Анализ деятельности банковских финансово-кредитных институтов

Учет расчетных операций и порядок их выполнения

Банки выполняют расчетные  операции на основе платежных документов, представляемых клиентами банка.

В соответствии Положением НБ КР "О безналичных расчетах в КР" банки выполняют расчетные  операции по четырем формам безналичных  расчетов:

1) расчеты платежными  поручениями;

2) расчеты аккредитивами;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Расчеты платежными поручениями

Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Выполнение расчетов банком производится на основании платежных  поручений в бумажной или электронной  формах, представленных клиентом в  банк. В тексте платежных поручений  указываются назначение платежа, сумма  платежа, платежные реквизиты плательщика  и получателя, подписи лиц, ответственных  по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается  банком независимо от наличия средств  на расчетном счете клиента.

Если платеж совершается  через расчетную сеть НБ КР, то выполняется  проводка:

Д 20000 расчетного счета плательщика

К 30102 "Корреспондентский  счет в НБ КР"

Если плательщик обслуживается  в том же банке что и плательщик

Д 20000 расчетный счет плательщика

К 30110 "Корреспондентский  счет получателя .

Во всех расчетных документах, предъявляемых клиентами в банк, не допускаются исправления, помарки  и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости.

Расчеты аккредитивами

Наиболее сложной формой безналичных расчетов являются расчеты  по аккредитивам. Так как указанная  форма расчетов используется в российской банковской практике достаточно редко, то часто банки допускают или пропускают ошибки, не выявляют вовремя мошеннические операции.

Аккредитив -- это условное денежное обязательство, выполняемое  банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта  документов, который оформляется  в соответствии с требованиями, установленными плательщиком.

Расчеты по аккредитиву  начинает банк, обслуживающий плательщика  после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий  плательщика (банк-эмитент), выполняет  следующие проводки:

Д 2000 расчетный счет плательщика

К 10101 "Корреспондентский  счет в НБ КР" на сумму аккредитива

Если на расчетном счете  плательщика недостаточно денежных средств для выставления аккредитива, то банк-эмитент может выдать ему  кредит, что отразится проводкой:

Д 10900 "Кредит, клиентам .

К 10101 Корреспондентский  счет в НБКР

Далее банк-эмитент выполняет  операцию по перечислению средств в  банк, исполняющий аккредитив.

В исполняющем банке, получив  аккредитивные средства, отражают проводку:

Д 10101"Корреспондентский  счет в НБ КР"

К 21117"Аккредитивы к  оплате"

После получения комплекта  документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет  совершен проводкой:

Д 21117 "Аккредитивы к  оплате"

К 2000 Расчетный счет получателя

Если банк-эмитент по поручению своего клиента открывает  ему гарантированный аккредитив, то это означает, что он дает право  банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета  в пользу получателя, ели будут  выполнены условия аккредитива.

Выдача гарантии в банке-эмитенте отразится проводкой:

Д 90000

К 90100"Выданные гарантии и поручительства"

Банк, исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, совершает  проводку:

Д 91100 "Полученные гарантии и поручительства"

К 90000

Совершение платежа после  проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем  банке отразится проводкой:

Д 20101 "Корреспондентские  счета Лоро"

К 20000"Расчетный счет получателя"

Закрытие аккредитива  в исполняющем банке производится в следующих случаях:

по истечении срока  аккредитива;

на основании заявления  получателя об отказе от дальнейшего  использования аккредитива;

по распоряжению плательщика  о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным.

Если аккредитив является безотзывным, то он не может быть отозван  из исполняющего банка без согласия получателя средств.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета клиента в  бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

в случаях, когда бесспорное взыскание денежных средств установлено  по законодательству, в том числе  для взыскания денежных средств  органами, выполняющими контрольные  функции;

для взыскания денежных средств по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку  права на списание средств со счета  плательщика без его распоряжения.

Если бесспорное списание средств со счета клиента производится в соответствии с законом, то в  тексте документа должна присутствовать ссылка на закон, с указанием его  номера, даты принятия и соответствующей  статьи.

Если взыскание денежных средств производится на основании  исполнительного документа, то к  инкассовому поручению прилагается  подлинник документа или его  дубликат. Банки не принимают к  исполнению документы, если исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке  в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего  контрольные функции о приостановлении  взыскния;

при наличии судебного  акта о приостановлении взыскания;

по другим основаниям, предусмотренным  законодательством.

Если на счете клиента  отсутствуют денежные средства, то документ попадает в картотеку № 2, и взыскание средств производится в соответствии с действующей  очередностью платежей.

 

Глава 2. АНАЛИЗ Деятельность банковских финансово-кредитных институтов на примере коммерческого банка  ОАО "Коммерческий банк Кыргызстан"

2.1 Организационно-экономическая характеристика банка

Акционерный коммерческий банк "Кыргызстан" зарегистрирован  в 1990 году в Госбанке СССР. В 1991 году была проведена перерегистрация  в Национальном банке КР, где 26 ноября того же года получена лицензия №26 на проведение банковских операций и дополнительная лицензия №5 (от 14 июля 1992 года) на проведение банковских операций в иностранной  валюте.

АКБ "Кыргызстан" (ныне ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан") имеет солидный опыт работы, развитую инфраструктуру и масштабную сеть филиалов (23 филиала) во всех регионах республики. Являясь универсальным кредитным учреждением, банк осуществляет кредитно-расчетное обслуживание свыше 8,5 тысяч предприятий, организаций и коммерческих структур.

Несмотря на нестабильную ситуацию на финансовом рынке республики ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан" достиг хороших темпов развития:

* Совокупные активы выросли  по сравнению с 01.09.98 г. в  1,9 раза и составили на01.09.99 г. 383821 тыс. сомов.

* Прибыль до уплаты  налога составила 9646 тыс. сомов,  при этом чистая прибыль составила  6531 тыс. сомов.

* Общее количество счетов  физических и юридических лиц  на начало сентября 2008 г. в целом  по системе банка превысила  8500.

* Объем привлеченных  депозитов вырос по сравнению  с 1.09.98 года в 2,6 раза и составил 143586 тыс. сомов.

* Собственные средства  достигли суммы 99493 тыс. сомов,  что в 1.2 раза больше чем  на 1.01.99 года.

* Почти в два раза  расширен перечень оказываемых  банком платных услуг. АКБ "Кыргызстан" одним из первых банков Кыргызстана  вышел на международный рынок  торговли валютой, с подключением  к всемирной информационной сети REUTERS; запущен и активно функционирует  процессипговый центр по обслуживанию  пластиковых карточек системы  UNION и VISA-кард, дилинговый центр.

* Банк выполняет все  экономические нормативы, предъявляемые  Национальным банком Кыргызской  Республики к финансово-кредитным  учреждениям.

Одним из приоритетных направлений  деятельности АКБ "Кыргызстан" остается кредитование в национальных и иностранных  валютах. Наличие широкой филиальной сети позволяет банку предоставлять  услуги различным субъектам экономики  во всех регионах нашей республики. Основными направлениями деятельности банка являются обслуживание таких  отраслей народного хозяйства как  табачная, хлопковая отрасли и  т.д. Кроме того, в 2008 году выделили беспроцентный  кредит в размере 2,5 млн. сомов на развитие сельского хозяйства Нарынской  области.

Необходимо отметить, что  наряду с финансированием коммерческих структур банк тесно сотрудничает с  различными государственными организациями, министерствами и ведомствами. Например, осуществляет обслуживание региональных отделений казначейства, а также  принимает активное участие в  финансировании жилищного строительства.

Внешнеэкономическая деятельность банка направлена на дальнейшее расширение сотрудничества с международными партнерами. Корреспондентские отношения банка  установлены с банками США, Европы, Азии, СНГ и Прибалтики. Число  банков, с которыми установлены корреспондентские  отношения, составляет 37.

Уже в течение пяти лет  ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан" успешно обслуживает кредитные  линии различных международных  финансовых институтов. Основной задачей  и целью функционирующих кредитных  линий является становление и  развитие частного малого и среднего предпринимательства Кыргызской Республики. Необходимо отметить, что в соответствии с условиями реализации данных кредитных  линий ссуды предоставляются  на приобретение оборудования и определенная часть на оборотный капитал - для  расширения, реконструкции или модернизации производства.

На сегодня банк обслуживает  Международные Кредитные Линии  Европейского банка реконструкции  и развития (EBRD), Немецкого государственного банка, Индийского Правительства и  Международной Ассоциации Развития (MAP). По состоянию на 1 сентября 2007 года общее количество проектов, профинансированных АКБ "Кыргызстан" по Международным  кредитным линиям составило 94 на сумму 12,5 млн. долларов США.

2.2 Основные операции банка

В 1997 году ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан" прошел процедуру  листинга на Кыргызской фондовой бирже  республик. Оплаченный уставный капитал  банка увеличился до 52, 079 млн. сомов, объявленный - 72 млн. сомов.

Зарегистрированные удаленные  клиенты банка могут осуществлять безналичные платежи, не покидая  своего рабочего кабинета. При этом на платежных поручениях ставятся электронные  подписи первого и второго  лица (по усмотрению клиента), сумма  включается. Предусмотрена система  паролей при включении компьютера, запуске программы и электронных  подписях. Платежи по системе ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан" проходят в реальном масштабе времени. Вследствие чего, предоставляется возможность  манипулирования своим расчетным  счетом в течении всего банковского  рабочего дня.

Подтверждения на проведенное  авизо формируется и засылается клиенту автоматически, вследствие чего, отпадает надобность в телеграфной  связи. В сущности, можно проводить  операции по расчетному счету с любого регионального филиала ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан", что сравнимо с  существующими пластиковыми карточками. На произведенные движения по лицевому счету можно делать запрос на все  предыдущее время обслуживания в  банке. Предусмотрено открытие индивидуальной почты на клиента для обмена информационными  данными.

Анализ операций с ценными  бумагами в ОАО "Коммерческий Банк Кыргызстан"

Цель анализа - выявление  наиболее перспективных вложений банка  в ценные бумаги и улучшение качества инвестиций.

Задачи анализа -- определить эффективность в их объемные характеристики. По назначению классификация ценных бумаг производиться по одной  из трёх категорий:

1. Ценные бумаги, удерживаемые  до погашения - это ценные бумаги, которыми банк владеет с целью  и способностью хранения до  срока погашения. Они содержат  только долговые ценные бумаги (векселя, облигации).

2. Торговые ценные бумаги - это ценные бумаги, которыми  банк владеет с целью получения  прибыли за счёт краткосрочного  изменения цены, или находящаяся  в распоряжении банка для перепродажи  в ближайшем будущем (в течении  1 года) данный портфель может  содержать как долговые ценные  бумаги, так и капитальные (акции).

3. Ценные бумаги, годные  для продажи - это ценные бумаги, не вошедшие в две вышеуказанные  категории, которые были приобретены  без цели перепродажи в короткие  сроки с получением прибыли.  Однако могут быть проданы  при изменении процентных ставок  или рыночных цен. Данный портфель  может содержать как долговые  ценные бумаги, так и капитальные  ценные бумаги.

Для анализа операций с  ценными бумагами рассчитаем следующие  показатели:

1.1 Доля приобретённых  ценных бумаг, удерживаемых для  погашения -государственных ценных  бумаг в сумме вложений в  ценные бумаги

Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, государственные  ценные бумаги / сумма вложений в  ценные бумаги

2007 г. 5354 / 5354 + 1074 + 35 = 0,83 (83%)

2008г. 13144/13144 + 2245 = 0,855(85,5%)

2009 г. 6803 / 6803 + 3589 = 0,655 (65,5%)

По данным показателей  можно сделать вывод, что объёмы приобретённых государственных  долговых ценных бумаг в общем  объёме вложений в ценные бумаги занимают значительную долю по сравнению с  вложениями в другие ценные бумаги. Так в 2007 году их доля составляет 83%, в 2008 году повышается ещё на 2,5% (85,5%) - это связано с ростом ликвидности  банка и увеличением спроса на ГКВ. А в 2009 году объёмы долговых государственных  ценных бумаг снизились до 65,5% в  связи со снижением ликвидности  банка и сокращением объёмов  продаж.