Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

1. фондоотдача

                                                           (19)

2. фондоемкость

                                                           (20)

3. рентабельность основных средств

                                                (21)

Составим таблицу 12.

Таблица 12

Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	2013	2013	абс. откл.
1. ТП в действующих  ценах, т.р. (ТП)	11963	16413	4449,47
2. Среднегодовая стоимость  ОС, т.р. (ОСср)	18863,5	19627	763,50
3. Фондоотдача ОС, р/р (ФО)	0,6342	0,8362	0,20
4. Среднесписочная численность  рабочих, чел (Чр)	67	75	8,00
5. Фондовооруженность труда  рабочих, т.р./чел (ФВ)	281,5448	261,6933	-19,85
6. Выработка на одного  рабочего, т.р./чел (Wp)	178,5537	218,8342	40,28
7. Фондоёмкость, р/р (ФЕ)	1,5768	1,1959	-0,38
8. Среднегодовая стоимость  активной части ОС, т.р. (ОСак.ср)	12863,5	13627	763,50
9. Фондоотдача активной  части ОС, р/р (ФОа)	0,9300	1,2044	0,27
10. Среднегодовая стоимость  машин и оборудования, т.р. (Мср)	5800	6230	430,00
11. Удельный вес активной  части ОС (Уа)	0,6819	0,6943	0,01
12. Удельный вес машин  и оборудования в активной  части ОС (Ум)	0,4509	0,4572	0,01
13. Количество единиц  оборудования	30	32	2,00
14. Количество станко-смен  работы оборудования за год	10170	10956,8	786,80
15. Количество дней работы  единицы оборудования за год (Д)	210	208	-2,00
16. Коэффициент сменности  работы оборудования (Ксм)	1,61	1,65	0,03
17. Среднегодовая стоимость  единицы оборудования, т.р. (Сед)	193,33	194,69	1,35
18. Показатель, обратный  стоимости единицы оборудования (L)	0,0052	0,0051	0,00
19. Количество отработанных  станко-часов за год (СЧ)	72207	81080,32	8873,32
20. Продолжительность работы  станка в смену (t) в часах	7,1	7,4	0,30
21. Среднечасовая выработка  на один станко-час, т.р. (Вч)	0,1657	0,2024	0,04

 

 

Для выявления влияния факторов на изменение Фо воспользуемся следующими детерминированными моделями:

1.                                                                                        (22)

D= (0,6943-0,6819)*0,93 = 0,0115

D = 0,6943*(1,2044-0,93) = 0,1905

DФО = DФО (УА) + DФО (ФОА) = 0,2020

2.                                                                                                     (23)

= = 0,6342

= = 0,7773

= = 0,8362

D = 0,1431

D = 0,0590

ΔФО = ΔФО (Wp) + ΔФО (ФВ) = 0,2020

3.                                                      (24)

D=

= (0,6943-0,6819)*0,4509*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0115

D=

 = 0,6943*(0,4572-0,4509)*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0090

D=

= 0,6943*0,4572*(208-210)*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = -0,0062

D=

= 0,6943*0,4572*208*(1,65-1,61)*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0128

D=

= 0,6943*0,4572*208*1,65*(7,4-7,1)*0,0052*0,1657 = 0,0279

D=

 = 0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*(0,0051-0,0052)*0,1657 = -0,0048

D =

= 0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*0,0051*(0,2024-0,1657) = 0,1518

Проверка:

DФО = DФО(УА) + DФО(УМ) + DФО(Д) + DФО(Ксм) + DФО(t) + +DФО(L) +DФО(Вч)= 0,2020

Сравнительный анализ эффективности использования основных средств за 2012-2013 гг. показывает, что среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 763,50 т.р. Наблюдается увеличение фондоотдачи на 20%, по сравнению с предыдущим годом. Это означает увеличение эффективности вложения средств, затраченные на основные производственные фонды. Положительное влияние на уровень фондоотдачи и объем работ оказывают увеличение доли активной части фондов. Показатели фондовооруженности и фондоемкости в 2013 году, напротив, уменьшились. Снижение фондоемкости означает экономию труда, овеществленного  в основных фондах. Снижение фондовооруженности на на 19,85 т.р./чел. означает, что предприятию необходимо увеличить число основных фондов, или же снизить численность работников.

4. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость является важнейшим показателем, характеризующим в стоимостном выражении затраты живого и вещественного труда на производство и реализацию продукции. От величины себестоимости зависит прибыль, а также выручка от продаж.

Анализ себестоимости продукции проводится по следующим направлениям:

1. анализ динамики себестоимости;
2. анализ структуры себестоимости;
3. анализ себестоимости важнейших видов продукции по калькуляционным статьям;
4. анализ затратоемкости производства;
5. выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Определим себестоимость товарной продукции по кварталам анализируемых лет используя данные таблицы 3.

Результаты расчетов занесем в таблицу 13.

Таблица 13

Показатели динамики себестоимости товарной и реализованной продукции

Показатели	2012				Итого	2013				Итого
	1	2	3	4		1	2	3	4
1. Выпуск товарной  продукции в действующих ценах, т.р.	2636	2967	3052	3308	11963	3672	4014	3931	4795	16413
2. Реализация товарной  продукции в действующих ценах, т.р.	2369	2814	2437,6	2807	10427,6	2932	3543	3601	4630	14706
3. Себестоимость  товарной продукции, т.р.	2229,5	2432,7	2371,75	2420,80	9454,79	2685,7	2843,3	2668,9	3272,54	11470,679
4. Себестоимость  реализованной продукции, т.р.	2108	2617	1975	2301	9001	2375	3154	3349	4491	13369
5. Затраты на 1 руб. товарной продукции, р/р	0,8456	0,8200	0,7770	0,7319	0,7903	0,7314	0,7083	0,6790	0,6825	0,6989
6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, р/р	0,8898	0,9300	0,8102	0,8197	0,8632	0,8100	0,8902	0,9300	0,9700	0,9091

 

 

Рисунок 7. Динамика затрат на 1 руб. продукции.

 

За счет снижения себестоимости в некоторых периодах 2012-2013 гг., показатель затрат на 1 рубль продукции снизился на 0,0914 копеек.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,0459 копеек. Для получения прибыли в 1 рубль предприятие вкладывало 79 копеек и 70 копеек в базисном и отчетном году, соответственно. Увеличение затрат произошло за счет роста объема производства продукции, роста себестоимости реализованной продукции.

Для анализа структуры себестоимости по элементам затрат составим таблицу 14.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14

Анализ себестоимости по элементам затрат

Показатели	2012		2013		Абс. отк.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1.Материальные затраты	3980,469	42,1	5448,573	47,5	1468,103	72,8
2.Затраты на оплату труда	2486,612	26,3	2925,023	25,5	438,412	21,7
3.Отчисление на социальные нужды	917,115	9,7	1066,773	9,3	149,658	7,4
4.Амортизация основных средств	605,107	6,4	757,065	6,6	151,958	7,5
5.Прочие расходы	1465,494	15,5	1273,245	11,1	-192,248	-9,5
ИТОГО себестоимость товарной продукции	9454,797	100	11470,679	100	2015,883	100
6. Переменные затраты	6722,361	71,1	8098,300	70,6	1375,939	68,3
7. Постоянные затраты	2732,436	28,9	3372,380	29,4	639,943	31,7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 8. Структура себестоимости по элементам затрат

за 2012 и 2013 год.

 

По графику видно, что из 5 элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2012 году составила 42,1%,  в 2013 году – 47,5%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости продукции.

Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль продукции. Для этого воспользуемся следующей детерминированной моделью:

                                           (25)

Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов.

= = 0,7903

= = 0,9130

= = 0,9497

= = 0,9622

= = 0,9749

= = 0,9588

= = 0,6989

DZ(М) = Z'-Z0 = 0,1227

DZ (ЗП) = Z"-Z' = 0,0366

DZ(ОСН) = Z'''-Z" = 0,0125

DZ(А) = Z""-Z"' = 0,0127

DZ(Пр) = Z""'-Z"" = -0,0161

Z(ТП) = Z1-Z""' = -0,2599

Проверка: Z1-Z0 = DZ(М) + DZ (ЗП) + DZ(ОСН) + DZ(А) + DZ(Пр) + Z(ТП)

-0,0914 = -0,0914

Результаты расчетов занесем в таблицу 15.

 

 

Таблица 15

Факторный анализ себестоимости и затрат на один рубль товарной продукции

Фактор	Влияние на себестоимость единицы продукции, р/р	Расчет влияния фактора
Материальные затраты	0,1227	DZ(М) = Z'-Z0
Затраты на оплату труда	0,0366	DZ (ЗП) = Z"-Z'
Отчисление на социальные нужды	0,0125	DZ(ОСН) = Z'''-Z"
Амортизация	0,0127	DZ(А) = Z""-Z"'
Прочие расходы	-0,0161	DZ(Пр) = Z""'-Z""
Товарная продукция	-0,2599	∆Z(ТП) = Z1-Z""'
Итого	-0,0914	∆Z

 

 

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет изменения уровня затрат (0,0914).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов.
1. Анализ активов и пассивов организации.