Налоговые преступления в ходе финансовых проверок

14) Целью проверок, осуществляемых  органами внутренних дел, является  выявление, пресечение и документирование  фактов преступного неисполнения  обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, целью налоговой  проверки является проверка исполнительности  налогоплательщиков и налоговых  агентов.

15) Проводимые органами  внутренних дел указанные проверки  следует отличать от налоговых  проверок, осуществляемых налоговыми  органами. Органы внутренних дел  осуществляют проверки в рамках  оперативно-розыскной деятельности, а налоговые органы - в рамках  деятельности по осуществлению  налогового контроля. Эти два  вида проверок различаются по  целям, методам и правовым основаниям.

16) По материалам проверки  могут быть приняты следующие  решения:

- о возбуждении уголовного  дела;

- о составлении протокола  об административном правонарушении;

- о передаче материалов  для рассмотрения налоговым органам;

- о завершении проверки  в связи с неустановлением  нарушения законодательства.

О принятом по результатам  проверки решении в трехдневный  срок извещается организация или  физическое лицо, в отношении которых  проводились указанные мероприятия.

17) Наиболее значительными  проблемами налогового контроля  являются проблемы связанные  с несовершенством законодательства  в области налогов и сборов, уклонением от уплаты налогов,  низкая материальная обеспеченность  сотрудников контролирующих органов  и многие другие проблемы.

 

Список литературы

 

1) Закон РФ «О милиции»  от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. –  СПС КонсультантПлюс;

2) Закон РФ «О налоговых  органах Российской Федерации»  от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. –  СПС КонсультантПлюс;

3) Приказ МВД РФ №76, МНС РФ № АС-3-06/37 от 22.01.2004 «Об  утверждении нормативных правовых  актов о порядке взаимодействия  органов внутренних дел и налоговых  органов по предупреждению, выявлению  и пресечению налоговых правонарушений  и преступлений» // Российская  газета. – 2004. - №46. – СПС КонсультантПлюс;

4) Инструкция к Приказу  МВД России и МНС России  от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке  взаимодействия органов внутренних  дел и налоговых органов при  осуществлении выездных налоговых  проверок» // Российская газета. –  2004. - №46. – СПС КонсультантПлюс;

5) Налоговый кодекс Российской  Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред.  от 30.06.2008. – СПС КонсультантПлюс;

6) Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая и вторая): в вопросах ответах // под ред.  А.А. Ялбулганова. – 2006. – СПС  КонсультантПлюс;

7) Уголовный кодекс Российской  Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // ред.  от 22.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

8) Уголовно-процессуальный  кодекс Российской Федерации  от 18.12.2001 №174-ФЗ // ред. от 11.06.2008, с  изм. от 16.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

9) Кинсбурская В.А., Ялбулганов  А.А. Налоговые преступления по  законодательству Российской Федерации  [Текст] / В.А. Кинсбурская, А.А.  Ялбулганов // Научно-практический комментарий  законодательства и судебной  практики. – 2007. – СПС КонсультантПлюс;

10) Зрелов А.П., Краснов  М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под  ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная  компания Статус-Кво 97. – 2002. –СПС  КонсультантПлюс;

11) Анищенко А.А. Взаимодействие  налоговых органов с подразделениями  по борьбе с налоговыми преступлениями  МВД России [Текст] / А.А.Анищенко // Налоги (журнал). – 2008. Специальный выпуск, Январь. – СПС КонсультантПлюс;

12) Бадаев А.Е. Налоговая  преступность - слагаемое экономической  преступности (по материалам регионов  Российской Федерации) [Текст] / А.Е.  Бадаев // Безопасность бизнеса. –  2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс;

13) Верстова М.Е. Организационно-правовые  основы деятельности налоговых  и правоохранительных органов  по обеспечению своевременного  исполнения налогоплательщиками  своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика.  – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс;

14) Верстова М.Е. Основные  приоритеты, принципы и направления  совершенствования взаимодействия  налоговых и правоохранительных  органов по обеспечению исполнения  налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право.  – 2008. - №5. –СПС КонсультантПлюс;

15) Гелимханова С.Х. Специфика  проведения проверок налоговых  правонарушений органами внутренних  дел [Текст] / С.Х. Гелимханова // Налоги (газета). – 2007. - №28. – СПС  КонсультантПлюс;

16) Глушко Д.Е. Налоговые  правонарушения и налоговые преступления [Текст] / Д.Е.Глушко // Налоги (журнал). -2007. -№5. – СПС КонсультантПлюс;

17) Кучеров И.И., Соловьев  И.Н. Уголовная ответственность  за налоговые преступления [Текст] /И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев //. М.: АО Центр ЮрИнфоР. – 2004;

18) Надежин Н.Н. Понятие  налогового преступления в эволюции  правовой системы России XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнал). –  2007. - №6. – СПС КонсультантПлюс;

19) Смирнова Н.Н. Понятие  и признаки налогового преступления [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнал). – 2006. - №2. – СПС КонсультантПлюс;

20) Трунцевский Ю.В., Терзиди  А.В. Угрозы экономической безопасности  в налоговой сфере и пути  их устранения [Текст] / Ю.В.Трунцевский,  А.В.Терзиди // Налоги (журнал). – 2006. - №3. – СПС КонсультантПлюс;

21) Шапиро Л.Г., Степанов  В.В. Правовые аспекты взаимодействия  контролирующих и правоохранительных  органов при обнаружении признаков  преступлений в ходе проверок  и ревизий [Текст] / Л.Г.Шапиро, В.В.Степанов // Российский следователь. – 2008. - №8. – СПС КонсультантПлюс;

22) Собакина М.Г. Пути  совершенствования налогового контроля  как основного элемента выявления  и пресечения налоговых преступлений [Электронный ресурс] // Режим доступа: #"#">#"#">#"#_ftnref1" name="_ftn1" title="">[1] Надежин Н.Н. Понятие налогового преступления в эволюции правовой системы России XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнал). – 2007. - №6. – СПС КонсультантПлюс

[2] Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации [Текст] / В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов // Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики. – 2007. – СПС КонсультантПлюс

[3] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – ст.106. – СПС  КонсультантПлюс

[4] Глушко Д.Е. Налоговые правонарушения и налоговые преступления [Текст] / Д.Е.Глушко // Налоги (журнал). -2007. -№5. СПС КонсультантПлюс

[5] Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – С.6

[6] Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового преступления [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнал). – 2006. - №2. – СПС КонсультантПлюс

[7] Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления [Текст] /И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев //. М.: АО Центр ЮрИнфоР. – 2004. – С. 13 - 14.

[8]Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. С. 106 - 112.

[9]Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового преступления [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнал). – 2006. - №2 . – СПС КонсультантПлюс

[10] Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 №174-ФЗ // ред. от 11.06.2008, с изм. от 16.07.2008. – п. 1 ч. 1 ст. 73. –  СПС КонсультантПлюс

[11] Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // ред. от 22.07.2008. – ст. 25. – СПС КонсультантПлюс;

[12] Налоговые правонарушения в Российской Федерации [Электронный ресурс]// Режим доступа: #"#_ftnref13" name="_ftn13" title="">[13]Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – ст.114. – СПС КонсультантПлюс

[14]Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – СПС КонсультантПлюс

[15] Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – СПС КонсультантПлюс

[16] Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – СПС КонсультантПлюс

[17] Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Текст]  / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. – 2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс

[18] Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Текст]  / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. – 2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс

[19] Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. –  ст. 4. – СПС КонсультантПлюс

[20] Верстова М.Е. Организационно-правовые основы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс

[21] Верстова М.Е. Организационно-правовые основы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс

[22]Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. – ст. 5. – СПС КонсультантПлюс

[23] Верстова М.Е. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право. – 2008. - №5. СПС КонсультантПлюс

[24] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах  ответах // под ред. А.А. Ялбулганова. – 2006. – СПС КонсультантПлюс

[25] Трунцевский Ю.В., Терзиди А.В. Угрозы экономической безопасности в налоговой сфере и пути их устранения [Текст] / Ю.В.Трунцевский, А.В.Терзиди // Налоги (журнал). – 2006. - №3. – СПС КонсультантПлюс

[26] Закон РФ «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. – п. 25 ст. 11. –  СПС КонсультантПлюс

[27] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – п. 1 ст. 36. –  СПС КонсультантПлюс

[28] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – п. 2 ст. 36. –  СПС КонсультантПлюс

[29]Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – п. 3 ст. 32. – СПС  КонсультантПлюс

[30] Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами [Электронный ресурс] // Режим доступа: #"#_ftnref31" name="_ftn31" title="">[31]Верстова М.Е. Организационно-правовые основы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. СПС КонсультантПлюс

[32] Верстова М.Е. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право. – 2008. - №5. СПС КонсультантПлюс

[33] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – ч.2 ст.100. –  СПС КонсультантПлюс

[34]Закон РФ «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. – п.35 ч.1 ст.11. – СПС КонсультантПлюс

[35] Инструкция к Приказу МВД России и МНС России от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Российская газета. – 2004. - №46. – п.7. – СПС КонсультантПлюс

[36]Инструкция к Приказу МВД России и МНС России от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Российская газета. – 2004. – №46. – п.п.8-9.  – СПС КонсультантПлюс

[37]Инструкция к Приказу МВД России и МНС России от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Российская газета. – 2004. – №46. – п.10.  – СПС КонсультантПлюс

[38] Инструкция к Приказу МВД России и МНС России от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Российская газета. – 2004. – №46. – п.25.  – СПС КонсультантПлюс

[39] Инструкция к Приказу МВД России и МНС России от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Российская газета. – 2004. – №46. – п. 26.  – СПС КонсультантПлюс

[40]Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. –  пп.5 п.1 ст.23. – СПС КонсультантПлюс

[41] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – пп.7 п.1 ст.21. –  СПС КонсультантПлюс

[42]Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. –  пп.4 п.1 ст.31. – СПС КонсультантПлюс

[43] Гелимханова С.Х.Специфика проведения проверок налоговых правонарушений органами внутренних дел [Текст] / С.Х.. Гелимханова // Налоги (газета). – 2007. - №28. СПС КонсультантПлюс

[44] Собакина М.Г. Пути совершенствования налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых преступлений [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://konfi-nalog.jurati.ru/node/78