Контрольная по "Финансовому праву"

6. Рассчитывается НДФЛ  нарастающим итогом с начала  года по расчетный месяц, для  этого налоговая база п.5 умножается  на 13%.

7. Рассчитывается НДФЛ  за расчетный месяц: из суммы  НДФЛ п.6 вычитается сумма НДФЛ  нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий расчетному.

В соответствии с Письмом Минфина России от 22.10.2009 г. № 03-04-06-01/269

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о предоставлении стандартных налоговых вычетов  по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Установленные ст. 218 Кодекса стандартные  налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику за каждый месяц  налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если сумма налоговых вычетов  в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.

Из данного положения  Кодекса следует, что стандартный  налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. 

Заместитель директора 
Департамента налоговой 
и таможенно-тарифной политики 
С.В.РАЗГУЛИН

 

 

 

 

 

Расчетная таблица 1

стандартный налоговый вычет

 

 

 

 

 

 

Расчетная таблица  № 2

Стандартный налоговый вычет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная таблица  № 3

Имущественный и социальные налоговые вычеты

Итак, налог на доходы  физических лиц ,исчисленный для Толочко, за отчетный период всего составит :

а) при условии, что проданный  им автомобиль принадлежал ему менее  трех лет- 37294,73руб

б) при условии, что он владел проданным  автомобилем более трех лет – 11294,73 руб

3. Толочко  имеет право на налоговые вычеты в  соответствии с  НК РФ ЧАСТЬ II.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом  3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     -   инвалидов Великой Отечественной войны;

4) налоговый вычет за каждый  месяц налогового периода распространяется  на родителя, супруга (супругу)  родителя, усыновителя, опекуна,  попечителя, приемного родителя, супруга  (супругу) приемного родителя, на  обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года включительно:

1 400 рублей - на первого ребенка;

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный  доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

2. Налогоплательщикам, имеющим в  соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, установленный  подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей  статьи.

Итого стандартные вычеты по году составили – 52800 руб.

Федеральный закон "О ветеранах" от 12.01.1995 N 5-ФЗ

(действующая  редакция)

Статья 23.1. Ежемесячная  денежная выплата ветеранам

(введена Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

1. Право на ежемесячную  денежную выплату имеют:

1) инвалиды войны;

4. Ежемесячная денежная выплата  устанавливается в размере:

1) инвалидам войны - 3 088 рублей;

Социальные налоговые вычеты Толочко получит в последующие отчетные периоды (отчетный период в данном случае = отчетному году(ст.216 НК РФ)) в размере:

• 50000 руб. – компенсация за обучение ребенка до 24 лет, обучающегося на дневном отделении( на основании п1.2  ст.210 НК РФ);
• 59100 руб. – компенсация за дорогостоящее лечение (п.1.3.ст.210 НК РФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Белотелова Н.П., Белотелов Ж.С.  Деньги. Кредит. Банки.: Учебник. - "Дашков  и к?", 2008. - 484 с.

2. Деньги. Кредит. Банки.: учебник / кол. авторов; под. ред. засл. деят. науки РФ. Д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина . - 7-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 500 с.

3. Жуков Е.Ф., Зеленкова Н.М. Деньги. Кредит. Банки. - 3-е изд., перераб.  И доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 705 с.

4. Корчагин Ю.А. Деньги, кредит, банки / под ред. Ю.А. Корчагин. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2006. - 348 с.

5. Кузнецова Е.И. Деньги, кредит, банки : учебное пособие / Е.И. Кузнецова ; под ред. Н.Д. Эриашвили. -- М. : ЮНИТИ, 2007. -- 527 с.

Нормативные акты:

 

1. Федеральный Закон от 11 января 1995 года № 4-ФЗ  "О Счетной палате Российской Федерации"
2. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в действующей редакции)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹Ст.1 Федерального Закона от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"

² Ст.4 Федерального Закона от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"

³ Ст.5 Федерального Закона от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"

⁴  Ст.5 Федерального Закона от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"

⁵ Ст.6 Федерального Закона от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"

⁶ Ст.8 Федерального Закона от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"