Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

2. Доходы  увеличелись в общем на 876 тыс.руб. – на 255 тыс.руб. по предприятию «ДСК 1» и на 51 тыс.руб. предприятию «П.База1».

3. Доходные  ставки увеличелись по обоим предприятиям – по предприятию «ДСК 1» на 1,73 руб./тонн, по предприятию «П.База1» на 0,49 руб./тонн.

4. Средняя  себестоимость оказываемых услуг,  работ за отчетный период уменьшилась на  0,34 руб./тонн.. Таким образом расходы предприятия по клиентам по предприятию «ДСК 1» снизились на 32,88 тыс.руб., а по предприятию «П.База1» на 5,72 тыс.руб.

5. Предприятие «ДСК 1» получило прибыль на 857,88 тыс.руб в отчетном периоде , чем планировало., а предприятие «П.База1» прибыль в размере 56,81 тыс.руб.

6. Доходы обоих предприятий в отчетном периоде значительно превысило расходы, что и повлияло на рост прибыли. Прибыль превышает расходы в несколько раз по отчету, это говорит о хорошем финансовом состоянии обоих предприятий.

 Таким  образом на конец отчетного  периода рентабельность обеих  предприятий: у предприятия «ДСК 1» увеличилась на 81%, а у предприятия «П.База1» увеличилась на 612%. Отчетная рентабельность значительно превысила планируемую. Рассматриваемые предприятия превысили порог рентабельности, то есть прибыль превысила расходы. Предел превышения порога рентабельности, неизбежно должен сказаться скачке постоянных затрат (новые средства труда, новые помещения, увеличение издержек на управление предприятием), для успешного развития предприятий.

 

 

Проведем  детерминированный факторный анализ методом цепных подстановок:

Р= Qi ´  (di - Si);

 

Рпл=30*(35,9-4,82)=932,4 тыс. руб.

РS=31*(35,9-4,82)=963,48 тыс.руб.

∆РQ=963,48-932,4=31,08 тыс.руб.

 

РQ=31*(36,39-4,82)=978,67 тыс. руб.

∆Рd=978,67-963,48=15,18 тыс.руб.

 

Ротчd=31*(36,39-4,48)=989,21 тыс. руб.

∆РS=989,21-978,67=10,54тыс.руб. 

∆Р=31,08+15,18+10,54=56,8 тыс.руб.

 

Вывод: Вследствие повышения объема перевозок , увеличения доходной ставки, уменьшения себестоимости произошло увеличение дохода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица «Анализ производительности труда»

№№ п/п	Показатели	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разность ±Δ
1	2	3	4	5	6
1.	Среднесписочная численность работников, чел.всего	N	540	533	-7
2.	Объем транспортной работы в стоимостном  исчислении (по плану и отчету), тыс. руб.	В	311118	322826	11708
3.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	50 730	55 162	4432
4.	Производительность труда – средняя, тыс. руб./чел	Пmр.=	576,14	605,68	29,54
5.	Средняя заработная плата, тыс.  руб./чел.	З =	93,94	103,49	9,55
6.	Темп роста производительности труда	%	105
7.	Теп роста заработной платы	%	110
8.	Соотношение показателей темпов роста	КТ	0,96
9.	Коэффициент роста средней производительности труда		1,04
10.	Коэффициент роста средней заработной платы		1,1
11.	Доля заработной платы и страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды в составе себестоимости  работ	UЗ	29,04	29,38	1,34
12.	Снижение или рост себестоимости  работ	±∆S	1,34	1,35	0,01
13.	Полученная расчетом экономия (или  перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается  на абсолютную величину затрат		3136,85	3396,53	259,68
14.	Эффективность труда	Этр	0,06183	0,06157	-0,00026

 

Производительность труда  по предприятию определяется:

, 

П_тр=311118/540=576,14 тыс.руб./чел.- план

П_тр=322826/533=605,68 тыс.руб./чел - отчет

где: N – среднесписочная численность работников, чел.¹,

Средняя заработная плата определяется:

,

Зср =50730/540=93,94 руб./чел - план

Зср=55162/533=103,49 руб./чел - отчет

Темп роста показателей по сравнению с планом:

_{ТП.тр.=(605,68/576,14)*100=105%}

_{ТП.тр=(103,49/93,94)*100=110%}

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

              Тз – темп роста заработной платы, %

Соотношение показателей  темпов роста (Кт)

,

К_т=105/110=0,9546

Эффективность труда  определяется величиной снижения себестоимости  вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение  или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:

                                                   ±S= х  UФОТ, %

S=1,1-1,05/1,1=0,46

S=0,46*29,04=1,34%-план

S=0,46*29,38=1,35%-отчет

где  ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

                                                    ;=1,1

 

Т'_П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:

                                     ;=1,04

UФОТ – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

                                              ;

U_з=(50730*1,34)/234093=29,04%-план

U_з=(55162*1,34)/251595=29,38%-отчет

 

где:  КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

         ΣRз   - общая сумма расходов, тыс. руб.

 

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах  пересчитывается на абсолютную величину затрат:

                                            , тыс. руб.

План-(234093*1,34)/100=3136,85 тыс.руб.

Отчет-(2515*1,35)/100=3396,53 тыс руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

                                            , или в %.

Э_тр=3136,85/50730=0,06183 руб/руб

Э_тр=3396,53/55162=0,06157 руб/руб

После расчётов в таблице «Анализ производительности труда» можно сделать следующие  выводы:

Расчетная потребность персонала на фактический  объем продукции плановой производительности труда составляет 540 чел. А на предприятии  на конец года работает 533 человека, за отчетный год среднесписочная численность работников сократилась на 7 человек. При этом фонд оплаты труда (ФОТ) вырос на 4432 тыс.р., увеличение производительности труда повлекло за собой увеличение заработной платы, это связано с повышением квалификации рабочих.   Выручка (нетто) увеличилась на 11708 тыс.р.    Средняя заработная плата поднялась на 9,55 руб./чел. Так как фонд оплаты вырос значительней, чем расходы на оплату труда, то наблюдается небольшое снижение эффективности труда. Для минимизации издержек следует уменьшить размер фонда оплаты труда. Эффективность труда будет тем выше, чем выше производительность труда и чем меньше затраты труда при необходимом качестве работы. Эффективность труда выражает степень результативности труда при наименьших трудовых затратах. 

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному  бухгалтерскому балансу

№пп	Группировка статей баланса	Условн. обознач.	Строки  баланса	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Динамика абсолютн., тыс. руб.	Относ. отклон. %	Структура (доля в валюте), %
								на начало года	на коней года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВ
1.	Валютабаланса	ВБ	300	252618	265977	13359	↑5	100	100
1.1.	Оборотные активы	ОК	290	89370	94600	5230	↑6	35,38	35,57
	в том числе:
1.1.1.	Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	ДС	250+260	3919	8009	4090	↑104	1,55	3,01
1.1.2.	Дебиторская задолженность	ДЗ	230+240	82017	78071	-3946	↓5	32,47	29,35
1.1.3.	Запасы	З	210+220	3420	8505	5085	↑148	1,35	3,2
1.2.	Внеоборотные  активы (основной капитал)	ИА	190	163248	171377	8129	↑5	64,62	64,43
	ПАССИВ
1.	Валюта баланса	ВБ	700	252618	265977	13359	↑5	100	100
1.1.	Собственный капитал	СК	(490+640+650)	231772	234893	3121	↑1	91,75	88,31
1.2	Заемный капитал	ЗК	590+(690-640-650)	20846	31084	10238	↑49	8,25	11,69
	в том числе:
1.2.1.	Кредиторская задолженность	КЗ	620	11123	24710	13587	↑122	4,4	9,29
1.2.2.	Краткосрочные кредиты и займы	КСО	610	9723	6337	-3386	↓35	0,038	2,38
1.2.3.	Прочие срочные обязательства	ПКЗ	630+660			37
1.2.4.	Долгосрочные обязательства	ДСО	590

Таблица 11

Аналитическая группировка  статей баланса

 

Выводы по таблице 11 «Аналитическая группировка статей баланса»:

 

Увеличение  валюты баланса за отчетный год составило  5% (на 13359 тыс.руб.), это является следствием удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, показывает на расширение хозяйственной деятельности предприятия.

На начало и конец года наблюдается превышение дебиторской задолженности над  кредиторской (ДЗ>КЗ), что говорит о неэффективном использовании выручки. Кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования. Увеличение дебиторской задолженности влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Данное превышение дебиторской задолженности над кредиторской негативно влияет на финансовое состояние предприятия.

 За  рассматриваемы период дебиторская  задолженность снизилась на 3946 тыс.руб.  это является положительной динамикой,  то есть часть денежных средств  вернулась в оборот.

Размер  кредиторской задолженности увеличился на 13587 тыс.руб. Произошло сокращение суммы краткосрочных кредитов и  займов предприятия на 3386 тыс.руб. Появились  прочие срочные обязательства в  размере 37 тыс.р.

Выявленная  тенденция к увеличению доли заемных  средств в источниках образования  активов предприятия, с одной  стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия  и повышении степени его финансовых рисков, а с другой, - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию - должнику.

Размер оборотных активов вырос на 5230 тыс.руб за счет закупки сырья и материалов; внеоборотных на 8129 тыс.руб, за счет увеличения статьи незавершенное производство, увеличения ОС. Денежных средств у предприятия стало больше на 4090 тыс.руб., число запасов увеличилось на сумму 5085 тыс.руб. Собственный капитал предприятия увеличился на 3121 тыс.руб. Значительно возросла сумма заемного капитала(на 10238 тыс.руб).

Увеличение  всех этих показателей говорит об экономической активности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив		На  начало года	На конец года		Пассив	На  начало года	На конец года	Платежный «+» излишек или «-»  недостаток
								начало года	конец года
1		2	3		4	5	6	7	8
Мобильные активы	А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260	3919	8009	³	П1. Наиболее срочные обязательства  стр.620 + ссуды, не погаш. в срок –  ф.№5 (стр.111+121+131+141)	11123	24710	-7204	-16701
	А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940	82031	78108	³	П2. Краткосрочные кредиты и заемные  средства стр.610+660+630	9723	6374	+72308	+71734
	А3. Медленно реализуемые активы:   стр.210+220-214-215-216+стр.140-(стр.141+142+143)+стр.135	3313	8398	³	П3. Долгосрочные кредиты и заемные  средства стр.590+640+650	44	84	+3376	+8421
	А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+ 216+141+142+143+244	163355	171484	£	П4. Постоянные пассивы стр.490+940-252	231728	234831	-68480	-63454
А1+А2+А3+А4=ВБ+940*		252618	265999		П1+П2+П3+П4=ВБ+940*	252618	265999	0	0