеличение фактического объема реализованных товаров, увеличение снабженческих и транспортных расходов.

2. Произошло снижение таких показателей как: добавленная стоимость (-24494 тыс.руб.), начисленный налог (-4409 тыс.руб.), налог в зачет уплаченного поставщикам (-6517 тыс.руб.), налог к уплате в бюджет (-10926 тыс.руб.) в отчете по сравнению с планом. Эти изменения произошли в связи с увеличением материальных затрат, повлиявших на снижение добавленной стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Динамика  и структура доходов, сгруппированных  по источникам

(по видам  продукции транспортного предприятия)

Показатели	По бизнес-плану, tпл, тыс.руб.	По отчету tо, тыс.руб	Темп роста, %	Доля в общем итоге		Пересчитанный план на фактическую структуру, тыс.руб.	Отклонение от пересчитанного плана, тыс.руб.	Доля пересчитанного отклонения в  общем приросте, %
				По плану	По отчету
1	2	3	4	5	6	7	8 = 3-7	9
1. Доходы от перевозок всего,  в том числе:	148096	145456	↓2	47,41	44,79	139902	5554	44,89
- песка собственной добычи;	111900	117723	↑5	35,83	36,25	113227	4496	36,34
- остальных грузов.	36196	27733	↓33	11,59	8,54	26675	1058	8,55
2. Доходы от погрузочно-разгрузочных  работ всего, в т.ч.	95721	108922	↑14	30,65	33,54	104763	4159	33,62
- на добыче песка;	23723	23264	↓2	7,6	7,16	22364	900	7,28
- на выгрузке песка;	10123	10115	↓1	3,24	3,12	9745	300	2,42
- на остальных грузах.	3290	4223	↑28	1,05	1,3	4061	162	1,31
3. Доходы КОФ	2020	1194	↓41	0,65	0,37	1156	38	0,31
4. Доходы других производств и  устройств	65281	67254	↑3	20,9	20,71	64688	2566	20,74
5. Итого доходов от обычных видов  деятельности (от производственной  уставной деятельности)	311118	322826	↑4	99,6	99,42	310539	12287	99,31
6.  Прочие доходы	1233	1897	↑54	0,4	0,58	1812	85	0,69
7. Всего доходов	312351	324723	↑4	100	100	312351	12372	100

 

 

По итогам расчетов таблицы 5 «Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам» можно сделать выводы, что:

 

1. Доходы  от перевозок всего уменьшились на 2%,в том числе: доходы от перевозок песка собственной добычи увеличились на 5%, так как была завышена цена перевозки; доходы от перевозки остальных грузов уменьшились  на 33%. Переcчитанный план на фактическую структуру составляет 139902, а это меньше реально полученных доходов на 5554 тыс.руб.. Реально полученный доход составил 145456 тыс.руб., так доходы  от перевозок могли сократиться.

2. Доходы  от погрузочно – разгрузочных  работ всего увеличились

 на 14% в том числе: по добыче песка  снизились на 2 %, по выгрузке песка снизились на 1%, по остальным грузам увеличились на 28%. Это связано с модернизации производственных мощностей. Переcчитанный план на фактическую структуру составляет 104763, а это меньше реально полученных доходов на 4159 тыс.руб.. Реально полученный доход составил 108922 тыс.руб., так доходы  от погрузочно – разгрузочных работ могли сократиться. На добыче песка 22364 тыс.руб. (на 900 тыс.руб. меньше), на выгрузке песка 9745 тыс.руб. (на 300 тыс.руб. меньше), на остальных грузах составили бы 4061 тыс.руб. (на 162 тыс.руб. меньше).

3. Доходы КОФ уменьшились на 41%,произошел ожидаемый отток денежных средств.

4. Доходы от обычных видов деятельности (от производственной уставной деятельности)  увеличились на 4%, доходы от прочих видов деятельности на 54%. Произведенный пересчет плановых доходов на фактическую структуру  выявил отклонения от первоначального плана от обычных видов деятельности на 12287 тыс.руб., от прочих – на 85 тыс.руб.

 

5. Всего доходов полученных в отчетном периоде 324723 тыс.руб, доходы на пересчитанный план на фактическую структуру составили бы 312351 тыс.руб., что на 12372 тыс.руб. меньше. Этим самым мы нашли ошибки по планированию. Предприятие получило всего доходов по факту больше, чем было запланировано, несмотря на увеличение расходов.

 

Динамику  доходов можно проследить по представленной диаграмме:

 

 

 

 

Рис. 2 Динамика и структура доходов по видам работ

 

 

 

Таблица 6

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому  признаку (по заказам клиентуры)

 

Показатели	По бизнес-плану, tпл	По отчету, tо	При-рост,    ∆t	Доля в итоге		По бизнес-плану		По отчету		Средняя цена				Индекс средних цен
				По бизнес-плану	По отчету	Объем реализов. продук-ции	Грузооборот	Объем реализов. продук-ции	Грузооборот	По бизнес-плану		По отчету
	тыс.  руб.	тыс. руб.	тыс. руб.			тыс.     тонн	тыс.    ткм	тыс.     тонн	тыс.   ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1. Доходы от реализации песка  всего,	204331	222422	18091	65,42	68,5	4350	566500	4400	573200	46,97	360,69	50,55	385,04	1,08
в т.ч.:
- ОАО №1	65569	64049	-1520	20,99	19,72	1550	199950	1500	193500	42,3	327,53	42,7	331	1,01
- ОАО №2	113506	116324	2818	36,34	35,82	2200	277200	2200	277200	51,59	409,47	52,87	419,64	1,03
- Предприятие «А»	12624	25906	13282	4,04	7,98	250	40000	200	32000	50,5	315,6	129,5	809,56	2,56
- Предприятие «Б»	12632	25906	13274	4,04	7,98	350	49350	500	70500	36,09	255,97	51,81	367,46	1,44
2. Доходы от погрузочно-разгрузочных  работ всего	3290	4223	933	1,05	1,3	485		486		6,78		8,69		1,28
в т.ч.:
- ДСК – 1	234	1059	825	0,08	0,33	85		84		2,75		12,61		4,59
- ДСК – 2	234	226	42	0,08	0,07	85		86		2,72		2,63		0,97
- ДСК – 3	243	271	28	0,08	0,08	85		84		2,86		3,23		1,13
- АБЗ	1424	1454	30	0,46	0,45	175		176		8,14		8,26		1,02

 

- П база 1	1077	1128	51	0,34	0,35	30		31		35,9		36,39		1,04
- П база 2	87	85	-2	0,03	0,03	25		25		3,48		3,4		0,98
3. Доходы от перевозки прочих  грузов всего,	36196	27733	-8463	11,59	8,54	290	97595	289	97690	124,8	37,09	95,96	28,39	0,77
в т.ч.:
- Предприятие «В»	5723	2683	-3040	1,83	0,83	20	10700	24	12840	286,15	534,86	111,79	208,96	0,39
- Предприятие «Г»	6277	4582	-1695	2,01	1,41	75	42225	72	40536	83,69	148,66	63,64	113,04	0,76
- Предприятие «Д»	3423	2901	-522	1,1	0,009	25	6250	29	7250	136,92	547,68	100,03	400,14	0,73
- Предприятие «Е»	20773	17567	-3206	6,65	5,41	170	38420	164	37064	122,19	540,68	107,12	473,96	0,88
4. Доходы КОФ	2020	1194	-826	0,65	0,37
5.Доходы др. пр-в и устр.в	65281	67254	1973	20,09	20,07
6. Прочие доходы	1233	1897	664	0,4	0,58
7. Всего доходы	312351	324723	12372	1,00	1,00
В том числе получены внутри	67301	68448	1147	21,55	21,08

 

Проанализировав динамику и структуру доходов, сгруппированных  по коммерческому признаку, можно  сделать выводы о том, что:

1.  В  таблице прослеживается структура  доходов, сгруппированных по следующим  коммерческим признакам: доходы  от реализации песка, от погрузочно  – разгрузочных работ, от перевозки  прочих грузов и прочие доходы. В отчетном периоде по сравнению  с плановым сумма всех доходов  увеличилась на 12372 тыс.руб. и составила 324723 тыс.руб.

2. Изменение доходов полученных внутри корпорации по сравнению с плановым годом увеличились на 1147  тыс.руб.

3.Причины общих положительных изменений доходности предприятия:

- в отчетном периоде, по сравнению с плановым была увеличена средняя цена перевозки, что мы наглядно видим из таблицы 6.

- произошло увеличение объема реализованной продукции.

4. Доходы от реализации  песка увеличились на 18091 тыс.руб., изменение объема реализованной продукции увеличилось не намного на 50 тыс.тонн., увеличение грузооборота произошло на 6700 тыс.км., увеличение средней цены произошло на 8%. Данные изменения и повлияли на увеличение доходов.

5. Доходы от погрузочно  – разгрузочных работ увеличились на 933 тыс.руб., объем реализованной продукции увеличился всего на 1 тыс.тонн., произошло увеличение средней цены на 28%.

6. Доходы от перевозки  прочих грузов сократились на 8463 тыс.руб.. так же снизился объем реализованной продукции на 1 тыс.тонн, средняя цена снизилась на 23%, это привило к снижению доходов.

7. Прочие доходы предприятия увеличились на 664 тыс.руб.

 

 

Долю каждого дохода предприятия в структуре всех доходов можно проследить из круговой диаграммы:

 

 

 

 

 

 

Рис.3. Структура доходов (по отчёту)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

Информация  для факторного анализа доходов  и прибыли

по индивидуальному  варианту задания

Показатели «h»	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разница показателей ±∆h
1. Объем погрузочно-разгрузочных работ	Qт.тонн	115	115	0
по j-ым клиентам и	Qij	85	84	-1
i-ым видам работ	(Q Lij)	30	31	1
2. Доля в объеме работ по варианту  количества клиентов и вида  работ Uij	ДСК1	0,74	0,73	-0,01
	П.База1	0,26	0,27	0,01
3. Доходы по заданному варианту  “ij”	∑ДПРР	1311	2187	876
в т.ч. по каждому клиенту	ДСК1	234	1059	825
	П.База1	1077	1128	51
4. Средняя доходная ставка	dср	11,4	19,02	7,62
в т.ч. по каждому клиенту	ДСК1	2,75	4,48	1,73
	П.База1	35,9	36,39	0,49
5. Средняя себестоимость по виду  работ	Sср i	4,82	4,48	-0,34
6. Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	ДСК1	409,2	376,32	-32,88
	П.База1	144,6	138,88	-5,72
7. Прибыль по заданному варианту  “ij”	ДСК1	-175,2	682,68	857,88
	П.База1	932,4	989,21	56,8
8. Рентабельность по заданному  варианту “ij”	ДСК1	-0,43	1,81	2,24
	П.База1	6,45	7,12	0,67

 

 

При заполнении данной таблицы необходимой для проведения факторного анализа были произведены следующие расчеты:

Доходная ставка по каждому клиенту рассчитывалась как отношение доходов по каждому клиенту к объему ПРР по этому клиенту за период. 

d = Д/Q,  _{руб./тонн.}

d_1пл.= 234 / 85 = 2,75_{руб./тонн.}

d_1отч.= 1059 / 84= 4,48_{руб./тонн.}

d_2пл.= 1077 / 30 = 35,9_{руб./тонн.}

d_2отч.= 1128 /31 = 36,39_{руб./тонн.}

 

Анализ средней себестоимости

Средняя себестоимость  по i-ому виду работ определяется независимо от состава клиентов по данным табл. 15 и 16 в последовательности:

Прямые расходы  по i-ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов К_распр по итогам стр.1.6.:

Полная сумма  расходов по i-ому виду работ:

, тыс.руб.

Средняя себестоимость i-того вида работ:

, , (или на перевозках).

Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду работ.

К_{распр.пл. = (195153+38940)/195153=1,20} 

_{Краспр.отч. = (206723+44872)/206723=1,217}

R_{i пл.= 1950*1,20=2340}

R_{i отч. =1788*1,217=2176}

R_{j пл.= 1950*1,20=2340}

_{Предприятия:}

1)ДСК1 и 2)П. База1

Средняя себестоимость:

_{Sпл. = 2339/485=4,82}

_{Sотч. = 2176/486=4,48}

Расходы по каждому клиенту рассчитываются как произведение объема ПРР и себестоимости по каждому виду работ по каждому клиенту.

R = Q * S, тыс.р.

R_1пл.= 85 * 4,82 = 409,7 тыс.р.

R_1отч..= 84 * 4,48 = 376,32тыс.р.

R_2пл.= 30 * 4,82 = 144,6 тыс.р.

R_2отч..= 31 * 4,48 = 138,88 тыс.р.

Прибыль по каждому клиенту рассчитывается как разница между полученными доходами и понесенными расходами по каждому клиенту соответственно.

P = Д – R, тыс.р.

P_1пл = 234– 409,7 = -175,7 тыс.р.

P_1отч. = 1059 – 376,32 = 682,68 тыс.р.

P_2пл = 1077 – 144,6 = 932,4 тыс.р.

P_2отч. = 1128-138,88 = 989,21 тыс.р.

Рентабельность  произведенных  работ по каждому клиенту приводится в процентном выражении как отношение полученных доходов к понесенным расходам по каждому клиенту соответственно.

r = P * 100 / R= %

r_1пл. =-175,7 * 100 / 409,7= -42,88 %

r_1отч. = 682,68 * 100 / 376,32 = 181,7 %

r_2пл. = 932,4* 100 / 144,6 =644,8 %

r_2отч. = 989,21 * 100 / 138,88 = 712,28%

 

 

Анализ по данным таблицы 7.

1. За  отчетный период предприятие  выполнило плановый объем погрузочно – разгрузочных работ 115т.тонн.