Анализ дебиторской задолженности ООО "Ромашка"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2013 в 20:59, курсовая работа

Описание работы

Основная цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ООО «Ромашка» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами;
- анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ООО «Ромашка»;
- на основе проведенных исследований дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежных средств.

Содержание работы

Введение 3
1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности 5
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности 5
1.2.Методика анализа дебиторской задолженности 10
1.3.Контроль дебиторской задолженности 16
1.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия 21
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в
ООО «Ромашка» 25
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Ромашка» 25
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 34
2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих 44
2.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Ромашка» 54
3. Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской 56
задолженностью на ООО «Ромашка» 56
3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью 56
3.2. Повышение действенности контроля и анализ дебиторской задолженности 57
3.3. Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия 58
Заключение 61
Список использованной литературы 68
Приложения

Файлы: 1 файл

дебеторская задолженность.doc

— 847.50 Кб (Скачать файл)

 

Приведенные в таблице 2.9 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2007 году по сравнению с 2006 годом несколько улучшилось: возросла с 1,67 до 1,73 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 7 дней, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Ромашка». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 59,1%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. В общем объеме выручки от продажи товаров она увеличилась на 0,1 процентный пункт и составила 5,3%.

Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

Далее проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 2.10).

 

Таблица 2.10

Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ООО «Ромашка» за 2005-2007 годы

тыс.рублей

Показатели

Всего на конец года

Уд. вес, %

в том числе по срокам образования

до 1 мес.

от 1 до 3 мес.

от 3 до 6 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

50448

79,8

9809

20231

5200

15208

0

Векселя к получению

200

0,3

0

0

200

0

0

Задолженность дочерних и зависимых обществ

803

1,3

0

803

0

0

0

Авансы выданные

5103

8,1

2400

1030

0

1230

443

Прочие дебиторы

6620

10,5

6050

0

0

570

0

Всего дебиторская задолженность

63174

100,0

18259

22064

5400

17008

443

В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, %

100,0

х

28,9

34,9

8,5

26,9

0,7


 

Анализ данных таблицы --- показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом ООО «Ромашка» в составе дебиторской задолженности имеет довольной высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «Ромашка» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.

Для определения состояния  обязательств  на исследуемом предприятии  ООО «Ромашка»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В табл. 2.11 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 2.11

Состав  и структура краткосрочных обязательств ООО «Ромашка»
за 2006-2007 г.

Виды пассивов

2006 г.

2007 г.

Отклонение (+,-)

сумма, тыс.руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

А

1

2

3

4

5

6

1. Займы и  кредиты

79462

71,2

59277

52,2

-20185

-19,0

2. Кредиторская  задолженность в т.ч.

25664

22,97

47210

41,6

21546

18,63

- поставщики  и подрядчики

16574

14,84

31513

27,8

14939

12,96

- задолженность  перед персоналом

3526

3,2

5417

4,8

1891

1,6

- задолженность  перед внебюджетными фондами

1677

1,06

3337

2,94

1660

1,88

- задолженность  по налогам и сборам

1188

1,5

3365

2,96

2177

1,46

-прочие кредиторы

2699

2,4

3578

3,2

879

0,8

Итого:

111681

100

113470

100

1789

-


 

Как видно из приведенных  в таблице 2.11 данных, общая сумма  краткосрочных обязательств за 2007 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2006 г. и 41,6 % за 2007 г.

Статья займы и кредиты  имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.

В 2007 г. наиболее весомой  статьей является задолженность  персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2007 г.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию  к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «Ромашка»  от заемных источников.

Для определения эффективности использования кредиторской задолженности произведем следующие вычисления:

-К оборачиваемости  кредиторской задолженности =

Выручка от продажи

= ------------------------------------------------------

   Средняя величина кред. задолженности

        Крн + Крк

Ср. величина кред. задолженности  = ----------------------

    2

 

где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на начало и конец года.  Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблицы 2.12.

 

Таблица 2.12

Показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности

Показатели

Условные обозначения

2006 г.

2007 г.

Отклонение

(+,-)

Выручка от продажи

В

99017

106969

7952

Средняя величина кредиторской задолженности

Скз

22519

36437

13918

Продолжит. оборота кредиторской задолженности 

Покз

82

124

42

К оборачиваемости  кредиторской задолженности

К п.кр

4,4

2,9

-1,5


Кредиторская задолженность  на анализируемом предприятии за 2007 года полностью оплачивается за 124 дня, и как видно из расчета  данный показатель имеет тенденции  к увеличению.

Рассчитаем влияние  факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

К п.кр.1 = В1 / Скз0 = 106969/ 22519 =  4,75

D К п.кр. (DВ) = К п.кр.1 – К п.кр.0 = 4,75 -  4,4 = 0,35

D К п.кр (DСкз) = К п.кр 1 - К п.кр 1 = 2,9- 4,75 = -1,85

Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 1,5 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности и увеличение выручки от реализации что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 1,85 п.

В анализе большое  значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей  задолженности рассчитывается по следующей  формуле:

 

К =

 

Рассчитаем коэффициент текущей задолженности на основе данных ООО «Ромашка»:

К тек. з. (2006)=59319 / 22519 = 2,63

К тек. з. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей  задолженности за анализируемый  период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над  кредиторской. Таким образом, можно  сделать вывод, что принимаемые на ООО «Ромашка»  меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

Рассмотрим влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Ромашка».

2.4 Влияние дебиторской задолженности  на финансовое состояние ООО «Ромашка»

 

Дебиторская задолженность  напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется  в следующих моментах:

- высокая величина  дебиторской задолженности свидетельствует  о расширении кредита, предоставляемого  организацией своим покупателям, внедрение в систему оплаты за поставленную продукцию отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности;

- значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  организации и ведет к необходимости  привлечения дополнительных источников  финансирования;

- невысокие темпы роста  дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушает ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;

- наличие просроченной  дебиторской задолженности ведет  к возможной ситуации списания  задолженности на уменьшение  финансовых результатов организации  и, как следствие, может привести  к убыткам;

- наличие сомнительной  дебиторской задолженности и, особенно, тенденция к ее росту, ухудшают «качество» дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности предприятия в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.

Проведенный нами анализ дебиторской задолженности ООО  «Ромашка» за 2007 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

- увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Таким образом, наличие  просроченной дебиторской задолженности  в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

 

3. Резервы и пути  совершенствования системы управления  дебиторской

задолженностью на ООО «Ромашка»

3.1. Меры по улучшению управления  дебиторской задолженностью

 

В целях улучшения  управления дебиторской задолженности на ООО «Ромашка» необходимо:

- постоянно контролировать  состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

Информация о работе Анализ дебиторской задолженности ООО "Ромашка"