Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

     Отступное предусматривает соглашение сторон о прекращении обязательства  предоставлением взамен исполнения денежных средств имущества, денежных документов, ценных бумаг и т.п.

     Новация отражает соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающий иной предмет или способ исполнения. При новации происходит замена одного правоотношения между сторонами другим правоотношением между теми же лицами, следовательно, между субъектами сохраняется правовая связь.

     Прощение  долга состоит в освобождении кредитором должника от лежащих на нём обязанностей. Прощение долга  допустимо, если оно не нарушает прав других лиц в отношении имущества  кредитора. Такое прекращение обязательств рассматривается как дарение.

     Зачёт взаимной задолженности отражает прекращение  обязательств полностью или частично путём зачёта встречного однородного  требования, срок которого наступил или  не указан либо определён моментом востребования. Проведение взаимозачёта носит временный характер и является односторонней сделкой. Основанием для проведения зачёта взаимной задолженности служит составленный акт – заявление, подписанный всеми участниками взаимозачёта, после чего обязательство считается прекращённым.

     Уступка требований и перевод долга означает переход права первоначального  кредитора к новому кредитору  и перевод первоначальным должником  своего долга на нового должника. Данный способ погашения обязательств представляет собой взаимозачёты между несколькими организациями, имеющими взаимную задолженность друг перед другом, и применяется с разрешения обслуживающих их банков. Для проведения расчётов с организациями, между которыми производятся взаимозачёты, составляется договор уступки требования или перевода долга. Банки не несут ответственности за необоснованное перечисление средств при осуществлении платежей по уступке требования или перевода долга.

     В ОАО "ТБЗ Ошмянский»" используют следующие формы расчета:

     - расчеты платежными поручениями;

     - расчеты чеками ;

     - зачет взаимной задолженности;

     - договор перевода долга;

     - пластиковые банковские карточки.

     Данные  формы расчетов являются наиболее распространенными  и отвечают наиболее полно интересам  всех участников расчетных операций, поэтому и нашли применение в исследуемой организации.

     В ОАО «ТБЗ Ошмянский» рекомендуется использовать и дальше данные формы расчетов, а также внедрять и эффективно использовать новые, такие как, аккредитивные системы оплаты и т. д.  
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2   Значение и задачи  анализа дебиторской  и кредиторской

задолженности. 

     В организации денежного оборота  и расчетов важную функцию выполняет  бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно отражать их в учете и контролировать. Исходя из этой цели, основными задачами учета расчетных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации являются:

• своевременное и правильное производство необходимых расчетов, как путём безналичных расчётов, так и наличными денежными средствами;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаризации расчётов, недопущение возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;
• правильное документальное оформление и контроль законности совершаемых операций с денежными средствами полное и оперативное их отражение;
• своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
• определение эффективности использования средств для расчётов по товарным операциям;
• изучение динамики и структуры расчётов с контрагентами;
• изучение эффективности применения экономических форм расчётов;
• изучения влияния средств в расчётах на платежеспособность, прибыль, ликвидность организации;
• оценка обеспеченности организации финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;
• выявление причин финансовых нарушений и образования задолженности;
• определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности  к нарушителям договорных обязательств.

Исследование  кредиторской и дебиторской задолженностей будем проводить в следующем порядке:

     - изучим состав, структуру и динамику  актива и пассива баланса;

     - изучим состав, структуру и динамику  дебиторской и кредиторской задолженностей;

     - изучим состав, структуру и динамику  расчетов с покупателями и  поставщиками;

     - изучим движение дебиторской и кредиторской задолженностей;

     - рассмотрим наличие просроченной  дебиторской и кредиторской задолженностей  и какую долю они занимают  в общей сумме задолженности;

     - проведем анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженностей;

     - оценим влияние факторов на  оборачиваемость дебиторской и  кредиторской задолженностей;

     - оценим влияние дебиторской и  кредиторской задолженностей на  ликвидность и платежеспособность  организации.

     В процессе анализа дебиторской и  кредиторской задолженностей используем следующие способы и приемы анализа:

     - сравнение; 

     - группировка;

     - факторный анализ (способ абсолютных  разниц , цепной подстановки);

     - относительные величины (коэффициенты, проценты). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3  Нормативно-правовое  регулирование безналичных расчётов 

     Формы и порядок расчётов в народном хозяйстве устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Им определено, что расчёты организаций всех форм собственности по своим обязательствам с другими организациями, между  юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчёты могут производиться наличными в пределах разрешённых сумм, в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утверждёнными Постановлением Правления Национального банка Республике Беларусь № 213 от 31 октября 2002г.

     Банковским  кодексом Республики Беларусь безналичные  расчёты определены как "расчёты между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал в безналичном порядке".

     Гражданский кодекс Республики Беларусь, не давая  определения понятию "безналичные  расчёты" устанавливает, что такие расчёты производятся через банк, в котором открыт соответствующий счёт, если иное не предусмотрено законодательством или используемой формой расчёта. Это даёт основание для вывода, что к безналичным расчётам отнесены только операции по переводу денежных средств по соответствующим банковским счётам. 

    Нормы гл. 24 БК РБ являются составной частью гражданского законодательства, поэтому, помимо БК РБ и нормативных актов  Национального банка РБ, к отношениям сторон, связанным с расчетами, применяются и общие нормы ГК РБ об обязательствах.

    С целью проведения нормативной правовой базы в соответствии с новыми условиями  осуществления межбанковских расчетов Национальным банком в 2009 году приняты:

    Постановление  Правления Национального банка Республик Беларусь от 26 июня 2009г. №88 «Об утверждении инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республик Беларусь  и проведение межбанковских расчетов в системе BISS»(Национальный реестр правовых актов РБ,2009 г.№183,8/21230);

    Постановления Правления Национального банка  Республики Беларусь от 26 июня 2009г. №89 « О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке ведения  справочника банковских идентификационных  кодов участников расчетов на территории Республики  Беларусь (Национальный реестр правовых актов РБ,2009 г.№183,8/21231);

    Постановления Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30 июня 2009г. №96 О внесении изменений и дополнений в инструкцию о проведении межбанковских расчетов резервном режиме» (Национальный реестр правовых актов РБ,2009 г.№175,8/21232);

    В целях выполнения функции надзор за платежной системой осуществляются следующие мероприятия:

    -разработка  и поддержание в актуальном  состоянии инструкции об организации и осуществлении  Национальным Банком РБ надзора за платежной системой РБ;

    -организация  и проведение мониторинга   платежной системы в целом,

    а также систем, являющихся  ее составными частями;

    -участие  в комплексных проверках банков, инспекционный контроль  разработчиков программного обеспечения, используемого в области банковских услуг;

    -проведение  мероприятий по минимизации операционного  риска в платежной системе,  а также по повышению надежности  и безопасности функционирования  ее составных частей.

    -реализована  Концепция реформирования и развитие  технического нормирования, стандартизации  и подтверждения соответствия  программно технических средств,  используемых в области банковских  услуг и технологий 

    ( на период до 2011г), утвержденная  Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 июля 2005г. №100.

    На  сегодня в Беларуси действуют  несколько платежных систем, имеющих  собственные правила и источники  правового регулирования: безналичные  расчеты в национальной и иностранной  валюте; межбанковские и международные расчеты; расчеты через предприятия связи; расчеты граждан с использование наличных денежных средств через АСБ «Беларусбанк»; расчеты с использованием банковских пластиковых карточек национальных эмитентов и международных систем. Не исключено, что в будущем этот перечень расширится. Поэтому перед разработчиками БК РБ стояла задача создать универсальный правовой каркас, оставляющий простор для любых возможных технических решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.АНАЛИЗ  ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ТБЗ ОШМЯНСКИЙ»

 
 

2.1 Анализ динамики, состава и структуры  дебиторской задолженности 

             Дебиторская задолженность по своему характеру, в зависимости от расчетных отношений , может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Просро-ченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, оказанным услугам и неоплаченные в срок.

         Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие  ощущает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.