Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия здравоохранения

Из рассчитанных данных видно, что темп роста себестоимости  опережает на 6% в 2010году,  а 2,7% ниже темпа роста выручки в 2011 году. Делаем вывод, что чистая прибыль снизилась в 2010 году за счет превышения роста себестоимости над ростом выручки незначительно, а основными причинами являются наличие нерентабельных видов услуг и повышение цены на услуги в общем в 2010 году. В 2011 году чистая прибыль снова уменьшилась, и  это произошло несмотря на небольшое превышение объема продаж над себестоимостью за счет вышеуказанных причин.

Выполнение плана по прибыли  в значительной степени зависит  от финансовых результатов деятельности,  не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому  конкретному случаю. Убытки от выплаты  штрафов возникают в связи  с нарушением отдельными службами договоров  с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Проанализируем прибыль, полученную различными подразделениями  медицинской организации по годам.

Таблица 10 – Результаты деятельности подразделений медицинской организации  в 

                      2009 году

	Выручка, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
Рентгенологическое  отделение	31226	26928	4298
Функциональной  диагностики	40833	49369	-8536
Отделение эндоскопии	26421	35906	-9485
Отделение УЗИ	57647	35906	21741
Биохимическая лаборатория	43235	58347	-15112
Консультативное отделение узких специалистов	40838	17950	22888
Итого	240200	224406	15794

 

Данная таблица показывает, что 3 отделения являются убыточными для организации и 3 прибыльными, причем итоговая прибыль по отделениям составляет лишь 15794 тыс. рублей.

Таблица 11 – Результаты деятельности подразделений медицинской организации  в 

                      2010 году

	Выручка, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
Рентгенологическое  отделение	35430	34850	580
Функциональной  диагностики	43605	48256	-4651

Продолжение таблицы 11

Отделение эндоскопии	35430	40212	-4782
Отделение УЗИ	92661	34850	57811
Биохимическая лаборатория	59956	91148	-31192
Консультативное отделение узких специалистов	5450	18767	-13317
Итого	272532	268083	4499

 

Данная таблица показывает, что 4 отделения являются убыточными для организации и лишь 2 прибыльными, причем итоговая прибыль по отделениям составляет только 4499 тыс. рублей.

Таблица 12 – Результаты деятельности подразделений медицинской организации  в 

                      2011 году

	Выручка, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
Рентгенологическое  отделение	26647	21182	5465
Функциональной  диагностики	41181	55450	-14269
Отделение эндоскопии	26647	41587	-14940
Отделение УЗИ	55715	43898	11817
Биохимическая лаборатория	46025	48519	-2494
Консультативное отделение узких специалистов	46025	20402	25623
Итого	242240	210636	31604

 

Данная таблица показывает, что 3 отделения являются убыточными для организации и 3 прибыльными, причем итоговая прибыль по отделениям составляет лишь 3104 тыс. рублей.

Анализируя последние  три таблицы, можно сделать вывод о том, что в 2010 году консультативное отделение стало убыточным, в отличие от предыдущего и последующего лет, и поэтому итоговая прибыль по отделениям существенно снизилась на 11295 тыс. рублей в 2010 году и была ниже на 27105 тыс. рублей, чем в 2011 году.

Сравним прибыль по отделениям в 2009, 2010, 2011 годах.

Таблица 13 – Сравнение  прибыли отделений по годам

	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста/снижения в 2010 году, %	Темп роста/снижения в 2011 году, %
Рентгенологическое  отделение	4298	580	5465	13,5	942,2
Функциональной  диагностики	-8536	-4651	-14269	54,5	306,8
Отделение эндоскопии	-9485	-4782	-14940	50,4	312,4
Отделение УЗИ	21741	57811	11817	265,9	20,4
Биохимическая лаборатория	-15112	-31192	-2494	206,4	8,0
Консультативное отделение узких специалистов	22888	-13317	25623	-58,2	192,4
Итого	15794	4499	31604	28,5	702,5

 

Посчитаем цепные темпы роста  по каждому отделению и занесем  их в таблицу. Исходя из данных таблицы делаем вывод, что 2010 год является переломным, поскольку в этом году прибыль в рентгенологическом отделении резко снизилась, в отделении УЗИ резко повысилась, а консультативное отделение узких специалистов вообще стало убыточным, что привело к резкому снижению итоговой прибыли по отделениям в 2010 году. Наилучшего результата отделения добились в 2011 году, поскольку прибыль стала наибольшей и составила 31604 тыс. рублей. Что касается темпов роста, то наибольшего роста в 2010 году добилось отделение УЗИ (265,9%), а в 2011 году рентгенологическое отделение (942,2%). Что касается убыточных отделений, то лидером по падению прибыли среди них в 2010 году стала биохимическая лаборатория, а в 2011 году – отделение эндоскопии.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1) показатели, характеризующие  рентабельность (окупаемость) издержек  производства и инвестиционных  проектов;

2) показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие  доходность капитала и его  частей.

Все эти показатели могут  рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Rз) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч)  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

                                                          Rз=Пч/З,                                                       (24)

Rз₉=3037/224406=0,013

Rз₁₀=2052/268083=0,008

Rз₉=1178/231039=0,005

Расчеты показывают, что  наибольшую прибыль с каждого  рубля, затраченного на производство продукции, организация имела в 2009 г, впоследствии окупаемость издержек снижалась.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг  или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП).

                                                          Rn=Пч/РП,                                                  (25)

Rn₉=3037/240201=0,013

Rn₁₀=2052/272532=0,008

Rn₁₁=1178/242242=0,005

Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности. Он показывает, что наибольшую прибыль с каждого рубля продаж предприятие имело в 2009 г, а затем эта прибыль снижалась.

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

Рассчитаем доходность собственного капитала за каждые три года.

Rк₉=3037/375053=0,0081

Rк₁₀=2052/357919=0,0057

Rк₁₁=1178/358504=0,0033

Таким образом, рентабельность собственного капитала уменьшается  из года в год и составляет 0,0081 в 2009 году и только 0,0033 в 2011году.

Теперь проанализируем рентабельность отделений по годам.

Таблица 13 – Сравнение  рентабельности отделений по годам

	Прибыль, тыс. руб.			Себестоимость, тыс. руб.			Рентабельность, %
	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год
Рентгенологическое отделение	4298	580	5465	26928	34850	21182	18,3	1,7	25,8
Функциональной  диагностики	-8536	-4651	-14269	49369	48256	55450	-17,3	-9,6	-25,7
Отделение эндоскопии	-9485	-4782	-14940	35906	40212	41587	-26,4	-11,9	-35,9
Отделение УЗИ	21741	57811	11817	35906	34850	43898	60,5	165,9	26,9
Биохимическая лаборатория	-15112	-31192	-2494	58347	91148	48519	-25,9	-34,2	-5,1
Консультативное отделение узких специалистов	22888	-13317	25623	17950	18767	20402	127,5	-71,0	125,6
Итого	15794	4499	31604	224406	268083	210636	7,0	1,7	15,0