Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия здравоохранения

                                                    Кз = 1/Коб,                                                         (18)

     Чем    меньше    коэффициент   закрепления,   тем   эффективнее используются оборотные средства.

Кз₉ =1/4,52=0,22

Кз₁₀ =1/3,83=0,26

Кз₁₁ =1/4,49=0,22

Коэффициент закрепления  показывает, что наиболее эффективно оборотные средства использовались в 2010г.

Общая  сумма  экономии  (перерасхода)  оборотных средств  (±Эос) устанавливается   умножением   абсолютного   изменения  коэффициента закрепления (∆Кз)  на  объем  выручки от продажи продукции отчетного года (В) по формуле:

                                                         ± Эос = ∆Кз * В,                                         (19)

Эос₁₀ =(0,26-0,22)*272532=10901,28 тыс. руб

Эос₁₁ =(0,22-0,26)*242242=-9689,68 тыс. руб

Таким образом, делаем вывод  о том, что в 2010г экономия оборотных  средств составила 10901,28 тыс. руб, а  в 2011г произошел перерасход оборотных  средств на 9689,68 тыс. руб.

 

5. Анализ использования труда и заработной платы

 

Сравним обеспеченность медицинского учреждения кадрами по годам.

Таблица 9 – Обеспеченность медицинского учреждения кадрами

	На 31 декабря 2009г	На 31 декабря 2010г	На 31 декабря 2011г
Число должностей на начало периода - всего	598	572	546
Принято	18	36	62
Уволено - всего	44	62	49
в т.ч. по собственному желанию	36	52	42
за  нарушения, несоответствие  занимаемой должности	0	3	0
Остаток должностей на конец периода - всего	572	546	559

 

Исходя из данных таблицы  делаем вывод, что на начало 2009, 2010, 2011 гг число должностей медицинского персонала  постепенно снижается. Причем из года в год принимается больше новых  сотрудников (18 в 2009г, 36 в 2010г, 62 в 2011г). Увольнения происходят в основном по собственному желанию, что связано с неудовлетворительными условиями труда. На конец 2009 и 2010гг число должностей меньше, чем на начало года,  и только к концу 2011г наблюдается увеличение количества сотрудников по сравнению с началом периода на 12 человек.

Одним из необходимых условий  эффективной работы персонала является стабильность состава работников, что объясняется персонифицированным характером труда специалистов.

Движение состава работников характеризуется коэффициентами оборота  по увольнению, по приему и текучести.

Коэффициент оборота по увольнению:

                                                       Ку=Чу/Чср,                                                     (20)

где Чу – количество всех уволенных работников;

      Чср – среднесписочное число работников.

Коэффициент оборота по приему:

                                                     Кп=Чп/Чср,                                                       (21)

где Чп – количество всех принятых работников;

      Чср – среднесписочное число работников.

Коэффициент постоянства кадров:

                                      Кпост=(Чср-Чу)/Чср,                                                      (22)

где Чу – количество всех уволенных работников;

      Чср – среднесписочное число работников.

Коэффициент текучести персонала:

                                      Кт=(Чув.с.ж. + Чув.нар.)/Чср,                                        (23)

Рассмотрим движение кадров в медицинском учреждении.

В 2009 году:

Ку=44/585=0,07

Кп=17/585=0,03

Кпост=(585-44)/585=0,92

Кт=(36+0)/585=0,06

В 2010 году:

Ку=62/559=0,11

Кп=36/559=0,06

Кпост=(559-62)/559=0,89

Кт=(52+3)/559=0,098

В 2011 году:

Ку=49/552=0,09

Кп=62/552=0,11

Кпост=(552-49)/552=0,91

Кт=(42+0)/552=0,08

Отобразим значения рассчитанных коэффициентов на диаграмме.

Рисунок 6 – Динамика коэффициентов  выбытия, поступления, текучести и 

                      постоянства кадров

Таким образом, коэффициент выбытия наибольший в 2010 г, он составляет 11%, а наименьший в 2009 году (7%). Коэффициент обновления трудовых ресурсов растет с 3% в 2009 году к 11% в 2011 году. Наибольшая текучесть кадров наблюдается в 2010 году (9,8%), а коэффициент постоянства кадров снижается с 92% в 2009 году до 89% в 2010 году, а затем снова повышается до 91% в 2011году. Анализируя динамику, важно отметить, что руководству организации удалось снизить текучесть кадров, при этом снизив коэффициент выбытия и повысив показатель обновления трудовых ресурсов.

Анализ производительности труда можно рассчитать путем  соотношения выручки от реализации продукции и услуг организации к фактическому числу должностей.

Найдем это соотношение:

В 2009 г: 240201/585=410,6 тыс. руб

В 2010 г: 272532/559=487,5 тыс. руб

В 2011 г: 242242/552=438,8 тыс. руб

Таким образом, наибольшая производительность труда отмечается в 2010г и составляет 487,5 тыс. руб на 1 человека, фактически работающего на предприятии.

Анализ использования  фонда заработной платы проводится, чтобы:

1. обосновать потребность организации в средствах на оплату труда
2. охарактеризовать состав фонда заработной платы разных категорий персонала, структурных подразделений
3. оценить полноту использования фонда заработной платы
4. оценить взаимосвязь изменений в оплате труда и изменений производительности труда.

Для анализа заработной платы  найдем ее среднее значение, а также  ее динамику.

Средняя заработная плата  за 3 года основного производственного персонала составляет:

(106077+114117+94877)/3=105023,67 тыс. руб

Динамика фонда заработной платы:

114117-106077=8040 тыс. руб

94877-114117=-19240 тыс. руб

Исходя из расчетов видно, что фонд заработной платы возрос на 8040 тыс. руб к 2010 году, а затем  снизился на 19240 тыс. руб, что говорит  об уменьшающихся затратах организации на оплату труда своим сотрудникам.

Найдем базисные темпы  роста производительности труда. За базис примем 2009 год.

Тпр₁₀=487,5/410,6=1,19

Тпр₁₁=438,8/410,6=1,07

Таким образом прирост  производительности труда по сравнению  с 2009 годом составил 19% в 2010 году и 7% в 2011г.

Найдем базисные темпы  роста заработной платы. За базис  примем 2009 год.

Тз₁₀=114117/106077=1,08

Тз₁₁=94877/106077=0,89

Таким образом темп рост заработной платы по сравнению с 2009 годом составил 8% в 2010 году, и снизился на 11% в 2011 году.

Сравним темпы роста производительности труда и заработной платы. Для этого найдем коэффициент опережения.

Коп₁₀=1,19/1,08=1,1

Коп₁₁=1,07/0,89=1,2

Из расчетов видно, что  темпы роста производительности труда опережают темп роста заработной платы, что свидетельствует об экономии фонда заработной платы, а соответственно и о снижении себестоимости продукции, увеличении рентабельности и повышении эффективности производства.

 

 

 

6. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг

 

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все  стороны хозяйствования.

Анализ формирования и  использования прибыли предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и  динамики балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов  от обычных видов деятельности.

3. Анализ уровня среднереализационных  цен.

4. Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности.

5. Анализ рентабельности  деятельности предприятия.

6. Анализ распределения  и использования прибыли.

Источники информации: накладные  на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов  деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Налогооблагаемая прибыль  представляет собой разность между  прибылью от обычной деятельности и  суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после  уплаты налога на прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной  деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Проанализируем балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыль  за 3 года.

В 2009 году балансовая прибыль составила 15975 тыс. рублей, в 2010 году – 4449 тыс. рублей, в 2011 году – 11203 тыс. рублей.

Из данных видно, что к 2011 году балансовая прибыль увеличилась  по сравнению с 2010 годом в 2,5 раза (11203/4449), но она ниже в 1,4 раза (15975/11203) прибыли в 2009 году, а прибыль 2010 года ниже, чем прибыль предыдущего года в 3,6 раза (15975/4449).

В 2009 году налогооблагаемая прибыль составила 5889 тыс. рублей, в 2010 году – 10261 тыс. рублей, в 2011 году – 5892 тыс. рублей.

Из данных видно, что к 2010 году налогооблагаемая прибыль возросла по сравнению с предыдущим годом  в 1,7 раз (10261/5889), и на столько же она выше прибыли последующего года (10261/5892). Это означает, что либо в 2010 году сумма льгот по налогу на прибыль резко повысилась, либо льготы предоставлялись организации только в 2010 году.

В 2009 году чистая прибыль  составила 3037 тыс. рублей, в 2010 году – 2052 тыс. рублей, в 2011 году – 1178 тыс. рублей.

Из данных видно, что чистая прибыль последовательно снижается на 67,6% к 2010 году ((2052/3037)*100%) и на 57,4% к 2011 году по сравнению с 2010 годом ((1178/2052)*100%).

Прибыль от продаж продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем продаж продукции может  оказывать положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: при  увеличении уровня цен сумма прибыли  возрастает и наоборот.

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Проанализируем влияние  этих факторов на чистую прибыль организации.

Объем продаж в 2009 году составляет 240201 тыс. рублей,  в 2010 году -  272532 рублей, в 2011 году – 242242 тыс. рублей, то есть темп роста продаж составил 113,5% в 2010 году и 88,9% в 2011 году.

  Себестоимость продукции  по годам составляет 224406 тыс. рублей, 268083 тыс. рублей, 231039 тыс. рублей  в 2009, 2010, 2011 годах соответственно. Соответственно темп роста себестоимости составляет 119,5% в 2010 году и 86,2% в 2011 году.