Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.

Анализ финансового состояния – это научное исследование финансовых процессов и движения финансовых ресурсов в едином торгово-производственном обороте предприятия.

Основной целью анализа финансового состояния является выявление резервов укрепления платежеспособности, конкурентоспособности и финансовых результатов.

Анализ финансового состояния проводится по следующим направлениям:

1. Экспресс-анализ финансового состояния организации (выявление нарушений нормального хода экономических процессов);
2. Анализ активов и пассивов организации;
3. Анализ платежеспособности организации;
4. Анализ финансовой устойчивости;
5. Анализ деловой активности;
6. Анализ финансовых резервов.

Информационной базой анализа служит бухгалтерская финансовая отчетность, данные бизнес-планов, финансовых планов и другая информация.

В соответствии с новым федеральным законом об «бухгалтерском учете» 402-ФЗ (введен в действие с 1.01.2013г.) в состав бухгалтерской финансовой отчетности включают:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о финансовых результатах;
3. пояснения к ним.

В процессе анализа финансового состояния используют следующие приемы:

1. горизонтальный анализ – это определение абсолютного и относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности (за ряд периодов);
2. вертикальный анализ – это анализ, который проводится с целью определения структуры активов, источников средств, дебиторской, кредиторской задолженности и других показателей бухгалтерской финансовой отчетности;
3. трендовый анализ – основан на определении темпов роста, прироста показателей, за ряд лет; позволяет выявить общую тенденцию в динамике показателей и построить прогноз на будущее;
4. коэффициентный анализ – это анализ, который основан на построении системы показателей, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность предприятия.

Для анализа активов используется бухгалтерский баланс. В активе бухгалтерского баланса представлено  раздела:

1. Внеоборотные активы:

• нематериальные активы
• основные средства
• затраты на приобретение сооружения изготовления основных средств нематериальных активов, на проведение НИОКРиТР до ввода их в эксплуатацию.

2. Оборотные активы:

• запасы
• дебиторская задолженность
• краткосрочные финансовые вложения
• денежные средства

Для анализа активов составим таблицу 16.

Таблица 16

Аналитический баланс (актив)

Статьи и разделы актива	Абсолютные показатели, т.р.		Относительные показатели, %		Изменения		Темп роста, %
	Н.г.	К.г.	Н.г.	К. г.	Т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы
нематериальные активы	50	60	0,22%	0,28%	10	0,00	120,00%
основные средства	10450	9900	45,36%	46,57%	-550	0,01	94,74%
долгосрочные финансовые вложения	95	60	0,41%	0,28%	-35	0,00	63,16%
ИТОГО	10595	10020	45,99%	47,13%	-575	0,01	94,57%
2. Оборотные активы
запасы	9000	8330	39,06%	39,18%	-670	0,00	92,56%
НДС по обретенным ценностям	200	170	0,87%	0,80%	-30	0,00	85,00%
дебиторская задолженность (долгосрочная)	15	0	0,07%	0,00%	-15	0,00	0,00%
дебиторская задолженность (краткосрочная)	1200	1100	5,21%	5,17%	-100	0,00	91,67%
краткосрочные финансовые вложения	30	40	0,13%	0,19%	10	0,00	133,33%
денежные средства	2000	1600	8,68%	7,53%	-400	-0,01	80,00%
ИТОГО	12445	11240	54,01%	52,87%	-1205	-0,01	90,32%
ИТОГО баланс	23040	21260	100,00%	100,00%	-1780	0,00	92,27%

 

 

Для анализа пассивов организации составим таблицу 17.

Таблица 18

Аналитический баланс (пассив)

Статьи и разделы пассива	Абсолютные показатели, т.р.		Относительные показатели, %		Изменения		Темп роста, %
	Н.г.	К.г.	Н.г.	К. г.	Т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
3. Капитал и резервы
уставный капитал	1500	1500	6,51%	7,06%	0	0,01	100,00%
добавочный капитал	1000	1000	4,34%	4,70%	0	0,00	100,00%
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1500	465	6,51%	2,19%	-1035	-0,04	31,00%
ИТОГО	4000	2965	17,36%	13,95%	-1035	-0,03	74,13%
4. Долгосрочные обязательства
займы и кредиты	13340	12495	57,90%	58,77%	-845	0,01	93,67%
ИТОГО	13340	12495	57,90%	58,77%	-845	0,01	93,67%
5. Кратросрочные обязательства
займы и кредиты	3100	3500	13,45%	16,46%	400	0,03	112,90%
кредиторская задолженность	2200	1900	9,55%	8,94%	-300	-0,01	86,36%
доходы будущих периодов	150	250	0,65%	1,18%	100	0,01	166,67%
оценочные резервы по балансу	250	150	1,09%	0,71%	-100	0,00	60,00%
ИТОГО	5700	5800	24,74%	27,28%	100	0,03	101,75%
ИТОГО баланс	23040	21260	100,00%	100,00%	-1780	0,00	92,27%

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 9. Структура актива баланса на начало года.

 

 

 

 

 

 

Рис. 10. Структура актива баланса на конец года.

 

 

 

 

 

Рис. 11. Структура пассива баланса на начало года.

 

 

 

Рис. 12. Структура пассива баланса на конец года.

 

В пассиве баланса отображаются источники финансирования активов:

• собственные источники
• заемные источники

В основном это кредиторская задолженность и кредиты и займы.

2. Анализ платежеспособности организации.

Платежеспособность – это способность организации своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Под текущей платежеспособностью понимают способность организации за счет оборотных активов погашать свои текущие обязательства (кредиторская задолженность).

Анализ платежеспособности включает в себя:

1. анализ ликвидности бухгалтерского баланса;
2. анализ ликвидности оборотных средств.

Ликвидность бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса все статьи актива объединяются в 4 группы:

1. А1 – это наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения);
2. А2 – это быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность (краткосрочная); прочие оборотные активы);
3. А3 – это медленнореализуемые активы (запасы; НДС по приобретенным ценностям);
4. А4 – это труднореализуемые активы (внеоборотные активы; дебиторская задолженность (долгосрочная)).

Пассивы распределяются также в 4 группы:

1. П1 – это наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность; задолженность участникам);
2. П2 – это краткосрочные пассивы (заемные средства (краткосрочные); резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства);
3. П3 – это долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
4. П4 – это устойчивые пассивы (капитал и резервы; доходы будущих периодов).

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса составим таблицу 18.

Таблица 18

Анализ ликвидности баланса

Группы активов	Н.г.	К.г.	Группы пассивов	Н.г.	К.г.	Платежный излишек  или недостаток на н.г.	Платежный излишек или недостаток на к.г
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	2030	1640	П1	2200	1900	-170	-260
А2	1200	1100	П2	3350	3650	-2150	-2550
А3	9200	8500	П3	13340	12495	-4140	-3995
А4	10 610	10 020	П4	4150	3215	6460	6805
Итого	23040	21260	Итого	23040	21260	0	0

 

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств:

 

На начало года не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на начало анализируемого периода:

 

На конец года также не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на конец анализируемого периода:

  

Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Ликвидность оборотных средств – это величина обратная времени, необходимому для превращения оборотных средств в денежную форму.