Анализ финансовой отчетности

 

 

 

 

 

Таблица 3. Вертикальный анализ статей актива баланса промышленного  предприятия

 

АКТИВ	На начало года	На конец года	Удельный вес актива в общей  стоимости актива, %		Изменение удельного веса,(+/-)
			начало года	конец года
Нематериальные активы	194	204	0,74	0,70	-0,04
Основные средства	17925	18642	68,42	64,25	-,4,18
Незавершённое строительство	1352	1352	5,16	4,66	-0,5
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	460	460	1,76	1,59	-0,17
Отложенные налоговые активы	460	460	1,76	1,59	-0,17
Прочие внеоборотные активы	180	180	0,69	0,62	-0,07
ИТОГО по разделу 1	19759	20838	75,42	71,82	-3,6
Запасы	4164	5682	15,89	19,58	-3,69
в том числе сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	2797	4129	10,68	14,23	+3,55
животные на выращивании и откорме	-	-	-	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	265	298	1,01	1,03	+0,02
готовая продукция и товары для  перепродажи	-	-	-	-	-
товары отгруженные	721	875	2,75	30,2	+0,27
расходы будущих периодов	34	62	0,13	0,21	+0,08
прочие запасы и затраты	347	318	1,32	1,10	-0,22
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	263	282	1,00	0,97	-0,03
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	744	859	2,84	2,96	+0,12
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	512	559	1,95	1,93	-0,02
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58,63)	-	-	-	-	-
Денежные средства	968	992	3,69	3,42	-0,27
Прочие оборотные активы	301	362	1,15	1,25	+0,10
ИТОГО по разделу 2	6440	8177	24,58	28,18	+3,6
БАЛАНС	26199	29015	100	100	-

 

 

Таблица 4. Вертикальный анализ статей пассива предприятия 

ПАССИВ	На начало года	На конец года	Удельный вес пассива в общей  стоимости пассива, (%)		Изменение удельного веса,(+/-)
			начало года	конец года
Уставный капитал	20414	21418	77,92	73,73	-4,19
Добавочный капитал	1375	1528	5,25	5,27	+0,02
Резервный капитал	152	164	0,58	0,57	-0,01
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	110	104	0,42	0,36	-0,06
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	42	60	0,16	0,21	+0,05
Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)	1108	1648	4,23	5,68	+1,45
ИТОГО по разделу 3	23049	24758	87,98	85,33	-2,65
Займы и кредиты (67)	162	197	0,62	0,68	+0,06
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты	162	197	0,62	0,68	+0,06
Займы, подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	21	26	0,08	0,09	+0,01
ИТОГО по разделу 4
Займы и кредиты (66)	1690	1952	6,45	6,73	+0,28
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению  в течение 12 мес. После отчетной даты	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	1176	1978	4,49	6,82	+2,33
В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	699	1365	2,67	4,70	+2,03
векселя к уплате (60)	-	-	-	-	-
задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами (78)	-	-	-	-	-
задолженность пред персоналом организации (70)	66	85	0,25	0,29	+0,04
задолженность перед государств. внебюджетными  фондами (69)	-	-	-	-	-
задолженность перед бюджетом (68)	242	253	0,92	0,87	-0,05
авансы полученные	69	78	0,26	0,27	+0,01
прочие кредиторы	100	197	0,38	0,68	+0,30
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	12	15	0,05	0,05	-
Доходы будущих периодов (98)	27	31	0,10	0,11	+0,01
Резервы предстоящих расходов (96)	62	58	0,24	0,20	-0,04
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу 5	2967	4034	11,32	13,90	+2,58
БАЛАНС	26199	29015	100	100	-

 

Вывод по таблице 3: В структуре активов баланса промышленного предприятии значительная доля принадлежит внеоборотным активам. Доля внеоборотных активов промышленного предприятия на начало года составляла 75,42%, а на конец года только 71,82%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного  веса этого вида активов произошло  в части уменьшения удельного веса основных средств на 4,17%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В структуре оборотных  активов преобладали запасы, доля которых по состоянию на начало года составляла 15,89%. В течении года произошло увеличение запасов и их доля на конец года  составила 19,58%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их увеличения в оборотных активах.

Рост доли денежных средств  свидетельствует с одной стороны  об улучшении ликвидности в ООО " Бриз", а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.

Следующим видом оборотных  активов со значительным удельным весом  была дебиторская задолженность. На начало года удельный вес этого вида активов составлял 2,84%, к концу  года удельный вес увеличился на 0,12%

Таким образом, оборотные  активы промышленного предприятия  характеризуются большой долей  товарных запасов, незначительной долей  денежных средств и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Вывод по таблице 4: В состав пассивов входит собственный капитал и обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия.

За анализируемый период происходило снижение доли уставного капитала с 77,92% до 73,73%.

Доля долгосрочных обязательств в рассматриваемый период увеличилась  на 0,13%. Если принимать во внимание возможность  замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных  источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных  обязательств в анализируемом периоде  увеличился на 2,58% в общем объеме пассивов предприятия.

На конец анализируемого периода обязательства промышленного  предприятия полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре  которых преобладали задолженность  перед поставщиками и подрядчиками. На начало года она составила 2,67%, а на конец года – 4,70. Наблюдается тенденция их увеличения в течении года на 2,03%. В целом произошло увеличение задолженности предприятия на 2,58%.

Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

Расчет коэффициентов  по данным бухгалтерского баланса промышленного  предприятия за отчетный год.  
Показатели платёжеспособности: 

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Денежные средства (ценные бумаги)

Краткосрочные обязательства -640,650

 
           К _{абсолют.ликв. (н.г.)} = 968/(2967-27-62) = 968/2878 = 0,34  
           К _{абсолют.ликв. (к.г.)} = 992/(4034-58-31) = 992/3945 = 0,25

 

Коэффициент быстрой  ликвидности (до 12 месяцев):

Денежные средства, дебиторская  задолженность, краткосрочные финансовые вложения

(Краткосрочные обязательства -640, 650)

 
           К _{быстр. ликв.(н.г.)} = (968+744)/2878=1712/2878 = 0,595 
           К _{быстр. ликв.(к.г.)} = (992+858)/3945 = 1850/3945 = 0,469

 

Коэффициент текущей  ликвидности:

Оборотные активы

Краткосрочные обязательства – 640, 650

 
           К _{текущ.ликв.(н.г.)} = 6440/2878 = 2,238 
           К _{текущ.ликв.(к.г.)} = 8177/3945 = 2,073  

Вывод: Коэффициенты абсолютной ликвидности свидетельствуют о  том, что предприятие в отчетном году может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих целях своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. 

В отчетном году предприятие  имеет небольшое занижение по двум показателям ликвидности против нормативных: коэффициент быстрой  ликвидности на начало и на конец года ниже нормативного значения, это свидетельствует о том, что общество не имеет возможности полностью погасить краткосрочные обязательства за счёт быстрореализуемых активов, в том числе и в случае  взыскания ею краткосрочной дебиторской задолженности. 

Коэффициент текущей  ликвидности на начало и конец  года, достигает нормативного значения, что свидетельствует о способности  организации в полной мере обеспечить текущими активами свои краткосрочные  обязательства, в следствие увеличения суммы оборотных активов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Александрова А.В. Материально-производственные запасы в сельскохозяйственных организациях // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2008. - № 9. – с. 75-90.
2. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, М.,2007.-277с.
3. Басовский Л.Е. Лунева А.М., Басовский А.Л. Теория экономического анализа: Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М. ИНФРА-М, 2005. – 222 с.
4. Выголова И.Н., Тришин В.А. Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине «Экономический анализ» и Финансовый анализ» для студентов экономического факультета, обучающихся по специальности 080105 «Финансы и кредит». – Оренбург: Изд. ООО «Оренкарт», 2008. – 19 с.
5. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. – Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2007. – 64 с.
6. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 112с.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – М.: Дело и сервис, 2007. – 335 с.
8. Канке А.А. Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2008. – 352 с.
10. Лысенко Д.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 320 с.
11. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 360 с.
12. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Мастерство, 2007. – 336 с.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 425 с.
14. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 288 с.
15. Санникова И.Н., Стась В.Н., Эргардт О.И. Комплексный экономический анализ: Учеб. пособие. – Барнаул. – 2006. – 168 с.
16. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 333 с.
17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 208 с.
18. Экономика предприятия: Учебник для студентов высших учебных заведений / Н.Я. Коваленко, Ю.И. Агирбов, Н.А. Серов и др. – М.: ЮРКНИГА, 2005. – 384 с.
19. Экономика предприятия / И.А. Минаков, Л.А. Сабетова, Н.И. Куликов и др.; Под ред. И.А. Минакова. – М.: КолоС, 2005. – 528 с.
20. Экономический анализ: Учебник / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 615 с.

 

¹ Экономика предприятия: Учебник для студентов высших учебных заведений / Н.Я. Коваленко, Ю.И. Агирбов, Н.А. Серов и др. – М.: ЮРКНИГА, 2005. – 384 с.