Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

 

 

Таким образом, анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Безусловным резервом увеличения фонда рабочего времени является ликвидация прогулов и простоев. Причинами как целодневных, так и внутрисменных простоев могут быть: поломка оборудования, отсутствие работы, нехватка сырья и материалов, перебои с электроснабжением и т.д. Соответствующим службам предприятия необходимо более тщательно проанализировать причины потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их снижению. Снижение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от предприятия, являются резервом увеличения объема выполняемых работ.

Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель производительности труда.

Для измерения производительности труда рассчитывают показатели выработки и трудоемкости.

Выработка одного работающего определяется по формуле:

W =                                                              (7)

Выработка одного рабочего:

Wp =                                                              (8)

Трудоемкость:

ТЁ =                                                       (9)

Для выявления влияния факторов на изменение выработки одного работающего, используется следующая мультипликативная модель:

W = ,                                            (10)

где Ур – это удельный вес рабочих в общей численности работающих.

        Д  – число дней отработанных  одним рабочим в среднем за  год

        Т  – средняя фактическая продолжительность 

        Вч – среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Исходные данные для анализа выработки одного работающего

Показатели	Усл. обозн.	2012	2013	Абсолютное отклонение
1. Выручка товарной продукции, т.р.	ТП	11963	16413	4449
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	94	97	3,00
3. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	Чр	67	75	8,00
4. Удельный вес рабочих в общей  численности работающих	Ур	0,71277	0,77320	0,06
5. Среднее число дней, отработанных  одним рабочим	Д	210	208	-2,00
6. Средняя фактическая продолжительность  рабочего дня, в час.	Т	7,87	7,83	-0,04
7. Среднечасовая выработка одного  рабочего, т.р./чел.	ВЧ	0,10808	0,13442	0,03
8. Среднегодовая выработка одного  работающего, т.р./чел.	W	127,26702	169,20172	41,93

 

 

Используя данные таблицы 8, проведем факторный анализ выработки способом абсолютных разниц.

DW (Ур) = =

= (0,77320-0,71277)*210*7,8*0,10808=10,78999

DW (Д) = = 0,77320*(208-210)*7,8*0,10808=-1,31483

DW (Т) = = 0,77320*208*(7,83-7,87)*0,10808=

= -0,69084

DW (Вч) = = 0,77320*208*7,83*(0,13442-0,10808) = = 33,15038

Проверка: DW = DW (Ур) + DW (Д) + DW (Т) = 41,93

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по объему товарной продукции был перевыполнен на 4449 т.р. Выработка одного работающего была перевыполнена на 41,93 т.р./чел., на что не повлияло снижение числа дней на 2,00 и снижение продолжительности рабочего дня на 0,04 ч.

3. Анализ использования основных средств.

Основные средства – материально-вещественные факторы производства, которые используются в течение периода времени более одного года и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции.

Основные средства являются важнейшим фактором любого процесса производства. От технического состояния и эффективности их использования зависят конечные результаты деятельности организации.

Анализ основных средств на предприятиях проводится по следующим направлениям:

1. анализ динамики  и структуры основных средств;
2. анализ показателей движения и технического состояния основных средств;
3. анализ возрастного состава основных средств;
4. анализ использования оборудования по времени и мощности;
5. анализ показателей эффективности использования основных средств;
6. выявление резервов роста фондоотдачи.

Источником информации для анализа являются формы статистической отчетности: ф. 1 «Бухгалтерский баланс»; «Приложение к балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств». К основным производственным фондам относятся средства, используемые в производственной сфере.

Для анализа динамики и структуры основных средств составим таблицы 9 и 10.

 

 

 

Таблица 9

Анализ динамики и структуры основных средств в 2012 году

Показатели	На начало года		Поступило		Выбыло		На конец года
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1. Стоимость производственных  основных средств	18500	100,0	800	100	73	100	19227	100,0
здания и сооружения	6000	32,4	0	0	0	0	6000	31,2
рабочие машины и оборудования	5500	29,7	600	75	0	0	6100	31,7
транспортные средства	2200	11,9	0	0	0	0	2200	11,4
предаточные устройства	600	3,2	0	0	0	0	600	3,1
вычислительная техника	1000	5,4	200	25	73	100	1127	5,9
прочие виды основных средств	3200	17,3	0	0	0	0	3200	16,6
2. Непроизводственные основные  средства	1489		0		0		1489
ИТОГО основных средств	19989		800		73		20716
Амортизация производственных основных средств	8900						10200

 

 

Таблица 10

Анализ динамики и структуры основных средств в 2013 году

Показатели	На начало года		Поступило		Выбыло		На конец года
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1. Стоимость производственных  основных средств	19227	100,0	1022	100	222	100	20027	100
здания и сооружения	6000	31,2	0	0,0	0	0	6000	30,0
рабочие машины и оборудования	6100	31,7	400	39,1	140	63,1	6360	31,8
транспортные средства	2200	11,4	600	58,7	0	0,0	2800	14,0
предаточные устройства	600	3,1	0	0,0	0	0,0	600	3,0
вычислительная техника	1127	5,9	0	0,0	0	0,0	1127	5,6
прочие виды основных средств	3200	16,6	22	2,2	82	36,9	3140	15,7
2. Непроизводственные основные  средства	1489		400		200		1689
ИТОГО основных средств	20716		1422		422		21716
Амортизация производственных основных средств	10200						11500

 

 

 

Рисунок 6. Структура основных средств на конец 2012 и 2013 года.

Данные таблицы 9 позволяют сделать следующие выводы. По сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 727 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 600 т.р. и вычислительной техники на 200 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 73 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации. В структуре основных производственных средств на конец 2012 года увеличивается доля рабочих машин и оборудования с 29,7% до 31,7%, вычислительной техники от 5,4% до 25%. В целом структура основных средств сложилась в пользу активной части.

В таблице 10 по сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 800 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 400 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 222 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации. В структуре основных производственных средств на конец 2012 года доля рабочих машин и оборудования остается не изменой и составляет 31,7%, а доля вычислительной техники убывает с 5,8% до 5,6%. В целом структура основных средств, как и в прошлом году, сложилась в пользу активной части.

К основным показателям движения основных средств относят:

1. коэффициент ввода

kвв= ,                                                      (11)

где ОСвв – введенные основные средства,

       ОСк.г. – основные средства на конец года.

2. коэффициент выбытия

kв= ,                                                        (12)

где ОСв – выбывшие основные средства,

      ОСн.г. – основные средства на начало года

3. коэффициент прироста

kпр =                                                  (13)

4. коэффициент компенсации

kк =                                                          (14)

К основным показателям, характеризующим техническое состояние основных средств, относят:

1. коэффициент износа

= ,                                                       (15)

                                                       (16)

где Ан.г. – амортизация основных средств на начало года.

2. коэффициент годности

                                                  (17)

                                                   (18)

Результаты расчетов занесем в таблицу 11.

Таблица 11

Показатели движения и технического состояния основных средств

Показатели	2012	2013	Абс. откл.
Коэффициент ввода	0,042	0,051	0,009
Коэффициент выбытия	0,004	0,012	0,008
Коэффициент прироста	0,039	0,042	0,002
Коэффициент компенсации	10,959	4,604	-6,355
Коэффициент износа на начало года	0,481	0,531	0,049
Коэффициент износа на конец года	0,531	0,574	0,044
Коэффициент годности на начало года	0,519	0,469	-0,049
Коэффициент годности на конец года	0,469	0,426	-0,044

 

 

В отчетном году доля поступивших основных средств составила 5,1%, что на 0,9% больше, чем в базисном году.  Коэффициент выбытия показывает, что 1,2% основных средств выбыло, что больше, по сравнению с прошедшим годом. Рост основных фондов увеличился на 0,2%. Коэффициент компенсации является не интенсивным, так как не покрывает стоимость выбывших основных средств. Коэффициент износа на начало года увеличился на 0,049, на конец – года на 0,044, что свидетельствует об увеличении степени изношенности основных средств. Коэффициент годности уменьшился на 0,049 – на начало года, и на 0,044 – на конец года, что говорит об уменьшении степени годности основных средств к эксплуатации. В отчетном году коэффициент годности меньше коэффициента износа, что отрицательно характеризует деятельность предприятия по техническому состоянию основных средств.

Для оценки эффективности использования основных средств рассчитывают следующие показатели: