Финансово-правовая ответственность

В некоторых случаях финансовое законодательство предусматривает изменение порядка уплаты штрафа. Например, налоговые органы имеют право предоставить субъекту, виновному в нарушении налогового законодательства, рассрочку или отсрочку по уплате санкции.

Финансово-правовые штрафы за совершение налогового правонарушения взимаются в размерах, предусмотренных в НК (гл. 16) и БК РФ, Указах Президента РФ и др.

Штраф как мера финансово-правовой ответственности принципиально  отличается от административного штрафа и гражданско-правового штрафа.

Финансовый штраф отличается от административного по порядку  его применения:

• во-первых, финансовый штраф не может быть заменен иным взысканием, а также уполномоченный орган не может по своему усмотрению освобождать от наложения штрафа;
• во-вторых, исключается возможность взыскания штрафа и обжалования постановления 6 наложении штрафа в порядке производства по, делам об административных правонарушениях;
• в-третьих, часто финансовый штраф налагается вместе со взысканием недоимки по налогам и пени (п. 3 ст. 101 НК РФ).

Финансовый штраф надо отличать и от гражданско-правового  штрафа:

• финансовый штраф, налагаемый за финансовые правонарушения, уплачивается налогоплательщиком, получателем бюджетных кредитов за счет прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов, а гражданско-правовой штраф относится на внереализационные расходы предприятия;
• финансовый штраф предусматривается в законодательстве, а гражданско-правовой штраф, может устанавливаться, соглашением сторон.

Имеющиеся различия в  основаниях, механизме применения и реализации правовосстановительных и карательных санкций не означают их взаимоисключения.

Единую правовую природу  финансовых санкций подчеркивает и  БК РФ. Пункт 2 ст. 41 БК РФ относит пени и штрафы к налоговым доходам  бюджетов.

В российском финансовом праве санкции имеют еще один общий аспект, наличие которого существенно  отличает финансово-правовую ответственность  от иных ее видов. Все виды финансово-правовых санкций не поглощаются никакими другими: штрафы взыскиваются по принципу сложения, а недоимки и пени взыскиваются до полного (как минимум) возмещения причиненного государству ущерба.

Классификация финансово-правовых санкции возможна и по другим критериям.

По основаниям применения финансовые санкции можно подразделить на финансовые санкции, исходящие из норм Международного права, договора, национального нормативно-правового акта. Соответственно, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

По основным отраслям права финансовые санкции можно  подразделить на финансовые санкции  за нарушения бюджетного, налогового, валютного, таможенного законодательства. Соответственно, выбор применяемых  санкций определяется нормативно-правовым актом, в сфере которого правонарушение совершено - Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс и т.д.

По форме финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени, блокировка счетов, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях.

 

Заключение

Проблема финансово-правовой ответственности связана с несовершенством действующего финансового законодательства, так как оно не дает понятия финансово-правовой ответственности, хотя и устанавливает финансовые санкции.

Проблема правовой природы финансово-правовой ответственности обсуждалась и Высшим арбитражным судом РФ, который в обзоре практики разрешения споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушение налогового законодательства, указал, что ответственность, предусмотренная ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», по своей природе сходна с административной ответственностью, но на ее самостоятельный характер не указал, хотя Высший арбитражный суд РФ различает финансовую и административную ответственность как отдельные виды юридической ответственности, потому что «сходна» не означает «тождественна», так как в этом случае нормы, регулирующие применение административных взысканий, можно было бы применять не по аналогии, а прямо. Таким образом, ответственность в виде применения финансовых санкций не является административной, а является самостоятельным видом ответственности.

В данной работе рассмотрены  понятие и признаки финансово-правовой ответственности; цели и функции финансово-правовой ответственности; принципы финансово-правовой ответственности; понятие и структуру финансового правонарушения; рассмотреть понятие и виды финансовых санкций, порядок их применения.

Окончательные ответы на вопросы, в том числе содержащиеся в данной работе, будут выработаны судебной практикой применения финансового законодательства.

 

Список использованных источников и литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 26.01.2009. - № 4. - Ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - Ст. 3824.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.07.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2012) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - Ст. 3823.

Судебная практика:

4. Письмо Высшего Арбитражного суда РФ от 23.11.1992 № С-13/ОП-329 «О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства» (п.3) //Вестник высшего Арбитражного Суда РФ, 1993. №1.
5. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.1994 № С1-7/ОП-370 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушение налогового законодательства» (п. 3) // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ, 1994. № 8.

Литература:

6. Хаменушко И. О правовой природе финансовых санкций // Юридический мир - 1997. - № 1.
7. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства // Хозяйство и право. – 2001. - №1, № 2.
8. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. - М.:Аналитик-Пресс. - 1998. – 449 с.
9. Брызгалин А., Зарипов В. Ответственность за налоговые правонарушения // Хозяйство и право. – 1999.
10. Украинский Р. В. Налоговый Кодекс о налоговой ответственности. 1999. - № 5.
11. Финансовое право: учебник / под ред. И.И. Кучерова. - М.: Эксмо, 2011. – 592 с.
12. Ю. А. Крохина. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М: Норма, 2004. -  719 с.
13. Мусаткина А.А. Финансовое правонарушение как основание ответственности за нарушение норм финансового законодательства // Вестник Волжского ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. «Юриспруденция». Вып. 7. Тольятти: Изд-во ТолПИ, 1999. С. 264-266
14. Кулишер И. М. Очерки финансовой науки / И. М. Кулишер. Петроград: Книгоиздательство «Наука и школа», 1919. - 256 с.
15. Николаев В. ГНИ: долг предприятий равен годовому бюджету России/Налоги. -1998. - №5.
16. Финансовое право: Учебное пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – СПб. : Питер, 2002 . – 176 с.
17. Иванова Ю.В. Основные угрозы экономической безопасности России и новые формы борьбы с экономической преступностью (опыт зарубежных стран): Дис. канд. экон. наук. М., 1995.
18. Арсланбекова А.З. Вопросы ответственности в финансовом праве: Учебное пособие. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2003.

¹ Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства // Хозяйство и право. 2001 г. №1, № 2. С.33

² Брызгалин А., Зарипов В. Ответственность за налоговые правонарушения // Хозяйство и право. 1999. С. 7.

³ Брызгалин А., Зарипов В. Ответственность за налоговые правонарушения // Хозяйство и право. 1999. С. 49.

⁴ Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 5. Ст.396.

⁵ См.: Белинский Е.К. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству// Хозяйство и право. 1995. № 8. С.110-114; № 9. С.88-97; Воронин М. Гражданско-правовая и другие виды юридической ответственности граждан-предпринимателей // Экономика и жизнь. 1994. № 31; Петрова Г.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1995.

⁶ См.: Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. С. 125-132. Предпринята попытка Химичевой Н.И. дать общую характеристику финансово-правовых санкций и их особенностей (Советское финансовое право (отв.ред. Воронова Л.К., Химичева Н.И.). М., 1987. С.71-72)

⁷ Кандидатская диссертация Андреева А.В. “Финансово-правовые санкции: понятие, особенности, виды, основания применения”. Саратов, 1984; значительная часть кандидатской диссертации Розанова И.И. “Финансово-правовые средства обеспечения государственной финансовой дисциплины”. Саратов, 1971. (С.46-72, 135-143)

⁸ Хаменушко И. О правовой природе финансовых санкций //Юридический мир. 1997. № 1. С. 56

⁹ Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.:Аналитик-Пресс. 1998. С. 49.

¹⁰ Украинский Р. В. Налоговый Кодекс о налоговой ответственности. 1999. № 5. С. 42.

¹¹ Финансовое право: учебник / под ред. И.И. Кучерова. - М.: Эксмо, 2011. – С. 73

¹² Ю. А. Крохина. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М: Норма, 2004. - С.167.

¹³ Мусаткина А.А. Финансовое правонарушение как основание ответственности за нарушение норм финансового законодательства // Вестник Волжского ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. «Юриспруденция». Вып. 7. Тольятти: Изд-во ТолПИ, 1999. С. 264-266.

¹⁴ Мусаткина А.А. Финансовое правонарушение как основание ответственности за нарушение норм финансового законодательства // Вестник Волжского ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. «Юриспруденция». Вып. 7. Тольятти: Изд-во ТолПИ, 1999. С. 268.

¹⁵ Мусаткина А.А. Функции финансовой ответственности // Вестник Волжского ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. «Юриспруденция». № 36. Тольятти: Изд-во ВУиТ, 2004. С. 40-53.

¹⁶ Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.— Петроград: книгоиздательство "Наука и школа», 1919—С. 39.

¹⁷ Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.— Петроград: книгоиздательство "Наука и школа», 1919—С. 47.

¹⁸ Справка о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды за 1996 год/УНалоговый вестник.—1997.— № 2.— С. 14.

¹⁹ Николаев В. ГНИ: долг предприятий равен годовому бюджету России/Налоги.— 1998-№5-С. 7.

²⁰ Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № И -П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и законов РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 30.— Ст. 3988.

²¹ Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР» и законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции "//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 30.— Ст. 3988.

²² Евстигнеев, Викторова Н.Г. Финансовое право: Учебное пособие: Питер, 2002. С.251.

²³ Иванова Ю.В. Основные угрозы экономической безопасности России и новые формы борьбы с экономической преступностью (опыт зарубежных стран): Дис. канд. экон. наук. М., 1995. С. 59.

²⁴ Мусаткина А.А. Финансовое правонарушение как основание ответственности за нарушение норм финансового законодательства // Вестник Волжского ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. «Юриспруденция». Вып. 7. - Тольятти: Изд-во ТолПИ, 1999. С. 55.

²⁵ Арсланбекова А.З. Вопросы ответственности в финансовом праве: Учебное пособие. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2003. С. 44.